Понятие налоговой системы

Курсовая 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ

I. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

1.1 Основные  понятия и сущность налогообложения

1.2  Классификация  налогов

1.3  Налоговое  администрирование в РБ 

II. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

2.1. Налоги, уплачиваемые из выручки

2.2. Налоги, относимые на себестоимость

2.3. Налоги, уплачиваемые из прибыли

4. Пути совершенствования налогообложения в РБ

 

3.1. Изменения  налоговой нагрузки в 1993-2006 г.г

3.2. Пути  реформирования налоговой системы  РБ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

      ВВЕДЕНИЕ 

     Итак, я решила взять тему курсовой работы по макроэкономике «Налоговая система – регулятор рынка». Я считаю эту тему очень актуальной, ведь налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе уже с момента возникновения государства. По ходу развития государства налоговая система постоянно преобразовывалась. Что же означают налоги в современном обществе? По-моему мнению, налоги - основной источник доходов государства. Кроме того, налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

     Проблемы  налогообложения постоянно волновали экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Итак, рассмотрим мнения ученых о налогах: Ф. Аквинский определял налоги как «дозволенную форму грабежа», Ш. Монтескье полагал, что «ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им», а А. Смит говорил о том, что «налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы».

     Целью написания данной работы является изучение понятия, сущности и структуры налоговой системы и современного налогообложения в Республике Беларусь и в других странах, определить пути совершенствования налоговой системы РБ.

     Для достижения этих целей определены следующие  задачи:

• изучение сущности, классификации и основных понятий налогообложения,
• изучение налогов, как экономической категории государства,
• изучение структуры налогового администрирования,
• изучение налогов по способу их начисления и объекту обложения,
• анализ изменений налоговой системы Республики Беларусь за последнее десятилетие,
• формирование моделей и рекомендаций по совершенствованию налогообложения в РБ.

     Объектом изучения в данной работе выступают налоги, налогообложение, налоговая система государства, налоговое администрирование,  налоговые ставки и понятие налоговой нагрузки.

     Предметом изучения выступает современная система налогообложения в Республике Беларусь.

     При проведении исследования применялись  аналитические, экономико-статистические методы и приемы.

     Основными источниками информации выступали: учебник «Налоги» доктора экономических наук Н.Е.Заяц,  учебник Василевской Т.И. «Налоги Беларуси»,  периодические издания «Директор», «Налоговый вестник МНС РБ», «Финансы, учет, аудит», Налоговый кодекс РБ и другие.

     Данная  работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

     В первой главе «Налоговая система» рассматриваются: понятие, сущность и основные элементы налогообложения, классификация налогов, а также структура и задачи налогового администрирования.

     Во  второй главе «??????????» анализируется состояние налоговой системы в Республике Беларусь с момента ее зарождения и до настоящего момента, а также предоставляются заключения и рекомендации по улучшению налоговой системы и снижению налоговой нагрузки.

     В третьей главе «Налогообложение в РБ»  анализируется состояние налоговой системы в Республике Беларусь с момента ее зарождения и до настоящего момента, предоставляются заключения и рекомендации по улучшению налоговой системы и снижению налоговой нагрузки, освещаются все основные налоги, уплачиваемые субъектами налогообложения.

     В заключении обобщена накопленная информация и сделаны выводы о важности развития и улучшения современной системы налогообложения в Республике Беларусь в настоящее время. 

 

      I. Налоговая система.

     

Основные  понятия и сущность налогообложения. 

     Рассмотрим  основные элементы налогообложения:

     Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет,  установленные и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей.

     Налогообложение – это процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов, их ставок, а также порядок уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

     Субъект налога (плательщик) -  это юридическое или физическое лицо, которое обязано платить налог.

     Объект  налога – это предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость и так далее), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом.

     Источник  налога – это доход субъекта (прибыль, заработная плата, проценты, дивиденды и так далее), из которого уплачивается налог.

     Налоговая база – это часть объекта обложения, которая образуется в результате  учета всех льгот и изъятий и служащая  предметом непосредственного применения налоговой ставки.

