Отчет по переддипломної практике в "СВ Кліматтехніка"

        Якщо внаслідок розрахунку отримане значення різниці рядків 18 і 19 більше 0, то це означає, що платник повинен сплатити до бюджету певну суму і заповнити рядок 20 декларації (зі знаком "+").

        Для відображення результатів  податкових розрахунків в податковій декларації про прибуток підприємства використовуються дані залишків по рахунках з головної книги по статтях цих витрат в декларації. А для податкової декларації по податку на додану вартість використовуються дані книг обліку придбання товарів і книги обліку продажу товарів.

        Книга обліку придбань - це книга, яка ведеться особами, зареєстрованими як платники ПДВ. На даному підприємстві щоденний облік операцій складається в формі журналу за тією ж формою, що і книга обліку придбання, пронумеровується, підписується бухгалтером. Дані з щоденного обліку операцій заносяться в книгу обліку придбання одним рядком загальним підсумком за день. У ній окремо враховуються операції, пов'язані з придбанням товарів (робіт, послуг), з правому включення в податковий кредит і без права включення в податковий кредит сум ПДВ. Книга обліку придбання містить в собі порядок обліку операцій і визначає основу для можливості віднесення в податковий кредит сум ПДВ, сплачених (нарахованих) продавцеві в звітному періоді в зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг). Обліку придбаних товарів, (робіт, послуг) у осіб, зареєстрованих як платник ПДВ, ведеться виключно на основі податкової накладної. Облік придбаних товарів (робіт, послуг), у облич незареєстровані як платники ПДВ, ведеться на основі товарного чека, іншого розрахункового або платіжного документа, підтверджуючого передачу товарів (робіт, послуг) і проведення розрахунків.

        Книга обліку продажу - це книга, яка ведеться особами, зареєстрованими як платники ПДВ. Враховуючи, що на даному підприємстві облік ведеться за допомогою комп'ютера, то щоденний облік операцій складається в формі журналу і за тією ж формою, що і книга обліку продажу, пронумеровується, підписується бухгалтером. дані з щоденного обліку операцій заносяться в книгу обліку продажу одним рядком загальним підсумком за день. У ній окремо враховуються операції, пов'язані з продажем товарів (робіт, послуг), по яких виникають або не виникають податкові зобов'язання.. Книга обліку продажу товарів містить в собі порядок обліку операцій по продажу і визначає основу для можливості віднесення до податкових зобов'язань сум ПДВ, нарахованих в складі ціни покупцеві в звітному періоді в зв'язку з продажем товарів (робіт, послуг), як власного виробництва, так і придбаних для їх подальшого продажу. Обліку продажу товарів (робіт, послуг) продавцем виготовляється в книзі обліку продажу продажем товарів (робіт, послуг) в момент виникнення податкових зобов'язань. Книга обліку продажу товарів складається на основі податкової накладної, а у разі продажу за готівку товарів (робіт, послуг) без виписки податкової накладної - на основі щоденних касових звітів.

        Головна книга - це регістр аналітичного обліку в якому приведені суми оборотів п0 дебету і кредиту відповідних рахунків по місяцях. Так, оборот але дебету формується з перенесення сум з кредиту рахунків, що кореспондують з приведеним, тобто з журналів-ордерів. Кредитовим оборотом є оборот по приведеному рахунку. Таким чином, є можливість розрахунку сальдо на кінець місяця. У кінці року дані з головної книги по відповідних рахунках переносяться в декларацію по податку на прибуток. 

7. ПІДБІР І СИСТЕМАТИЗАЦІЯ  МАТЕРІАЛІВ ДЛЯ  НАПИСАННЯ ДИПЛОМНОЇ  РОБОТИ 

    Предметом дослідження дипломної роботи є  процес ведення бухгалтерського  обліку, аналізу та аудиту дебіторської заборгованості.

    Метою даної роботи є дослідження ведення  бухгалтерського обліку, аналізу та аудиту дебіторської заборгованості пыдприэмства.

