Нормирование  оборотных средств

Источники формирования оборотных средств (ОБС) делятся на два вида

1.Собственные ОБС:

n      оборотный капитал (средства владельцев предприятия);

n      прибыль — основной источник;

n      устойчивые пассивы (средства, приравненные к собственным):

-задолженность  по заработной плате; 

-задолженность  бюджету; 

-задолженность  за тару;

-предоплата.

2. Привлеченные средства:

¨      заемные (краткосрочные кредиты банка);

¨      государственный кредит;

¨      прочие (остатки фондов, резервов, неиспользуемых по прямому назначению).

Для обеспечения  бесперебойного выпуска и реализации продукции, а также в целях  эффективного использования оборотных  средств на предприятиях, осуществляется их нормирование. С его помощью  определяется общая потребность  предприятия в оборотных средствах.

Нормами расхода считаются максимально  допустимые абсолютные величины расхода  сырья и материалов, топлива и  электрической энергии на производство единицы продукции. 

Нормирование  расхода отдельных видов материальных ресурсов предусматривает соблюдение определенных научных принципов. Основными  должны быть: прогрессивность, технологическая  и экономическая обоснованность, динамичность и обеспечение снижения норм. 

На практике применяют три метода нормирования оборотных средств: 
1) аналитический - предусматривает тщательный анализ наличных товарно-материальных ценностей с последующим извлечением из них избыточных;

2) коэффициентный - состоит в уточнении действующих нормативов собственных оборотных средств в соответствии с изменениями показателей производства; 
3) метод прямого счета - научно обоснованный расчет нормативов по каждому элементу нормируемых оборотных средств.

При установлении норм и нормативов на планируемый  год рекомендуется использовать опытно-статистический и расчетно-аналитический  метод. 

Норма оборотных средств — величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов. Она устанавливается, как правило, в днях.

Норматив  ОС — минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих непрерывность работы предприятия.

Норма ОС (Н_а.ос) определяется по формуле:

Н_а.ос = З_тек + З_стр + З_тран + З_техн + П_р,

где З_тек — текущий запас (основной вид запаса, самая значительная величина в норме ОС); З_стр — страховой запас;

З_тран — транспортный запас;

З_техн — технологический запас;

П_р — время, необходимое для приемки.

Текущий запас определяется по формуле:

где С_п — стоимость поставки;

И —  интервал между поставками.

Страховой запас (второй по величине вид запаса) определяется по формуле:

Транспортный  запас определяется как превышение сроков грузооборота (время доставки товара от поставщика покупателю) над  сроками документооборота.

Технологический запас — время, необходимое для  подготовки материалов к производству.

Норматив  ОБС определяется по формуле:

Н_обс = Р * Н_а.ос,

где Р  — среднедневной расход оборотных  средств;

Н_а.ос — норма ОБС.

Норматив  ОБС можно также найти по формуле:

где В  — расход (выпуск) по элементу ОБС  за период (руб.);

Т —  продолжительность периода (дни);

Н_а.ос — норма оборотных средств по элементу (дни).

Норматив  оборотных средств  в производственных запасах определяется:

З _ср.с * Н _{з ,}

где З  _ср.с – среднесуточное потребления в стоимостном выражении;

Н _з - норма запаса в днях.  

Нормирование  ОС в незавершенном  производстве (Н_нп) осуществляется по формуле:

Н_нп = ВП_ср.д. * П_ц * К,

где  ВП_ср.д – среднедневной выпуск продукции по производственной себестоимости;

П_ц — длительность производственного цикла;

К —  коэффициент нарастания затрат, который  при равномерном нарастании затрат определяется по формуле:

где Ф_е — единовременные затраты;

Ф_н — нарастающие затраты;

С —  себестоимость.

При неравномерном  нарастании затрат

К = С_ср /П

где С_ср — средняя стоимость изделия в незавершенном производстве;

П —  производственная себестоимость изделия.

Норматив  оборотных средств  в расходах будущих  периодов (Н_б.п.) определяется по формуле:

Н_б.п. = РБП_нач + РБП_пред – РБП_с,

где РБП_нач — переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планируемого года;

РБП_пред — расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные сметами;

РБП_с — расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года.

Норматив  оборотных средств  в остатках готовой  продукции определяется:

Н_г.п = ВГП_дн. * Н_з.скл.,

где ВГП_дн.  - стоимость однодневного выпуска готовых изделий;

Н_з.скл - норма их запаса на складе в днях.

