Основные направления фискальной политики в Республике Беларусь и пути ее совершенствования

• приоритетное значение косвенных налогов и сборов по сравнению с прямыми в сложившейся структуре налоговой системы республики;
• высокие темпы инфляции на протяжении всего анализируемого периода и отсутствие механизмов корректировки прямых налогов и сборов с учетом инфляции;
• характерный для республики относительно высокий уровень собираемости всех установленных налогов и сборов.

Удельный вес косвенных налогов (НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы) в общих налоговых поступлениях на протяжении 1998—2000 гг. стабильно превышал 50 %. В общих доходах консолидированного бюджета их доля составляла не менее 42—47 % по сравнению с 22—23 % прямых налогов и сборов.

Такая высокая доля налогов с оборота безусловно обеспечивает высокие доходы бюджета в любых экономических условиях, даже при отсутствии реальной прибыли предприятия, низкой рентабельности производства и невысоких реальных доходах населения.

Проводимая в республике политика государственных расходов способствует достижению достаточной сбалансированности Государственного бюджета. [6, с. 605]

Совершенствование фискальной политики предполагает освобождение доходной части бюджета от тех налогов и платежей, которые при незначительной своей доле в доходах требуют значительных затрат на администрирование.

На данном этапе бюджет в целом сохраняет социальную направленность, сохраняются примерные пропорции в структуре государственных доходов и расходов. Об этом можно судить по данным об исполнении государственного бюджета за 1 полугодие 2012 - 2013 гг., которые приведены в таблице 1 приложения 4.

По данным Белстата, валовой внутренний продукт за шесть месяцев 2013 года составил в текущих ценах 285 трлн. руб. и увеличился по сравнению с январем-июнем 2012 года на 1,4% в сопоставимых ценах. Основными источниками роста валового внутреннего продукта стали динамичное развитие строительства и торговли. Объем инвестиций в основной капитал в январе-июне текущего года увеличился по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 8,8%. Розничный товарооборот возрос на 18,8%.

Индекс потребительских цен за шесть месяцев составил 107% (Приложение 5, рисунок 6).

По итогам I полугодия 2013 года доходы консолидированного бюджета составили 92,0 трлн. руб. и увеличились по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 3,2% в реальном выражении (скорректированные на индекс потребительских цен). Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП составило 32,3 % ВВП (в I полугодии 2012 года – 29,9 % ВВП) (Приложение 5, рисунок 7).

Основная доля доходов консолидированного бюджета (около 90 %) формировалась за счет налоговых поступлений. За I полугодие 2013 года в бюджет поступило 81,7 трлн. руб. налоговых доходов. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступления увеличились на 3,5%.

Неналоговые доходы за I полугодие 2013 года сложились в сумме 10,2 трлн. руб. и по сравнению с I полугодием 2012 года увеличились на 1,8%.

Безвозмездные поступления составили 0,1 трлн. руб.

Формирование налоговых доходов за I полугодие 2013 года на 92,8 % обеспечено поступлениями налога на добавленную стоимость (31,2 %), налога на прибыль (17,6 %), подоходного налога (15,3 %), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (15,0 %), акцизов (9,2 %), налогов на собственность (4,5 %).

Изменение структуры налоговых доходов по сравнению с I полугодием 2012 года вызвано, главным образом, снижением в 2013 году доли налогов от внешнеэкономической деятельности (на 3,3 п.п.) за счет снижения темпов роста ввозных таможенных пошлин, ростом доли подоходного налога (на 2,3 п.п.) за счет роста заработной платы, ростом доли акцизов (на 1,8 п.п.) за счет увеличения их ставок, а также уменьшением доли налога на прибыль (на 1,5 п.п.) за счет снижения темпов роста прибыли в экономике.

В разрезе основных доходных источников бюджета поступления в I полугодии 2013 года составили (изменение в реальном выражении к соответствующему периоду 2012 года) (Приложение 6, рисунок 8):

• по налогу на добавленную стоимость 25,4 трлн. руб. (увеличение на 6,8%);
• по налоговым доходам от внешнеэкономической деятельности 12,2 трлн. руб. (снижение на 15,4%);
• по налогу на прибыль 14,4 трлн. руб. (снижение на 4,5%);
• по подоходному налогу 12,5 трлн. руб. (увеличение на 21,3%);
• по акцизам 7,5 трлн. руб. (увеличение на 28,4%);
• по налогам на  3,7 трлн. руб. (увеличение на 25,7%).

