Направления снижения затрат на производство и реализацию продукции, выполненных работ, оказанных услуг

 

Приведенные в  таблице 2.4 показатели затрат позволяют сделать вывод о недостаточном внимании руководства предприятий к складывающимся неустойчивым тенденциям динамики состава и структуры затрат. В целом рост оплаты труда можно характеризовать как положительный момент, т.к. это стимулирует работников на повышение результатов деятельности предприятия. Однако, если рассматривать данный факт со стороны работодателя, то увеличение затрат на оплату труда предполагает рост отчислений.

Также проведем расчет влияния численности персонала  на валовой товарооборот.

Таблица 2.5

Расчет влияния  трудовых ресурсов на валовой товарооборот

Показатель	Фактически за 2009 г.	Фактически за 2010 г.	Отклонение (+,-)	Влияние на динамику товарооборота
Валовой товарооборот, тыс. руб.	8685	6862	-1823	-1823
Среднесписочная численность, чел.	26	24	-2	-668,08
Среднегодовая выработка  на 1 работника, тыс. руб.	334,04	285,92	-48,12	-1154,92

 

Для оценки влияния  данных факторов на валовой товарооборот, рассчитаем товарооборот при фактической  численности отчетного года и  фактической выработке базисного  года. Этот показатель равен 8016,92 руб. (24*334,04). В результате снижения производительности труда валовой товарооборот снизился на 1154,92 тыс. руб. (6862-8016,92). Вследствие уменьшения численности работающих товарооборот снизился на 668,08 тыс. руб. (8016,92-8565). Отметим, что снижение численности работающих было вызвано планируемым снижением товарооборота; между тем, снизилась и производительность труда. Следовательно, в кризисных условиях руководство ООО «Ла Виста» недостаточно просчитало кадровые риски и не сумело сбалансировано отреагировать на изменение рыночной конъюнктуры посредством принятия мер по интенсификации труда, в том числе и непопулярных (путем большего снижения численности персонала).

В завершение подраздела проведем анализ состояния товарных запасов (табл. 2.6).

Из табл. 2.6 видно, что на начало года товарные запасы были ниже норматива на 299 тыс. руб., или на 7,5 дней. Затем сумма и уровень запасов возрастают, и достигают оптимального значения к марту. На начало второго квартала норматив превышен, также он превышен и на начало мая; на начало и конец июня норматив полностью соблюден. В третьем квартале норматив уже не соблюдается (запасы ниже норматива), начиная с августа постоянным становится рост отставания фактической суммы запасов от норматива, при этом в декабре отставание от норматива по уровню запасов составляло 2,7 – 6,7 дней.

 

Таблица 2.6

Анализ товарных запасов ООО «Ла Виста»

Квартал 2009 г.	Ед. измерения	Норматив товарных запасов	Фактические товарные запасы				Отклонение от товарных запасов
			на начало квартала	на первое число 2 месяца	на первое число 3 месяца	на конец квартала	на начало квартала	на первое число 2 месяца	на первое число 3 месяца	на конец квартала
I	тыс. руб.	450	151	260	420	510	-299	-190	-30	60
	дни	19,3	11,8	14,14	15,1	18,6	-7,5	-5,16	-4,2	-0,7
II	тыс. руб.	440	510	445	440	440	70	5	0	0
	дни	18,5	19,2	19	18,2	18	0,7	0,5	-0,3	-0,5
III	тыс. руб.	500	440	460	440	430	-60	-40	-60	-70
	дни	23,1	22,7	20,8	19,7	18,6	-0,4	-2,3	-3,4	-4,5
IV	тыс. руб.	550	430	420	410	80	-120	-130	-140	-470
	дни	16,8	14,3	14,2	14,1	10,1	-2,5	-2,6	-2,7	-6,7

 

Это свидетельствует о том, что при нормировании запасов менеджмент не совсем четко просчитал производственные потребности предприятия, хотя при этом производственная программа все равно не была выполнена. Неэффективное планирование запасов в совокупности с перебоями поставок вызвали определенные проблемы в ритмичности работы предприятия, приводили к необходимости исключать определенные блюда из меню, что отрицательно сказывалось как на удовлетворенности потребителей, так и – в конечном итоге – на размерах полученной прибыли.

2.5 Анализ  финансового состояния и финансовых  результатов

Таблица 2.5

Основные показатели финансового состояния и финансовых результатов за 2008 – 2010 гг.