   Відповідно  до вказаної мети визначено основні  задачі дослідження:

   - вивчення законодавчо-нормативного  регулювання відповідної сфери дослідження;

   - висвітлення теоретичних аспектів  бухгалтерського обліку, аналізу,  аудиту дебіторської заборгованості;

   - вивчення організації бухгалтерського  обліку, аналізу, аудиту дебіторської  заборгованості;

   - визначення шляхів вдосконалення  бухгалтерського обліку, аналізу, аудиту дебіторської заборгованості.

Організація аналітичного та синтетичного обліку дебіторської заборгованості на підприємстві.

   Облік розрахунків, покупцями і замовниками, різними дебіторами та кредиторами, за податками і платежами, облік виданих та отриманих короткострокових векселів здійснюється у Журналі 3 та відомостях аналітичного обліку 3.1 - 3.6 [28, 39, 40].

   У розділі 1 Журналу 3 показуються обороти за кредитом рахунків 16, 34, 36, 38, 68, а в розділі II -за кредитом рахунків 64.

   Дані  в Журнал 3 заносяться на підставі даних відомостей 3.1, 3.2 та 3.5 та первинних документів.

   Відомість 3.1 призначена для аналітичного обліку розрахунків з покупцями та замовниками.

   Узагальнення  інформації про розрахунки з покупцями  і замовниками за відвантажену продукцію, товари, роботи, послуги ведеться на рахунку 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками".

   Рахунок 36 має такі субрахунки:

361. " Розрахунки з вітчизняними покупцями";
362. " Розрахунки з іноземними покупцями".

   У відомості 3.1 дебетове сальдо за рахунком 36, що показує заборгованість покупців та замовників, відображається на початок і кінець місяця, і ведеться аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками за кожним покупцем та замовником.

   Підсумки  граф 13-20 цієї відомості переносяться до графи 5 розділу І Журналу 3.

   Відомість 3.2 призначена для аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами.

   Облік розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами, за авансами виданими, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, за позиками членів кредитних спілок та за іншими операціями ведеться на рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами".

   Рахунок 37 має такі субрахунки:

371. "Розрахунки за виданими авансами";
372. "Розрахунки з підзвітними особами";
373. "Розрахунки за нарахованими доходами";
374. "Розрахунки за претензіями";
375. "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків";
376. "Розрахунки за позиками членам кредитних спілок";
377. "Розрахунки з іншими дебіторами".

   У відомості 3.2 аналітичний облік ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення та погашення. Сальдо на початок і кінець місяця показується розгорнуто (за дебетом і за кредитом).

   Підсумки  граф 16-21 цієї відомості переносяться до графи 6 розділу І Журналу 3.

   Облік векселів, одержаних у забезпечення довгострокової дебіторської заборгованості (більше року) ведеться на субрахунку 162 "Довгострокові векселі одержані".

   На  рахунку 34 "Короткострокові векселі одержані" ведеться облік заборгованості покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи, надані послуги та за іншими операціями, яка забезпечена векселями.

   Рахунок 34 має такі субрахунки:

341. "Короткострокові векселі, одержані в національній валюті";
342. "Короткострокові векселі, одержані в іноземній валюті".

   За  дебетом відображається отримання  векселя за продані товари (роботи, послуги) та за іншими операціями, за кредитом - отримання коштів у погашення векселів, погашення отриманим векселем кредиторської заборгованості, продаж векселя третій особі тощо.

   У відомості 3.5 ведеться аналітичний облік розрахунків за іншими операціями (за рахунком 68).

   Рахунок 68 має такі субрахунки:

681. "Розрахунки за авансами одержаними";
682. "Внутрішні розрахунки";
683. "Внутрішньогосподарські розрахунки".

    Бухгалтерські записи з визнання та погашення дебіторської заборгованості за реалізовані послуги (роботи) наведені у табл. 7.1. 
 
 
 
 

   Таблиця 7.1

   Бухгалтерський  облік визнання та погашення дебіторської заборгованості за реалізовані послуги (виконані роботи)

 

    Бухгалтерські записи з визнання та погашення дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи (послуги) мають такий вигляд:

    Таблиця 7.1

    Бухгалтерські записи з визнання та погашення дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи (послуги)

Продовження табл. 7.2