Определение цены в налогообложении

 

     Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

    Тихоокеанский Государственный Университет

    Институт  экономики и управления

    Кафедра экономики и менеджмента 
 
 
 
 

    КУРСОВАЯ  РАБОТА ПО ПРЕДМЕТУ «ЦЕНЫ И ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ» НА ТЕМУ:

    «ОПРЕДЕЛЕНИЕ  ЦЕНЫ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ» 
 
 

    Выполнила ст.гр. МО-71

    Карасюк Ю.Е.

    Проверил  преподаватель

    Баранов А.В. 
 
 
 
 
 

    Хабаровск 2010 

    Оглавление: 

Введение            2

1. Теоретические основы  определения цены  в налогообложении  4

1.1 Система налогообложения  Российской Федерации    4

1.2 Методы и  приёмы планирования налоговых  платежей организации  7

1.3 Налоговые льготы          9

      1.3.1 Упрощённая система налогообложения     10

1.4 Минимизация стоимости имущества для целей налогообложения  12

1.5 Минимизация платежей по отдельным налогам     18

      1.5.1 Минимизация платежей по НДС      18

      1.5.2 Минимизация платежей по ЕСН      20

2. Анализ и совершенствование определения цены в налогообложении 22

2.1 Анализ методики  начисления налога на имущество  и НДС   22

2.2 Методика начисления налога на имущество на примере ЗАО «Альфа» 28

2.3 Пути совершенствования системы налогообложения    31

Заключение           34

Приложения           36

      Приложение 1: Таблица 1 «Взимание НДС (ставка 18%)»   36

      Приложение 2: Функционирование НДС в различных  странах  37

Список литературы          40

 

     Введение

     Среди множества экономических рычагов, с помощью которых государство  воздействует на рыночную экономику, важнейшим  являются налоги. В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система  является одним из важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определённого  регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько  правильно построена система  налогообложения, зависит эффективное  функционирование всего народного  хозяйства и отдельных отраслей.

     Методология и практика налогового менеджмента  на современном этапе приобретают  особую важность по следующим обстоятельствам. Во-первых, переход российской экономики  на рыночные отношения объективно требует  научного обоснования и применения эффективных форм и методов управления налогами и налогообложением на всех уровнях хозяйствования.

     Во-вторых, оптимизация налоговой нагрузки – проблема каждого конкретного предприятия. В условиях постоянно меняющихся налоговых отношений из-за систематических изменений законодательства достаточно сложно обеспечить налоговое планирование, позволяющее минимизировать налоговую нагрузку на предприятие. В настоящее время многие хозяйствующие субъекты нарушают налоговое законодательство, стремясь разрешить эту проблему. В то же время существует много способов законной минимизации налоговой нагрузки путём планирования налоговых платежей.

     Определение цены в налогообложении – это  тема, позволяющая широко осветить вопросы определения налогооблагаемой базы, способы минимизации налоговых  платежей организаций. Все эти инструменты  позволяют предприятиям на законных основаниях заниматься налоговым планированием. Понятно, что целью государства  является максимизация налоговых поступлений, так как это позволяет перераспределять потоки денежных средств по отраслям хозяйства и выделять средства на социальные нужды государства.

     Однако  максимальные налоговые платежи  не всегда по силам мелким предприятиям, недавно вышедшим на рынок. Поэтому  государством предусмотрены разнообразные  налоговые льготы и упрощенная система  налогообложения для малых предприятий. Это позволяет снизить уровень  сокрытия доходов и облегчить  налоговое бремя.

     Формируя  общество с развитой рыночной экономикой, государство должно иметь адекватную и эффективную систему налогов  и налогообложения и вести  эффективную налоговую политику, которые бы отвечали общественным интересам, формировали благоприятные условия  для хозяйственной деятельности, обеспечивали развитие и безопасность государства, учитывали интересы отдельных  групп населения и каждого  отдельного человека.