В структуре консолидированного бюджета 54,8 % составляли доходы республиканского бюджета и 45,2 % доходы местных бюджетов (без учета безвозмездных поступлений). Распределение доходов между уровнями бюджетной системы по основным доходным источникам осуществляется следующим образом (Приложение 6, рисунок 9).

Расходы консолидированного бюджета в январе-июне 2013 г. профинансированы в сумме 86,2 трлн. руб. (на 2% выше уровня I полугодия 2012 года в реальном выражении) (Приложение 7, рисунок 10).

Относительно ВВП расходы бюджета увеличились на 1,8 п.п., составив 30,2% ВВП.

Бюджетная политика в области расходов в текущем году направлена на повышение эффективности государственных расходов при сохранении бездифицитного бюджета с целью ограничения инфляционных процессов при обеспечении исполнения социальных обязательств государства.

Значительную часть расходов консолидированного бюджета (11,7 трлн. руб.) в разрезе функциональной классификации занимали общегосударственные расходы, включающие расходы на государственную инвестиционную программу, которые составили 61,9% общегосударственных расходов. В январе-июне текущего года расходы на реализацию государственной инвестиционной программы увеличились относительно того же периода 2012 года на 34% в реальном выражении. Около 16,4% всех расходов на общегосударственную деятельность занимали расходы по обслуживанию государственного долга. По сравнению с январем-июнем 2012 года такие расходы сократились на 21,7%.

Объем средств, направленных на финансирование социальной сферы (здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации, образование, социальная политика), составил 37,7 трлн. руб., в том числе на образование – 16,3 трлн. руб., здравоохранение – 11,4 трлн. руб.

Расходы бюджета на национальную экономику составили 15,3 трлн. руб., или 17,8% всех бюджетных расходов. Более 56% бюджетных расходов на национальную экономику направлено на поддержку сельского хозяйства. Государственная поддержка организаций реального сектора экономики осуществлялась, главным образом, в виде компенсации (возмещения) процентов по кредитам банков.

Консолидированный бюджет в I полугодии 2013 года исполнен с профицитом в размере 5,8 трлн. руб., или 2% ВВП (в I полугодии 2012 года – 1,5% ВВП), что в определенной мере было обусловлено необходимостью сдерживания бюджетных расходов с целью снижения инфляционных процессов.

За I полугодие 2013 года в республиканский бюджет поступило 50,3 трлн. руб., что на 1,9% (в реальном выражении) меньше доходов аналогичного периода 2012 года.

Налоговые доходы республиканского бюджета за I полугодие 2013 года составили 43,3 трлн. руб. По сравнению с аналогичным периодом 2012 года поступления сократились на 1,9%.

Наибольшую долю в структуре доходов республиканского бюджета занимали налог на добавленную стоимость (35,5%), налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности (24,3%), акцизы (14,9%), налог на прибыль (6,9%).

Расходы республиканского бюджета профинансированы в сумме 49,5 трлн. руб., что на 3,1% меньше (в реальном выражении), чем в I полугодии 2012 г.

На расходы социальной направленности (разделы «Здравоохранение», «Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации», «Образование», «Социальная политика») направлено 10,5 трлн. руб., или 21,2% расходов республиканского бюджета. Трансферты местным бюджетам составили 32,3% в структуре всех расходов.

Бюджетные средства на поддержку отраслей национальной экономики направлялись в основном на компенсацию (возмещение) процентов по кредитам банков. Такие расходы составили более 50% в расходах республиканского бюджета на национальную экономику, и более 81% - на сельское хозяйство.

Расходы по обслуживанию государственного долга составили 5% всех расходов республиканского бюджета.

Доходы республиканского бюджета превысили расходы на 779,5 млрд. руб. (0,3% ВВП). [8]

Реформирование бюджетной и налоговых систем является обязательным условием и основой для проведения эффективной фискальной политики, которая, тем не менее, имеет свою логику, принципы и методы разработки. [2, с. 34]

Согласно Программе деятельности Правительства Республики Беларусь на 2011- 2015 годы, планируется создание эффективной системы управления государственным долгом; уменьшение налоговой нагрузки, включая снижение на 2 - 4 % ставки налога на прибыль; введение механизма переноса убытков на будущие прибыли, сокращение количества налоговых льгот и (или) повышение их целевой направленности на достижение конкретного результата, переход к формированию инновационных фондов за счет отчислений из прибыли подчиненных государственных организаций и расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения; улучшение структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с учетом практики экономически развитых и быстро развивающихся стран; снижение временных затрат на расчет и уплату налогов; внесение изменений в Бюджетный кодекс Республики Беларусь в части уточнения норм среднесрочного финансового планирования, в том числе норм, позволяющих внедрить в практику работы программно-целевой метод бюджетного планирования; оптимизация сети бюджетных учреждений, численности занятых в бюджетном секторе, переход от содержания бюджетной организации к оплате ее услуг, расширение спектра внебюджетных источников финансирования традиционных бюджетных услуг, включая медицину и образование; формирование общественно значимыми организациями финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности начиная с 2012 года; разработка нормативной базы по вопросам управления государственным долгом и долгом органов местного управления и самоуправления. [7]

Направления совершенствования бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь закреплены в программных документах «Национальная стратегия устойчивого социально-экономического развития Республики Беларусь на период до 2020 года».

Основной целью бюджетно-налоговой политики является обеспечение финансовой и социальной стабильности. Эта политика будет направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение жизненного уровня населения; определено продолжить налоговую реформу, одной из приоритетных задач которой является создание налоговой системы, благоприятной для экономической деятельности; повысить эффективность бюджетных расходов при общем сокращении объемов перераспределяемых государством ресурсов; добиться сбалансированной бездефицитности бюджета; создать эффективную систему управления государственными финансами; обеспечить единое правовое поле и создание равных условий налогообложения для субъектов хозяйствования на территории Республики Беларусь и Российской Федерации.

Для их достижения поставленных Программой задач определена этапность их решения. На первом этапе (до 2010 года) предусматривалась полная отмена сборов, взимаемых с выручки от реализации товаров (работ, услуг) для формирования на республиканском и местных уровнях целевых бюджетных фондов, значительное снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда, оптимизация ставок подоходного налога с одновременным увеличением необлагаемого налогом минимума дохода. Также планировалось упрощение налоговой системы и сокращение общего количества республиканских налогов, сборов и пошлин. Дальнейшее развитие получит правовая основа налогообложения на базе практического применения Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, что будет способствовать укреплению экономической интеграции в рамках Союзного государства и СНГ, а также привлечению внешних капиталов и обеспечению конкурентоспособности отечественной экономики на мировых рынках.

Предусмотрено, что на втором этапе (2011 - 2020гг.) общее количество налогов должно быть сведено к 7 - 8 основным, построенным таким образом, чтобы не допускать их искажающего воздействия на экономику и обеспечивать достаточные поступления в бюджет. Реформирование налоговой системы будет направлено на снижение налоговой нагрузки на экономику на 7,5 - 8,5 процентных пунктов к ВВП, в том числе в 2011 - 2020гг. - на 2 - 4 процентных пункта. [9]

Также предусмотрено достижение следующих целей:

• повышение уровня справедливости и нейтральности налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков путем отказа от необоснованных льгот и исключений; совершенствование моделей построения налогов и сборов; улучшения налогового администрирования и повышения уровня собираемости налогов за счет создания в стране самостоятельной отрасли законодательства - налогового права, имеющий свой собственный предмет, принципы, методы и способы регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов;
• упрощение налоговой системы за счет установления закрытого перечня налогов и сборов; сокращения их количества; максимальной унификации налоговых баз и правил их исчисления по отдельным налогам, а также порядка уплаты;
• обеспечение стабильности и предсказуемости налоговой системы.

Налоговая реформа предусматривает мероприятия в области повышения фискального значения налогов, связанных с использованием природных ресурсов и защитой экологической среды, а также имущественных налогов, которые станут основой формирования местных бюджетов. Планируется увеличение прямых налогов на доходы юридических и физических лиц.