Совокупный  норматив оборотных средств представляет собой сумму нормативов оборотных  средств, исчисленных по отдельным  элементам.

Показатели  эффективности использования  оборотных средств

Важнейшими  показателями эффективности использования  оборотных средств является коэффициент  оборачиваемости, длительность оборота  оборотных средств и коэффициент  загрузки оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств  характеризует количество оборотов оборотных средств в течение  определенного периода.

                                   (4.8)

где В - выручка от реализации (объем реализованной  продукции), р.;

ОбС - среднегодовая  стоимость оборотных средств, р.

Среднегодовой остаток оборотных средств рассчитывается по формуле

,                         (4.9)

где ОбС0- величина оборотных средств на начало периода, р.

ОбСn- величина оборотных средств на n-ую дату, р.

n-число  рассматриваемых дат.

Пример. Определите среднегодовую стоимость оборотных средств. Сумма оборотных средств на 1 января - 100 тыс. р.; апреля - 130 тыс. р.; 1 июля - 115 тыс. р.; 1 октября - 135 тыс. р.; 31 декабря - 140 тыс. р.

Решение: ОбС= (0,5*100+130+115+135+0,5*140)/(5-1)=125 тыс. р.

Коэффициент оборачиваемости часто называют скоростью оборота. Из формулы 4.8 видно, что он показывает, сколько рублей продукции приходится на рубль оборотных  средств. Если коэффициент оборачиваемости  не изменяется, то потребность в  оборотных средствах растет прямо  пропорционально росту выручке.

Коэффициент оборачиваемости – это основной показатель эффективности использования оборотных средств.

Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем  выше эффективность использования  оборотных средств, так как с  одного рубля оборотных средств  снимается больше продукции. Если объем  продукции увеличивать не надо, то чем быстрее осуществляется кругооборот оборотных средств (то есть выше значение коэффициента оборачиваемости), тем меньше может быть объем ресурсов, отвлекаемых для обслуживания воспроизводства.

Пример. Определить оборачиваемость оборотных средств для предыдущего примера и сумму абсолютного высвобождения оборотных средств, если скорость оборота увеличится в 1,2 раза. Объем реализованной продукции– 600 тыс. рублей.

Решение.  Коб = 600/125 = 4,8. Абсолютное высвобождение рассчитывается по формуле

ОбС  абс = ОбСб – ОбСпл ,                   (4.10)

где  ОбСпл – плановая  величина оборотных средств, р.;

ОбСб  – базовая величина оборотных  средств, р.

ОбСпл = 600/(4,8 × 1,2) = 104,2 тыс. р.

Сумма высвобождения = 125-104,2= 20,8 тыс.р.

Показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости, является коэффициент закрепления  оборотных средств.

Коэффициент закрепления (К закреп) показывает величину оборотных средств, приходящуюся на один рубль реализованной продукции.

.                            (4.11)

Длительность  оборота – период времени, за который  оборотные средства совершают один полный  кругооборот.

Длительность оборота рассчитывается по формуле:

,                      (4.12)

где F –  продолжительность календарного периода, дни;

Коб –  коэффициент  оборачиваемости за период F.

Продолжительность календарного периода принимается  округленно –360 дней в году, 90– в  квартале, 30 в месяце.

При сокращении длительности кругооборота происходит высвобождение оборотных средств  из оборота, и наоборот – увлечение  длительности оборота вызывает потребность  в дополнительных средствах.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств  всегда приводит к относительному высвобождению  оборотных средств.

Относительное высвобождение оборотных средств  рассчитывается по формулам:

ОбС от= ОбСб × Iv-ОбСпл.,               (4.13)

ОбС от=(Дб-Дпл) × Впл/F,                   (4.14)

где   Iv – индекс роста объема реализованной продукции в плановом году по сравнению с базовым годом;

Дб, Дпл  – соответственно длительность оборота  в базовом и плановом годах;

Впл– объем  реализованной продукции в плановом году.

Пример. Определить абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств в плановом году.

В отчетном году величина оборотных средств  составляла 100 тыс. р при объеме  реализации 400 тыс. р. Планируется увеличить объем реализации на 25 % и снизить длительность оборота оборотных средств на 10 дней.