     Целью данной работы является определение  влияния различных факторов на процесс  определения цены в налогообложении. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

     1. Познакомиться с основами системы  налогообложения в России и  основными видами налоговых льгот

     2. Познакомиться с основными методами  и приёмами планирования налоговых  платежей организации и способами  их минимизации

     3.Рассмотреть  и проанализировать на примере  методику начисления отдельного  налога

     4. На основе проведённой работы  рассмотреть возможные пути реформирования  системы налогообложения

 

1. Теоретические основы  определения цены  в налогообложении 

     1.1 Система налогообложения  Российской Федерации

     Государство, выражая интересы общества в различных  сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую  политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и  другие. За счет налоговых взносов  формируются финансовые ресурсы  государства, аккумулируемые в его  бюджете и внебюджетных фондах. Основой налоговой системы в России является налоговый кодекс.

     Налоги  – обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджеты  соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой  в законодательном порядке. Выплаты  принудительны и безвозмездны./15/

     Налоги  – гибкий инструмент воздействия  на находящуюся в постоянном движении экономику: они помогают поощрять или  сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос  и предложение, регулировать количество денег в обращении./16/

     Налоговая система РФ представлена совокупностью  налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке  на территории страны; целевыми отчислениями в около 15 государственных внебюджетных фондов; компетенцией органов государственной  власти в области налогового регулирования  и способами их взаимодействия между  собой; методами исчисления налогов, а  также налоговым контролем./3/

     Для целей налогообложения необходимо определить объект налогообложения, базу, на которую планируется начисление налогов, а так же налоговую ставку. Объект налогообложения – то экономическое основание, которое имеет стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

     Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Например, при налогообложении доходов  физических лиц налоговой базой  являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной форме, или  право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды; при налогообложении имущества налоговой базой является его стоимость.

     Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы. Налоговые  ставки могут быть твёрдыми и процентными. Первые устанавливаются в абсолютной сумме, вторые – в процентах объекта  обложения. По способу установления процентные налоговые ставки подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Размер пропорциональной налоговой ставки не зависит от величины налоговой базы. В российской налоговой системе преобладает пропорциональное налогообложение. Прогрессивная налоговая ставка растёт вместе с увеличением базы налогообложения. В России такие ставки применяются при налогообложении имущества физических лиц и при налогообложении транспортных средств (в зависимости от мощности двигателя). Регрессивная налоговая ставка уменьшается с увеличением налогооблагаемой базы. В России эта ставка применяется при взимании Единого социального налога. По этому налогу ставка понижается по мере возрастания денежных выплат и иных вознаграждении работникам организации. Введение регрессивных ставок по Единому социальному налогу было вызвано необходимостью стимулирования налогоплательщиков в части реального отражения производимых выплат работникам и устранению теневых форм выплаты заработной платы и других вознаграждений работникам, так как такая форма выплаты доходов работникам в России получила широкое распространение./3/

     В зависимости от органа власти, в  распоряжение которого поступают те или иные налоги, различают государственные  и местные. К государственным  налогам относятся подоходный, на прибыль, таможенные пошлины. Основным видом местного налога является имущественный  налог.

     Налоги  по их использованию делятся на общие  и специальные. Общие налоги предназначены  для финансирования текущих и  капитальных расходов государственных  и местных бюджетов без закрепления  за каким-либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое  назначение.

     Налоги  в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом:

     1) налоги, расходы по которым относятся  на себестоимость продукции (работ,  услуг) – земельный налог, страховые взносы;

     2) налоги, расходы по которым относятся  на выручку от реализации продукции (работ, услуг) – НДС, акцизы, экспортные тарифы;

     3) налоги, расходы по которым относятся  на финансовый результат- налог  на прибыль, на имущество предприятия,  на рекламу, некоторые целевые  сборы; 

     4) налоги, расходы по которым покрываются  из прибыли, оставшейся в распоряжении  предприятий – лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах./3/

     Таким образом, система налогообложения  России базируется на принципах законности и разумности. Налоги являются одним  из основных инструментов финансового  регулирования и основным способом перераспределения доходов между  сферами общественной жизни государства.

 

     1.2 Методы и приёмы  планирования налоговых  платежей организации

     Налоговое планирование – систематический  анализ различных налоговых альтернатив, направленных на оптимизацию налоговых  обязательств в текущем и будущем  периодах, представляющий собой ряд  мероприятий, направленных на уменьшение налоговых выплат. В отличие от уклонения от уплаты налогов, налоговое  планирование – абсолютно законное средство сохранения заработанных средств. Комплексное налоговое планирование – часть финансового планирования в организации./5/

     Существует  несколько основных методов налогового планирования: