Отчет по производственной практике в ОАО УНПП «Молния»

 

По данным таблицы  в 2011 году выручка от реализации товаров  составила 593894 тыс. рублей, что на 4.64% больше аналогичного показателя за 2010 год и что свидетельствует об увеличении объемов деятельности ОАО УНПП «Молния». Валовая прибыль предприятия увеличилась в 2011 году на 13177 тыс. рублей, и темп роста составляет 110.11%. Тем не менее чистая прибыль, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшилась на 16,1% или на 15048 тыс. руб.

Следует также отметить снижение прочих доходов на 3821 тыс. рублей, и увеличение прочих расходов на 24552 тыс. рублей, темп роста которых составил 192,2%. Это  объясняется тем, что значительно  возросли следующие виды расходов: затраты от реализации прочего имущества, затраты от реализации ОФ, налог на имущество и значительно увеличен резерв сомнительных долгов. Помимо этого,   увеличилась доля прибыли от продаж в выручке на 1.20%, доля прибыли до налогообложения снизилась – на -4.71%. Уменьшилась доля чистой прибыли -  на -3.26%, проценты к получению на -1.16%. По остальным показателям изменения были незначительные.

По данным таблицы в отчетном периоде прибыль от продаж ОАО УНПП «Молния» увеличилась. На величину прибыли оказывают влияние разные факторы: внешние, не зависящие от деятельности предприятия (состояние рынка, система налогообложения, нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров, социальные условия), и внутренние, напрямую связанные с деятельностью предприятия (смена организационно-правовой формы, объем и качество проданных товаров, политика ценообразования на предприятии, уровень себестоимости, качество менеджмента разных уровней, уровень образования и квалификации кадров, уровень организации труда). Более подробно изучить влияние того или иного фактора позволит факторный анализ прибыли от продаж.

 

 

Анализ влияния фактора  «Выручка от продаж»

Прибыль от продаж – наиболее важный фактор формирования чистой прибыли  предприятия. При нормальных условиях осуществления основных видов деятельности прибыль от продаж имеет, как правило, наибольший удельный вес в составе чистой прибыли (он даже может составлять более 100 %, что будет компенсировано отрицательным удельным весом какого-либо другого фактора или нескольких факторов). Поэтому анализ прибыли от продаж имеет первостепенное значение.

На ОАО УНПП «Молния» доля прибыли от продаж в составе  чистой прибыли предприятия в 2010 году составляла  139.51 %, а в 2011 году  – 183.09%.

Расчет показателя прибыли от продаж на основе исходных показателей (выручка, себестоимость) производится по формуле:

        (1)

где В – выручка от продажи товаров;

С – себестоимость проданных товаров

Р^ком – коммерческие расходы;

Р^упр – управленческие расходы.

Факторный анализ изменения прибыли  от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущем проводится по формуле (2):

                                                               (2)  

где символом помечено изменение (положительное или отрицательное приращение) соответствующего показателя в отчетном периоде по сравнению с предыдущем.

Данная модель достаточна для проведения начального этапа анализа прибыли  от продаж, в ходе которого выясняются укрупненные факторы прибыли от продаж. Результаты такого анализа представлены в табл. 2.

 

 

 

Табл. 2 – Анализ укрупненных факторов прибыли от продаж

 

Укрупненные факторы  прибыли от продаж	2011 г., тыс. руб.	2010 г., тыс. руб.	Изменения
			в тыс. руб.	в % к изменению выручки от продажи
Выручка от продажи товаров	593894	567547	+26347	100,0
Себестоимость проданных  товаров	450322	437152	+13170	49,99
Коммерческие расходы	-	-	-	-
Управленческие расходы	-	-	-	-
Прибыль от продаж	143572	130395	+13177	50,01

 

Для проведения дальнейшего анализа влияния факторов на прибыль от продаж необходима детализация факторов в разрезе элементов расходов по обычным видам деятельности, которая представлена в табл. 3.

 

Табл. 3 - Детализированный факторный анализ прибыли от продаж

Факторы прибыли от продаж	2011 г., тыс. руб	2010 г., тыс. руб.	Изменения
			в тыс. руб.	Темп роста	в % к изменению выручки  от продажи
Материальные затраты	131 420	148 393	-16 973	88.56	-64.42
Затраты на оплату труда	209 522	172 963	36 559	121.14	138.76
Отчисления на социальные нужды	59 441	38 459	20 982	154.56	79.64
Амортизация	10 321	7 037	3 284	146.67	12.46
Прочие затраты	104 181	89 674	14 507	116.18	55.06
Итого	514885	456526	58359	112.78	-

 

В отчетном году по сравнению  с прошлым годом расходы предприятия возросли на 58359 тыс. руб. (12,78%) В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так, в отчетном году на 11,44% по сравнению с прошлым годом снизились материальные затраты, а их доля сократилась на 64,42 процентных пункта. Остальные элементы затрат организации в отчетном году увеличились. Сумма затрат на оплату труда выросла на 36559 тыс. руб. или на 21,14%, а их доля увеличилась по сравнению с прошлым годом на 38,76 процентных пункта. Увеличение ФОТ связано с увеличением численности персонала. Отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств и прочие затраты также возросли на 54,56%, 46,67% и 16,18% соответственно.

Расчет влияния фактора «Выручка от продажи» целесообразно разложить  на две части. Так как выручка  предприятия – это произведение количества и цены реализуемых товаров, то сначала необходимо рассчитать влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавались товары, а затем рассчитать влияние на прибыль изменения физической массы проданных товаров.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на товары в 2011 году возросли по сравнению с 2010 годом в среднем на 6,1 % (по данным Росстата). Тогда индекс цен равен

Следовательно, выручка от продажи в 2011 году в сопоставимых ценах будет определяться по формуле (3):

          (3)

где - выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В₂₀₁₁ - выручка от продажи товаров в 2011 году;

Для ОАО УНПП «Молния» выручка в сопоставимых ценах составит:

тыс. руб.

Следовательно, выручка от продажи  продукции в отчетном году по сравнению  с прошедшим периодом увеличилась  за счет роста цены на 34145 тыс. руб.:

,         (4)

где - изменение выручки под влиянием роста цен;

= 593894 – 559749.3= +34145 тыс. руб.

,        (5)

где - изменение выручки за изменения количества товаров;

В_2010г– выручка от продажи товаров в 2010 году;

= 559749.3– 567 547 = -7798 тыс. руб.

Сокращение количества реализуемой  продукции привело к уменьшению выручки в отчетном периоде на 7798 тыс. руб., тогда как общий прирост выручки (26347 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 6,1%. В данном случае прирост качественного фактора перекрыл негативное влияние количественного фактора.

 

Расчет влияния фактора  «Цена»

Для определения степени влияния  изменения цены на изменение суммы  прибыли от продажи необходимо рассчитать по формуле (6):

, ,     (6)

где - изменение прибыли за счет цен;

R₂₀₁₀ - рентабельность продаж в 2010 году.

%

= тыс. руб.

Таким образом, прирост цен на продукцию  в отчетном периоде по сравнению  с прошедшим периодом в среднем  на 6,1% привел к увеличению суммы  прибыли от продажи на тыс. руб.

 

Расчет влияния фактора  «количества проданной продукции (товаров, услуг)»

Влияние на сумму прибыли от продаж изменения количества проданных  товаров рассчитывается по формуле (7):

,    (7)

где - изменение прибыли под влиянием количества проданных товаров;

= тыс. руб.     

Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах  сумма прибыли от продажи уменьшилась на 2583 тыс. руб., потому что помимо цены на выручку влияет и количество реализуемой продукции (товаров).

 

Расчет влияния фактора  «Себестоимость проданной продукции»

Расчет влияния фактора себестоимости  проданных товаров осуществляется по формуле (8):

,       (8)

где - изменение прибыли под влиянием  изменения себестоимости;

УС_2010г – уровень себестоимости в 2010 году;

УС_2011г – уровень себестоимости в 2011 году;

= тыс. рублей.

Здесь при анализе  нужно учитывать, что расходы  — это факторы обратного влияния  по отношению к прибыли. Если мы посмотрим табл. 1, то увидим, что себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 13170 тыс. руб., однако уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 1,20 процентных пункта. Такая ситуация привела к увеличению суммы прибыли от продажи на -7123.73 тыс. тыс. руб. (влияние фактора определяется по абсолютным отклонениям данных показателей).

Все показатели необходимо разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом. Так, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи, и следовательно, на чистую прибыль в 2011 году (табл. 4).

Табл. 4 – Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль предприятия

Показатели-факторы	Сумма, тыс. руб.
1. Количество проданных товаров	-179,54
2. Изменение цен на реализованные        товары	7844,81
3. Себестоимость проданных товаров	7123,73
4. Коммерческие расходы	-
5. Управленческие расходы	-
6. Проценты к получению	-6126
7. Проценты к уплате	-
8. Прочие доходы	-3821
9. Прочие расходы	24552
10. Налог на прибыль	-4498
Совокупное влияние факторов	-24208

 

 Таким образом, уменьшение  прибыли ОАО УНПП «Молния»  в 2011 году произошло в основном  за увеличения прочих расходов, связанных с реорганизацией предприятия.

4.2 Факторный анализ  рентабельности продаж

Показатели рентабельности представляют собой важные  характеристики факторной  среды формирования прибыли и  доходности предприятия, поэтому они  являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия с различных позиций. Для анализа используются данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

Существует множество коэффициентов  рентабельности. Их экономическое содержание определяется тем, какие показатели использованы в расчетах. Коэффициенты рентабельности характеризуют прибыльность, или доходность продукции, активов предприятия, собственного капитала и т.д.

Необходимо проанализировать динамику рентабельности продаж  и чистой рентабельности за 2011 год в ОАО УНПП «Молния», а также влияние факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность продаж – это отношение прибыли от продаж к объему реализованных товаров, определяется по формуле (9):

                                   (9)

R_2011г = .

R_2010г = .

Таким образом, в 2011 году по сравнению с 2010 годом рентабельность продаж повысилась на 1,19 %, что свидетельствует о повышении доходности деятельности ОАО УНПП «Молния».

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованных товаров, т.е. в 2010 году – 22,98%, в 2011 году – 24,17%. Повышение рентабельности продаж означает повышение спроса на товары предприятия. Это могло быть вызвано изменением структуры товаров ОАО УНПП «Молния», внедрением новой и более качественной продукции, высокой конкурентоспособностью на рынке города или другими факторами.

Для анализа влияния факторов на рентабельность используется метод цепной подстановки. Как видно из формулы (9), на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продаж.

Влияние изменения выручки от продаж на рентабельность продаж определяется по формуле (10):

= ,      (10)

 = = + 3,42 %.

За счет увеличения выручки  от продаж на 26347 тыс. рублей, рентабельность увеличилась на 3,42 %.

 Влияние изменения себестоимости продаж на рентабельность продаж определяется по формуле (11):

= ,     (11)

 = = -2,22 %.

За счет увеличения себестоимости  проданных товаров в 2011 году на 13170 тыс. руб. рентабельность уменьшилась на 2,22 %.

Совокупное влияние факторов составляет:

3,42 + (-2,22) = 1,2 %