Отчет по практике в ООО «Лениногорский опытный завод нефтеавтоматики»

На заводе использовалась учетная система на продуктах  платформы 1С 7.7, а часть управленческой информации аккумулировалась в электронных  таблицах и просто «на бумаге». Поэтому стало сложно организовать актуальный учет с использованием существующей системы. Поэтому руководство ООО «ЛОЗНА» пришло к выводу, что информационная система стала сдерживающим фактором развития предприятия и было принято решение о ее модернизации. В связи с этим потребовалась комплексная информационная систем, которая бы позволила систематизировано вести учета затрат и порядка расчета себестоимости, предоставлять актуальные данные о складских остатках. В результате руководством компании было принято решение о внедрении комплексной системы учета в программном продукте «1С: Управления производственным предприятием 8.1». Проект был завершен в конце 2010 года.

 

2.1. Учет денежных средств  предприятия

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и  своевременный  учет этих  средств  и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их  сохранностью и целевым  использованием; контроль  за соблюдением  кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального  использования денежных средств.

  Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств ООО «ЛОЗНА» имеет кассу в которой  осуществляются и оформляются все операции по наличному денежному обороту. Касса выполняет функции приема, выдачи и хранения всех денежных средств и является держателем основополагающих первичных и отчетных документов по их учету.

Порядок ведения кассовых операций в ООО «ЛОЗНА» регламентируется Инструкциями Центрального Банка Российской Федерации от 04.10.93г. № 18. Он же устанавливает требования к помещению главной кассы (в дальнейшем просто кассы).

Кроме этого, проведение кассовых операций в ООО «ЛОЗНА» контролирует Лениногорский филиал АБ ДЕВОН-КРЕДИТ, который обслуживает данное предприятие. Коммерческий банк «Девон-Кредит» и предприятие ООО «ЛОЗНА» заключили между собой договор, согласно которому банк устанавливает для своего клиента - ООО «ЛОЗНА» еще один лимит, а именно ограничение на остаток денег, который может находиться в кассе на конец дня. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты зарплаты, пенсий, пособий, командировочных сумм и т.п. в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Все кассовые операции происходящие в ООО «ЛОЗНА» оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации. Постановлением Госкомстатом от 18.08.1998 №88 утверждены по согласованию с Минфином России следующие унифицированные формы первичной учетной документации, вступившие в действие с 01.01.1999г. и действующего по ныне:

№КО-1 –  приходный кассовый ордер;

№КО-2 –  расходный кассовый ордер;

№КО-4 –  кассовая книга;

№КО-5 –  книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Касса принимает  наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации, и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата приходного кассового ордера. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

Выдача  наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег подписывают директор ООО «ЛОЗНА» и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов в ООО «ЛОЗНА» осуществляется с применением  компьютеров.

Поступление денежных средств в кассу ООО «ЛОЗНА» складывается в основном за счет поступления денег с расчетного счета через кассира – Харитонову Н.Ю. Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит- выбытие денежных средств из кассы.

Организация всегда выдерживает установленный  банком лимит по кассе, в размере 6300 рублей.  Остаток денежных средств  в кассе по состоянию на 01 января 2011г.  составил - 800 рублей, а по состоянию на 1 января 2012 года– 1200 рублей.  При проверке кассовой дисциплины банком штрафные санкции не применялись. 

На расчетном  счете учитываются  поступление  выручки за реализованные товары, оплата приобретенных материалов и  услуг, поступление целевого финансирования, перечисление налогов и другие платежи.

Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия ООО «ЛОЗНА» ведет на счете 51 «Расчетный счет». Для    отражения   оборотов   по   кредиту   счета   51  служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

 

2.2. Учет труда и заработной  платы

      В ООО «ЛОЗНА» применяются 2 формы оплаты труда:

а) сдельно-премиальная;

б) повременно-премиальная;

      Учёт использования рабочего  времени ведётся в табелях  учёта использования рабочего  времени, который составляется  табельщиком и передаётся в  расчётный отдел бухгалтерии  два раза в месяц: для корректирования  суммы выплаты за первую половину  месяца (аванс) и для расчёта  заработной платы за месяц. 

         Премирование работников производится  по результатам работы за месяц,  при условии выполнения объёма  выпуска и реализации продукции,  с учётом фактического размера  оставшихся средств на оплату  труда. В основу расчёта заработка  рабочих и служащих берётся  5-дневная (40-часовая) рабочая неделя; в ООО «ЛОЗНА» применяется 18-разрядная тарифная сетка.

      Синтетический учёт расчётов  ведётся на счёте 70 «Расчёты  с персоналом по оплате труда» (кредит-начисление; дебет-удержание).

 

2.3.Учет основных средств

Активы, в отношении которых  выполняются условия, предусмотренные  п. 4 ПБУ 6/01, стоимостью не более 20 000 руб. за единицу отражаются в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Стоимость данных активов  относится на расходы по мере их отпуска в эксплуатацию в размере  стоимости каждой единицы. Данные положения  не применяются к активам, предназначенным  исключительно для предоставления за плату во временное владение и  пользование или во временное  пользование с целью получения  дохода, которые независимо от стоимости  отражаются в бухгалтерском учете  и бухгалтерской отчетности в  составе доходных вложений в материальные ценности.

Начисление амортизации  по основным средствам, введенным в  эксплуатацию до 01.01.2002, производится линейным способом по нормам, установленным  Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление фондов народного хозяйства СССР».

Начисление амортизации  по основным средствам, введенным в  эксплуатацию с 01.01.2002 г.,  производится:

• линейным способом по объектам основных средств, относящихся к 1 – 2 и 8 – 10 амортизационным группам по нормам, исчисленным исходя из сроков полезного использования, установленных Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»;
• способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования по объектам основных средств, относящихся к 3-7 амортизационным группам.

Начисление амортизации  по основным средствам, введенным в  эксплуатацию с 01.01.2003 г.,  производится линейным способом по всем объектам основных средств.

Амортизация не начисляется  по:

• земельным участкам;
• объектам внешнего благоустройства, принятым к учету до 01.01.2006;
• полностью самортизированным объектам, не списанным с баланса;
• многолетним насаждениям, принятым к учету до 01.01.2006;
• объектам, переведенным на консервацию на срок более трех месяцев;
• объектам, поставленным на реконструкцию на срок свыше 12 месяцев;
• объектам, выведенным из эксплуатации, с целью последующей ликвидации.

 

2.4.Учет товарно-материальных  ценностей

Учет материально-производственных запасов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету  «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденным Приказом Минфина РФ от 19.07.2001г. № 44н.

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости,  с учетом всех затрат по покупке  материальных ценностей за исключением  НДС и других возмещаемых налогов.

Бухгалтерский учет и процесс  приобретения и заготовления сырья, основных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих  изделий отражается в учете с  оценкой по фактической себестоимости  на счете 10 «Материалы» с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Таможенные платежи, ТЗР, информационные и консультационные   услуги, связанные с приобретением  конкретных материальных ценностей  учитываются  в составе отклонений с применением счетов 15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Транспортно-заготовительные  расходы (ТЗР) принимаются к учету  путем отнесения ТЗР на отдельный  субсчет к счету 15.3 «Заготовление  и приобретение материалов», с последующим  распределением через счет 16 «Отклонения  в стоимости материальных ценностей».

Расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата, включая расходы на оплату труда работников, непосредственно  занятых приемкой, хранением и  отпуском приобретаемых материалов, заготовкой (закупкой) материалов и  их доставкой (сопровождением) в организацию, отчисления на социальные нужды указанных  работников в составе ТЗР не учитываются, а относятся непосредственно  на затраты производства.

Сырье и материалы учитываются  на счете 10 по договорным ценам.

Стоимость спецодежды и спецоснастки сроком службы более 12 месяцев погашается посредством начисления амортизации.

Срок использования устанавливается  в соответствии с Постановлением Министерства труда и социального  развития Российской Федерации от 18 декабря 1998 г. N 51 «Об утверждении правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты».

 

2.5. Учет готовой продукции  и реализации

В соответствии с п. 59 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 № 34н, готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе на конец (начало) отчетного периода оцениваются по планово-производственной себестоимости на счете 43 «Готовая продукция».

Бухгалтерский учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции» (работ, услуг).

Возврат готовой продукции  от покупателей, производится путем  уменьшения объема отгруженной продукции  текущего месяца.

Учет затрат и калькулирование  себестоимости готовой продукции, полуфабрикатов, работ, услуг производится в соответствии с  «Методических рекомендаций по планированию учета и калькулированию себестоимости», утвержденной Министерством Экономики РФ от 1998г. по типовой номенклатуре статей расходов (исчисление себестоимости всего выпуска продукции; расчет себестоимости единицы продукции).

При производстве готовой  продукции, полуфабрикатов, основного  производства применяется попередельный  метод учета затрат, то есть себестоимость  продукции каждого последующего передела слагается из произведенных  затрат по переделу и себестоимости  полуфабрикатов.

Расходы вспомогательных  цехов распределяются по фактически оказанным услугам в натуральных  единицах. На затраты вспомогательных  цехов расходы списываются по плановой себестоимости, на затраты  основных цехов и непромышленных хозяйств по фактической себестоимости.

При формировании расходов по обычным видам деятельности обеспечивается их группировка по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату  труда;

-отчисления на социальные  нужды;

-амортизация;

-прочие затраты.

Фактическая производственная (цеховая) себестоимость продукции (работ, услуг) основного и вспомогательного производства слагается из прямых и  косвенных производственных затрат.