     Налоговая ставка- это величина налога в расчете на единицу налогообложения. Она устанавливается в процентах, либо в твердых суммах.

     Налоговая нагрузка -  это общая величина налоговой суммы.

     Налоговая льгота – это предоставление отдельным категориям налогоплательщиков при наличии возможностей не  уплачивать налог или уплачивать его в меньшем по сравнению с другими налогоплательщиками размере, установленных законодательно.

     Уплата  налога – это совокупность действий налогоплательщика по фактическому внесению суммы налога в бюджет или во внебюджетный фонд.

     Налоговая система государства - это совокупность действующих в данном государстве существенных условий налогообложения.

     Сущность  налогов выражается в отношениях  между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу перераспределения  национального дохода на  общегосударственные нужды.  Специфичность этих отношений состоит в том, что они не являются равноправными. В них государство выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое  распоряжение части доходов населения на условиях  безвозвратности. По своей сути налог – это одностороннее  движение средств в бюджет, а  приводным механизмом к его осуществлению служит принудительный и бесспорный характер взимания.

     Налогообложение в структуре общественных отношений  выполняет ряд чрезвычайно важных и сложных задач. Принципиально  их можно свести к трем основным функциям:

• фискальная – обеспечивает формирование доходов государства, создает материальную основу государственной политики. Мобилизуя через налоги часть национального дохода, государство входит в постоянное соприкосновение  с участниками  процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности  влиять на развитие экономики в нужном направлении,
• регулирующая -   состоит в способности налогов воздействовать на развитие экономики, обеспечивая ей устойчивый рост, устраняя возникающие диспропорции между объемом производства и платежеспособным спросом. Регулирующая функция реализуется через механизм налогового регулирования, который включает совокупность мер косвенного воздействия государства  на развитие производства путем изменения нормы изъятия доходов у предприятий в бюджет, повышения или понижения  общего уровня налогообложения, предоставления налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах предпринимательства или регионах страны.
• стимулирующая -  ориентирует налоговый механизм на стимулирование плательщика к определенным действиям. Ради достижения необходимого ему эффекта государство может предоставлять льготы, отсрочки платежей, налоговых каникул.  Задача стимулирующей функции состоит в том, чтобы на ряду с применением оптимального уровня изъятий, создавать стимулы для развития приоритетных отраслей и производств, обеспечивающих экономический  прогресс общества.

     Система налогообложения государства базируется на определенных принципах, основными из которых являются:

1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы, по которым это лицо признается плательщиком.
2. ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы и иные взносы и платежи.
3. налогообложение в РБ основывается на признании всеобщности и равенства.
4. не допускается установление налогов, сборов и льгот по их уплате, наносящих ущерб  национальной безопасности  РБ, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности.
5. допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны  происхождения товаров  в соответствии с налоговым кодексом и таможенным законодательством.

     Принципы  и задачи налогообложения базируются на налоговом законодательстве, которое включает в себя: Налоговый Кодекс РБ; Декреты, указы и распоряжения Президента РБ, Постановления Правительства РБ, Нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие и содержащие  вопросы налогообложения.

     Налоговая система  государства складывается в результате его исторического развития под влиянием множества факторов. Характеристика налоговой системы прежде всего основывается на таких экономических показателях, как налоговое бремя, соотношение и структура прямых и косвенных налогов. В то же время определяющее значение имеют политико-правовые  факторы, определяющие распределение хозяйственно-экономических функций и степень контроля центральных и местных органов государственной власти.

     Налоговая система Республики Беларусь представляет собой совокупность предусмотренных налоговым законодательством налогов РБ, сборов;  порядка их установления, введения и отмены; установления прав и  обязанностей плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых актами налогового законодательства; а так же форм и методов налогового контроля.  

     

Классификация налогов. 

     Рассмотрим  классификацию налогов по их основных классификационных признаках:

1. В зависимости от каналов поступления различают:

• республиканские (общегосударственные) налоги взимаются центральным правительством на основании государственного законодательства РБ и направляются в государственный бюджет. К Ним относятся: