Отчет по практике в ИП Загоскин Э.Н.

ИП Загоскин Э.Н. встал на учет в Инспекции ФНС России по месту своего нахождения (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Данные о постановке на учет:

1. ИНН ИП Загоскин Э.Н. – 434559676281;

2. Инспекция Федеральной  налоговой службы по г. Кирову:

• Код налогового органа в ФНС: 4345
• ИНН налоговой инспекции:  4345001066
• КПП налоговой инспекции:  434501001
• Адрес налоговой ИФНС по г. Кирову: ,610020,Кировская обл., г. Киров, ул. Профсоюзная 69;
• Телефон налоговой инспекции по г. Кирову: 8332 48-75-08;
• E-mail и официальный сайт ИФНС по г. Кирову: i434500@r43.nalog.ru.

Индивидуальные Предприниматели  вне зависимости от того являются ли они уже пенсионного возраста или нет  подлежат учету в Пенсионном Фонде РФ как плательщики страховых  взносов. Процедура регистрации  физического лица в ПФР по месту  жительства как плательщика страховых  взносов осуществляется единовременно  с получением свидельства на ИП.  В случае, если индивидуальный предприниматель осуществяляет прием на работу сотрудников он проходит повторно регистрацию в ПФР, только уже в качестве лица, производящего выплату в пользу физических лиц.

Регистрация ИП в ПФР по месту жительства физического лица производится по принципу «одного окна»: при подаче документов на  регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя,  автоматически производится регистрация  во внебюджетных фондах (ФСС, ПФР, ТФОМС) с присвоением соответствующих кодов и выдачей соответствующих извещений.

Регистрация в качестве ИП  вас возлагает обязанность по уплате страховых взносов в ПФР  и органы ОМС. Общая сумма страховых взносов для ИП фиксирована и зависит от величины минимального размера оплаты труда и страховых тарифов принятых на год.

Регистрация в качестве страхователя осуществляется в течении 5 дней на основании заявления о регистрации страхователя, производящего выплаты физическим лицам, в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации и представляемых одновременно с заявлением заверенных в установленном порядке копий следующих документов:

• свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или лицензии на осуществление определенных видов деятельности;
• документов, удостоверяющих личность страхователя и подтверждающих регистрацию по месту жительства;
• свидетельства о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации (при наличии);
• документов, подтверждающих наличие у физического лица обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (трудовой договор, договор гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, авторский договор, др.).

ИП Загоскин Э.Н. ведет свою деятельность по обычной системе налогообложения и уплачивает следующие виды налогов:

• НДФЛ (в качестве налогового агента);
• страховые взносы;
• налог на прибыль;
• налог на имущество;
• налог на добавленную стоимость.

Характеристика элементов налогов, уплачиваемых ИП Загоскин Э.Н. в 2011 г. и налоговый календарь предпринимателя представлены в таблицах 4, 5.

 

 

Таблица 4 – Характеристика элементов налогов, уплачиваемых ИП Загоскин Э.Н. в 2011 г.

Наименование формы	Налоговая база	Налоговая ставка	Периодичность и срок предоставления	Примечание	Налоговые льготы
Налоговая декларация по налогу на имущество организации	ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости	2,2%	Расчеты по авансовым платежам по  налогу  не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые   декларации  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим.	Глава 30 НК РФ; Приказ МНС России от 23.03.2004г. № САЭ-3-21-/224	-
Налоговая дек-ларация по нало-гу на прибыль	Признается денежное выражение  прибыли, определяемой в соответствии со ст.247 НКРФ, подлежащей налогообложению.	20%	Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение года организации должны уплачивать авансовые платежи	Приказ Минфина РФ от 07.02.2006 № 24н	-
Налоговая декларация по НДС	При реализации товаров, определяется как стоимость этих товаров, исчисленная  исходя из цен. Все остальное определяется налогоплатель-щиком в соответствии с главой 21 НКРФ в зависимости от особенностей реализации производимых или приобретаемых товаров.	18%	Своевременно, в срок до 20 числа месяца, следую-щего за отчетным	Глава 21 НК РФ Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ	-
Расчет по начис-ленным и упла-ченным страх. взносам	Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками  в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (п.1,ст. 236НКРФ)	34 %	Период – календарный  год; отчетный период квартал, полугодие  и 9 месяцев календ. года	ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ	-
Справка 2-НДФЛ	Доходы налогоплательщика, как в денежном так и в натуральном выражении	13%	Период календарный год	Глава 23 НК РФ	-

 

 

Таблица 5 – Налоговый календарь ИП Загоскин Э.Н.

