Объем продаж и его влияние на экономические показатели

 

Примечание  [10,с.214]

     Определим влияние факторов на сумму прибыли  по следующему алгоритму.

     1. Для определения влияния объема  продаж на прибыль необходимо  прибыль предыдущего периода  умножить на изменение объема  продаж. Основная методическая сложность  определения данного фактора  связана с трудностями определения  изменения физического объема  реализованной продукции. Правильнее  всего определять изменения в  объеме продаж путем сопоставления  отчетных и базисных показателей,  выраженных в натуральных или  условно-натуральных измерителях.  Это возможно тогда, когда продукция  однородна. В большинстве же  случаев реализованная продукция  по своему составу является  неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).

     Чтобы привести объем продаж отчетного  периода к сопоставимому виду, необходимо знать индекс изменения  цен на продукцию, работы, услуги. Пересчет осуществляется делением объема реализации отчетного периода на индекс изменения  цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного  периода.

     В нашем примере объем реализации за отчетный период в ценах базисного  периода составил 47122 тыс. руб. (54190/1,15). С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 81,525% (47122/57800*100%), т.е. произошло снижение объема реализованной продукции на 18,475%

     За  счет снижения объема продажи продукции  прибыль от продажи продукции, работ, услуг снизилась:

     8540 * (-0,18475) = -1577 тыс. руб.

     2. Влияние структуры ассортимента  реализованной продукции на прибыль  определяется сопоставлением прибыли  отчетного периода, рассчитанной  на основе цен и себестоимости  базисного периода, с базисной  прибылью, пересчитанной на изменение  объема реализации.

     Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости  и цен базисного периода, можно  определить с некоторой долей  условности следующим образом:

     - выручка от продажи отчетного  периода в ценах базисного  периода 47122;

     - фактически реализованная продукция,  рассчитанная по базисной себестоимости  (41829*0,81525) = 34091;

     - коммерческие расходы базисного  периода 2615;

     - управленческие расходы базисного  периода 4816;

     - прибыль отчетного периода, рассчитанная  по базисной себестоимости и  базисным ценам (47122–34091–2615–4816) = 5600.

     Таким образом, влияние сдвигов в структуре  ассортимента на величину прибыли от продаж равно:

     5600 – (8540*0,81525) = -1362 тыс. руб.

     Произведенный расчет показывает, что в составе  реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим  уровнем доходности.

     3. Влияние изменения себестоимости  реализованной продукции на прибыль  можно определить, сопоставляя себестоимость  реализации продукции отчетного  периода с затратами базисного  периода, пересчитанными на изменение  объема продаж:

     39780 – (41829*0,81525)=5690 тыс. руб.

     Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи  продукции снизилась на ту же сумму.

     4. Влияние изменения коммерческих  и управленческих расходов на  прибыль определим путем сопоставления  их величины в отчетном и  базисном периодах. За счет снижения  размера коммерческих расходов  прибыль выросла на 1140 тыс. руб. (1475 – 2615), а за счет снижения  размера управленческих расходов  – на 1051 тыс. руб. (3765 – 4816).

     5. Для определения влияния цен  реализации продукции, работ,  услуг на изменение прибыли  необходимо сопоставить объем  продаж отчетного периода, выраженного  в ценах отчетного и базисного  периода, т.е.:

     54190 – 47122 = 7068 тыс. руб.

     Общее влияние всех перечисленных факторов равно:

     - изменение объема продаж -1577;

     - изменение структуры ассортимента  реализованной продукции -1362;

     - изменение себестоимости -5690;

     - изменение величины коммерческих  расходов +1140;

     - изменение величины управленческих  расходов + 1051;

     - изменение цен реализации +7068;

     - общее влияние факторов +630.

     Значительное  удорожание себестоимости реализованной  продукции произошло в основном за счет повышения цен на сырье  и материалы. Кроме этого, к снижению прибыли привели снижение объема продаж, негативные сдвиги в структуре  продукции. Отрицательное воздействие  перечисленных факторов было компенсировано повышением уровня цен на реализованную  продукцию, а также снижение управленческих и коммерческих расходов. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия  являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции  в общем объеме реализации и снижение себестоимости продукции[10,c. 111]. 

3.2 Факторы, влияющие на показатель рентабельности.

     Общую рентабельность предприятия необходимо рассматривать как функцию ряда количественных показателей - факторов: структуры и фондоотдачи основных производственных фондов, оборачиваемости  нормируемых оборотных средств, рентабельности реализованной продукции. Это 2-й подход к анализу рентабельности предприятия. Для такого анализа  используют модифицированную формулу  расчета показателя общей рентабельности, предложенную А.Д.Шереметом:

Р = (Е / 1/УМ) + 1/К ,

     Где :

     Р - общая рентабельность предприятия %

     Е - общая (балансовая) прибыль, % к объему реализованной продукции;

     У - удельный вес активной части в  общей стоимости основных производственных фондов, доли единицы;

     М - коэффициент фондоотдачи активной части основных производственных фондов;

     К - коэффициент оборачиваемости нормированных средств

     Как следует из всего вышесказанного, объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят  от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, то есть характеризуют все стороны  хозяйствования. Поэтому основными  задачами анализа финансовых результатов  деятельности являются:

     - систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

     - определение влияния как объективных,  так и субъективных факторов  на объем реализации продукции  и финансовые результаты;

     - выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

     - оценка работы предприятия по  использованию возможностей увеличения  объема реализации продукции,  прибыли и рентабельности;

     - разработка мероприятий по использованию резервов[5,c.209]. 

3.3 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг).

     Себестоимость продукции является важнейшим показателем  экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все  стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования  всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние  субъектов хозяйствования.

     Анализ  себестоимости продукции, работ  и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить, тенденции  изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить  резервы снижения себестоимости  продукции и дать оценку работы предприятия  по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

     Эффективность системы управления затратами во многом зависит от организации их анализа, которая, в свою очередь, определяется следующими факторами:

• формой и методами учета затрат, применяемыми на предприятии;
• степенью автоматизации учетно-аналитического процесса на предприятии;
• состоянием планирования и нормирования уровня операционных затрат;
• наличием соответствующих видов ежедневной, еженедельной и ежемесячной внутренней отчетности об операционных затратах позволяющих оперативно выявлять отклонения, их причины и своевременно принимать корректирующие меры по их устранению;
• наличием специалистов, умеющих грамотно анализировать, и управлять процессом формирования затрат.

     Для анализа себестоимости продукции  используются данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости  продукции, данные синтетического и  аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т. д.

     Общая сумма затрат на производство продукции  может измениться:

• из-за объема производства продукции;
• структуры продукции;
• уровня переменных затрат на единицу продукции;
• суммы постоянных расходов.

     При изменении объема производства продукции  возрастают только переменные расходы (сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги); постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала, общехозяйственные расходы) остаются неизменными в краткосрочном периоде при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия (рис.3.1).

     Рисунок 3.1 Зависимость общей суммы затрат от объема производства

     

     Примечание  [3,с.193]

     Линия затрат при наличии постоянных и  переменных расходов представляет собой  уравнение первой степени 

       

     где — общая сумма затрат на производство продукции;

     VBП — объем производства продукции (услуг);

     b — уровень переменных расходов на единицу продукции (услуг);

     А — абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

     Влияние объема выпуска продукции на совокупную себестоимость можно определить по следующей формуле:

      (Q) = Q * ,

     где Q – изменение объема выпуска продукции;

           – фактическая себестоимость единицы продукции[6,c.132]. 

     Раздел 4.Анализ деятельности ПРУП "Белорусский цементный завод"

     Производственное республиканское унитарное предприятие «Белорусский цементный завод» является одним из трех крупнейших предприятий в Беларуси по производству цемента, находится в государственной собственности и относится к Министерству архитектуры и строительства Республики Беларусь. Датой образования предприятия, является 1996 год, когда был осуществлен ввод в эксплуатацию первой технологической линии, и завод начал отгрузку своей продукции потребителям. Строительство первой технологической линии Белорусского цементного завода г. Костюковичи было начато в 1987 году. Необходимость строительства завода было вызвано тем, что Республика испытывала большой дефицит цемента. На цементных заводах Кричева и Волковыска вырабатывалось ежегодно 2,2 млн. тонн цемента или 45% потребности Республики еще 3,5 млн. тонн завозили из России, Украины, Молдовы и стран Балтии. Белорусский цементный завод мощностью 3,5 млн. тонн цемента в год на месторождении мелов и мергелей карьера «Высокое» Костюковичского района был запланирован институтом Гипроцемент (г.Санкт-Петербург) с целью обеспечения потребности Белоруссии в цементе. Строящейся Белорусский цементный завод в составе трех технологических линий мощностью 3,5 млн. тонн в год должен был обеспечить цементом как Республику Беларусь, так и близлежащие регионы Российской Федерации и Украины.