Наименование  показателя	2008	2009	2010	Темп прироста, % к предыдущему году
1. Показатели  объема производства и продаж
Выручка от продажи, тыс. руб.	335579	420456	793608	25	89
2. Показатели  объема используемых ресурсов, капитала  и затрат
Средняя величина основного капитала (внеоборотных активов), тыс. руб.	38 940	45 842	26 653	18	-42
Средняя величина оборотного капитала (оборотных активов), тыс. руб.	64 575	85 186	48 294	32	-43
Полная себестоимость  проданных товаров, тыс. руб.	331545	415301	780 432	25	88
3. Показатели, характеризующие  финансовый результат
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	4034	5155	13176	28	156
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	2946	477	12023	-84	2421
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	2239	1428	9324	-36	553
4. Показатели  эффективности использования ресурсов, капитала и затрат
Коэффициент оборачиваемости  оборотного капитала	5,20	4,94	16,43	-5	233
Затратоемкость  проданных товаров	0,99	0,99	0,98	0	0
Рентабельность  продаж, %	1,20	1,23	1,66	2	35
Рентабельность  активов по чистой прибыли, %	2,16	1,09	12,44	-50	1042

В 2010 г. произошло  значительное увеличение выручки от продажи на 89%, уровень прибыли увеличился на 56%. Чистая прибыль в 2010 г. возросла на 453%. В целом предприятие в 2010 г. стало более стабильным, чем в 2009 г.

Таблица 2.6

Сравнение динамики активов и финансовых результатов  за 2008 – 2010 гг.

Показатель	Годы			Темп прироста,
				% к предыдущему  году
	2008	2009	2010	2009	2010
Средняя величина активов	103 514,5	131 027,0	74 946,5	26,6	-42,8
Выручка от продаж	335 579,0	420 456,0	793 608,0	25,3	88,7
Чистая прибыль  за период	2 239,0	1 428,0	9 324,0	-36,2	552,9

 

В 2009 г. величина чистой прибыли сократилась на 36,2%, а в 2010 г. значительно увеличилась  – 552,9% и составила 9324 руб. Однако величина выручки за анализируемый период не сокращалась и к концу 2010 г. составила 793608 руб.

2.6 Анализ  динамики и выполнения плана себестоимости важнейших видов продукции

Таблица 2.7

Выполнение  плана по выпуску товарной продукции  в 2010 году

Продукция	Объем продаж, тыс. руб.			Отклонение  фактического выпуска продукции
	2009 год	Отчетный 2010 год		От плана		От прошлого года
		план	факт	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Общий объем  товарной продукции	39106,29	38387,39	40163,86	1776,47	4,63	1057,57	2,70

 

Отклонение  фактического выпуска товарной продукции  от прошлого года имеет незначительно (+2,70%), что в абсолютном выражении составило 1057,57 тыс. руб., а фактического выпуска от плана всего +4,63 %, что в денежном выражении составит соответственно 1057,57 тыс. руб. и 1776,47 тыс. руб.

Таблица 2.8

Анализ структуры  продукции в 2010 г.

Продукция	Цена за ед., руб.	Объем производства продукции,  тонн		Товарная продукция  в ценах плана, тыс. руб.			Изменение ТП за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт, пересч. на план стр-ру	факт
Общий объем  товарной продукции		1291,45	1324,30	38387,39	39363,83	40170,86	807,03

 

Как показывают данные таблицы, отклонение товарной продукции за счет изменения структуры составило в 2010 году – 807,03 тыс. руб. Это увеличение связано со смещением структуру в сторону более дорогостоящей продукции. За счет изменения структуры сумма затрат также возросла. Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.

Глава 3. Направления снижения затрат на производство и реализацию продукции, выполненных работ, оказанных услуг

Совершенствование действующей номенклатуры статей затрат в соответствии с международными стандартами поможет идти по следующим направлениям: переориентировать все затраты в разрезе статей на условно-постоянные и условно-переменные. Выделить в качестве отдельных статей амортизацию нематериальных активов; оплату услуг сторонних организаций; сырье и материалы; сформировать в особую группу нормируемые затраты, разделить на отдельные статьи суммы налогов и сборов, включаемые в себестоимость. В статье «Прочие расходы» учитывать затраты, относящиеся ко всему предприятию в целом.

Рассмотрим  подробнее каждое из предлагаемых направлений.

Во-первых, с  целью большей аналитичности  информации статьи в номенклатуре следует  разделить на условно-переменные и  условно-постоянные группы. К первой группе следует отнести: оплату услуг сторонних организаций; заработную плату работников в зависимости от объема оборота; отчисления на социальные нужды с фонда заработной платы; сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, спецодежду, спецоснастку; расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд; расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров; расходы на рекламу, проценты за кредит, расходы на суточные и подъемные, представительские расходы, расходы на подготовку и повышение квалификации кадров; потери товаров в пределах установленных норм; расходы на тару.