Виды налогов, сборов, платежей	Отчетный (налоговый) период	Порядок представления налоговой  отчетности				Порядок уплаты
		форма налоговой отчетности	способ представления  в ИФНС РФ	срок, не позднее	место	срок	Особен-ности
НДС	1 квартал	«Налоговая декларация по НДС», утв. Приказом Минфина РФ  от 07.11.2006 № 136н	В электронном виде	20.04.2011	ИФНС России по г. Кирову (4345), г. Киров, ул. Профсоюзная, д.69	20.04, 20.05 и 20.06.11	по 1/3
	2 квартал			20.07.2011		20.07, 20.08 и 20.09.11	суммы
	3 квартал			20.10.2011		20.10, 20.11 и 20.12.11	налога по
	4 квартал			20.01.2012		20.01, 20.02 и 20.03.12	декл.
Взносы в ФСС РФ	1 квартал	Форма 4-ФСС, утв. Приказом Минздравсоцразв.России от 28.02.2011 № 156н	В электронном виде	15.04.2011	Кировское РО ФСС РФ. г Киров, ул. Дерендяева, д.77	15.02., 15.03. и 15.04.11	-
	1 полугодие			15.07.2011		15.05., 15.06. и 15.07.11
	9 месяцев			15.10.2011		15.08., 15.09. и 15.10.11
	год			15.01.2012		15.11., 15.12. и 15.01.12
Взносы в ПФ РФ, ФФОМС  и ТФОМС	1 квартал	РСВ-1 ПФР, утв.  Приказом Мннздравсоцразвития России от 12.11.2009 №894н	В электронном виде	15.05.2011	Управление ПФ РФ в г. Кирове г. Киров ул. Комсомольская. 34	15.02., 15.03. и 15.04.11	-
	1 полугодие			15.08.2011		15.05., 15.06. и 15.07.11
	9 месяцев			15.10.2011		15.08., 15.09. и 15.10.11
	год			15.01.2012		15.11., 15.12. и 15.01.12
Налог на имущество	1 квартал	«Налоговая декл. по налогу на имущество организаций», утв. Приказом Минфина РФ от 20.02.2008 № 27н	В электронном виде	-	ИФНС России по г. Кирову (4345), г. Киров, ул. Профсоюзная, д.69	30.04.2011	-
	1 полугодие			-		30.07.2011
	9 месяцев			-		30.10.2011
	год			30.03.2012		30.03.2012
Налог на прибыль организаций	1 квартал	«Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом ФНС РФ от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@	В электронном виде	28.04.2011	ИФНС России по г. Кирову (4345), г. Киров, ул. Профсоюзная, д.69	28.04.2011	-
	1 полугодие			28.07.2011		28.07.2011
	9 месяцев			28.10.2011		28.10.2011
	год			28.03.2012		28.03.2012

 

 

Реквизиты для перечисления платежей индивидуального предпринимателя в бюджет в 2011 году, действующие на территории Кировской области:

• Получатель - УФК по Кировской области
• Номер единого казначейского счета - 40101810900000010001
• Наименование банка получателя - ГРКЦ ГУ Банка России по Кировской обл. г. Киров
• БИК Банка получателя - 043304001

Налоговая отчетность сдается  в налоговые органы в электронном виде.

Источники информации по начисленным и уплаченным налогам (сборам, платежам) следующие -  данные налоговых деклараций и расчетов по налогам и сборам. Примеры заполненных предпринимателем деклараций представлены в Приложениях Г, Д, Е, Ж.

Структура налогов, уплачиваемых предпринимателем представлена в таблице 6.

 

Таблица 6 – Структура налогов, уплачиваемых ИП Загоскин Э.Н., тыс. руб.

Вид платежа	Сумма платежа за 2010 г., руб.	в % к итогу
1. Страховые взносы	1885809	35,95
2. Налог на имущество  организаций	26008	0,50
4. Налог на доходы физических  лиц	721045	13,75
5. Налог на добавленную  стоимость	838956	15,99
6. Налог на прибыль  организаций	1773784	33,81
Итого	5245602	100,00

 

Данные налоги и сборы формируют налоговое поле ИП Загоскина Э.Н. Как видно из таблицы 10 наибольшую долю в структуре налогов за последний год занимают страховые взносы – 35,95% и налог на прибыль – 33,81%.

Абсолютная налоговая  нагрузка представляет собой сумму  налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды и может быть исчислена по формуле:

 

АНН = НП + ВП + НД,                                         (1)

 

где АНН - абсолютная налоговая  нагрузка; НП - налоговые платежи, уплаченные предпринимателем; ВП - уплаченные платежи во внебюджетные фонды; НД - недоимка по платежам.

АНН₂₀₁₀ ИП Загоскина Э.Н.  = 5246 тыс. руб.

Для определения налоговой  нагрузки на предприятия Департаментом  налоговой политики Минфина России разработана собственная методика. Тяжесть налогового бремени по этой методике принято оценивать отношением всех уплачиваемых налогов к выручке  от реализации, включая выручку от прочей реализации (в процентах).

Итак, по методике Минфина  налоговая нагрузка предпринимателя составляет:

НН ₂₀₁₀ = 5246 / 198613 × 100 = 2,64%.

Налоговая нагрузка на индивидуального предпринимателя составляет 2,64 копейки на 1 рубль выручки или 2,64 % составляют налоги в выручке предприятия.

Еще один метод метод – методика М.Н. Крейниной.

Эта методика предполагает сопоставления налога и источника  его уплаты. Каждая группа налогов  в зависимости от источника, за счет которого они уплачиваются, имеет  свои критерий оценки тяжести налогового бремени.

 

                                                   (2)

 

где Вр – выручка от реализации;

З – затраты;

Пч – чистая прибыль;

ПП – прибыль от продаж.

 

 

Налоговая нагрузка составляет 0,72

На рубль прибыли от продаж налоговая нагрузка составляет 72 коп.

Процент налоговой экономии, можно рассчитать по следующей формуле:

 

Кэ = сумма налогов, начисленная за период / объем

реализованной продукции  за период × 100%                   (3)

 

где Кэ – показатель налоговой экономии ИП. Рассчитать его можно и за год, и за каждый отчетный период.

Следовательно, размер налоговой  экономии совпадает с величиной  налоговой нагрузки.

По результатам:

• если налоговая экономия фирмы за отчетный период составляет 20–25 процентов (и держится на этом уровне несколько периодов подряд), значит, система налогового планирования работает эффективно и не нуждается в корректировке. Фирме можно ограничиться анализом изменений в законах, чтобы вовремя корректировать свои действия и избегать рисков.
• 25–40 процентов показывают, что система работает недостаточно эффективно. Ситуацию можно скорректировать за счет внутренних резервов.
• 40–70 процентов – сам налоговый план требует корректировки. Нужно провести анализ законодательства еще раз и составить новую схему.
• если же показатель больше 70 процентов, вести такой бизнес не имеет смысла.