Направления анализа бухгалтерского баланса, его значение, цели и задачи

БУ СПО

НиЖНЕВАРТОВСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ГУМАНИТАРНЫЙ КОЛЛЕДЖ

 

 

 

Кафедра экономических дисциплин

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

 

на тему: Направления анализа бухгалтерского баланса, его значение, цели и задачи.

 

 

 

 

 

 

 

 

                    Выполнила: студентка 3 курса:  Дудник  К. А.

                    Проверила: Фарвазова Э. А.

 

 

 

 

 

 

Нижневартовск – 2013

 

 

Содержание

                                                                                                             

Введение……………………………………………………………….….3.                                                                                                       

1. Направления анализа бухгалтерского баланса, его значение, цели и задачи…………………………………………………………………….4.                                                 

1. Анализ состава и структуры активов и пассивов…………………………………………………………………………..7.  
2. Анализ показателей финансовой устойчивости………….…….10.
3. Основные этапы анализа бухгалтерского баланса……………12.

2. Анализ бухгалтерского баланса  на примере: ОАО "Дом Книги"…………………………………………………………………………..15.

2.1 Горизонтальный и вертикальный  анализ бухгалтерского баланса.15.

2.2 Анализ ликвидности бухгалтерского  баланса……………………19.

3. Выводы и предложения……………………………………………….20.

4. Список использованной литературы………………………………..21.

5. Приложение…………………………………………………………..22.

 

                                        Введение  
 
 
          В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность организаций, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Всё это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: образования, размещения и использования финансовых ресурсов. Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам.  
 
      Цель анализа состоит не только в том, чтобы оценить ликвидность организации, её активов и источников их формирования, но и в том, чтобы постоянно разрабатывать мероприятия, направленные на улучшение этих показателей.  
 
          Анализ ликвидности баланса показывает, по каким направлениям надо проводить такую работу, даёт возможность выявить важнейшие аспекты и наиболее слабые позиции в деятельности хозяйствующего субъекта. В соответствии с этим результаты анализа дают ответы на вопросы, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния организации.

 

1. Направления анализа бухгалтерского баланса, его значение, цели и задачи. 
       В условиях рыночной экономики и новых форм хозяйствования предприятия сталкиваются с рядом ранее не возникавших проблем. Одна из них -  квалифицированный выбор партнера на внутреннем и внешнем рынках, поскольку  от этого зависит эффективность будущего сотрудничества. 
 
       Основным источником информации об устойчивости финансового состояния партнера является финансовая отчетность. В рыночной экономики финансовая отчетность организации базируется на обобщении данных бухгалтерского учета и выступает информационным звеном, связывающим организации с обществом и их партнерами, которые являются  пользователями  информации об их деятельности. 
 
      Анализ бухгалтерского отчета имеет свои источники, цель и методику.  Источниками информации являются формы отчета.  
 
       Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования, выраженным в денежной оценки.       

Баланс организации знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса ясно, чем собственник владеет, то есть каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться, и кто принимал участие в создание этого запаса. По балансу определяют, сумеет ли хозяйствующий объект  в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами – акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами, или ему угрожают финансовые затруднения [ 1, C.472 ]. 
    

К основным задачам анализа баланса следует отнести: 
 
• оценку имущественного положения анализируемого предприятия; 
 
• анализ ликвидности отдельных групп активов; 
 
• изучение состава и структуры источников формирования активов; 
 
• характеристику обеспеченности обязательств активами; 
 
• анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов; 
 
• анализ способности генерировать денежные средства; 
 
• оценку возможности сохранения и наращивания капитала. 
 
Следует различать анализ баланса в широком и узком смыслах. 
 
         Анализ баланса в узком смысле может быть определен как анализ формально-технический. Цель такого анализа — изучить соотношения статей баланса и их изменение в отрыве от общей экономической ситуации, складывающейся внутри анализируемого предприятия и вне его. При проведении такого анализа все внимание сосредоточено на показателях самого баланса, иная информация, характеризующая принципы учета и формирования отчетности данной организации, состояние внешней среды (уровень инфляции, стоимость финансовых ресурсов и др.), не рассматривается. 
 
          Цель анализа в широком смысле - изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. Для понимания этих процессов в ходе анализа привлекается дополнительная информация, раскрывающая состав, структуру, риски, связанные с используемыми в процессе финансово-хозяйственной деятельности активами и пассивами. В результате на основе промежуточных оценок имущественного и финансового состоянии организации формируется общее заключение о ее финансовой устойчивости и эффективности использования средств. 
 
          При проведении анализа баланса преследуются две основные цели. 
 
Во-первых, проведение анализа имеет своей целью получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль. Данный аспект является принципиально важным при решении вопросов о выплате дивидендов, возможности расширения и развития предприятия. 
 
Во-вторых, анализ баланса имеет целью получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т. е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли. 
 

1.1 Анализ состава и структуры активов и пассивов 
 
       Важнейшим элементом баланса является понятие актив, которое отражает совокупность имущественных средств хозяйствующей единицы. 
 
          Важнейшими признаками включения хозяйственных ресурсов в актив являются следующие условия. Они должны: приносит экономическую выгоду в будущем; находиться в распоряжение хозяйствующего субъекта, который мог бы их беспрепятственно задействовать по собственному усмотрению или продать; являться результатом ранее осуществленных хозяйствующим субъектом сделок, то есть быть пригодными к использованию в данный момент, а не находиться на стадии изготовления или доставки в рамках соответствующего договора. 
 
        В состав активов включаются имущество и права. К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств. 
 
        Пассив баланса показывает, во – первых какая величина средств вложена в хозяйственную деятельность предприятия и, во – вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы предприятия. Пассив баланса определяется как обязательства за полученные предприятием ресурсы. 
 
          В отличии от прежней трактовки пассива как « источника образования и размещения средств предприятия» в рыночной экономики пассив в большей мере определяется как обязательство за полученные ценности или требования на полученные организацией ресурсы. 
 
        Существуют тесная взаимосвязь между активом и пассивом баланса, поскольку в процессе производственной деятельности идет постоянная трансформация отдельных элементов актива  и пассива баланса. Каждая группа пассива функциональна связанна с определенной частью актива баланса. Например, краткосрочные кредиты предназначены для пополнения оборотных средств.

Источниками формирования имущества любой организации вне зависимости от организационно правовых видов и форм собственности служат собственные и заемные средства.  
 
     К собственным источникам относятся: 
 
     - уставной капитал 
 
     - резервный капитал 
 
     - добавочный капитал 
 
     -  фонд социальной сферы 
 
     -  нераспределенная прибыль 
 
     К заемным источникам относятся: 
 
    - долгосрочные кредиты банков 
 
    - долгосрочные займы 
 
    - краткосрочные кредиты банков 
 
    - краткосрочные займы 
 
    - кредиторская задолженность организации поставщикам и подрядчикам 
 
        Показатели оценки структуры  источников. К числу основных показателей, характеризующих структуру источников средств, относятся коэффициент независимости, коэффициент финансовой устойчивости, коэффициент финансирования, коэффициент обеспеченности. 
 
        Особое внимание при оценки структуры источников имущества организации должно быть уделено способу их размещения в активе. Считается оптимальным, если за счет собственных источников сформированы основные средства и часть оборотных средств. 
 
          С этой целью рассчитывается показатель инвестирования – показатель отношения собственного капитала к основному.  
 
         Способность предприятия выполнить свои обязательства анализируется и через структуру собственного капитала. 

 

1.2 Анализ показателей финансовой устойчивости 
 
         Важными критериями  в оценки финансового положения организации являются платежеспособность и ликвидность. 
 
       Платежеспособность организации определяется ее возможностью и способностью своевременно погашать свои внешние обязательства.              Следовательно, предприятие считается платежеспособным, если сумма оборотных активов больше либо равна его внешней задолженности. 
 
       Ликвидность организации определяется наличием у нее ликвидных средств и отражает способность в любой момент совершать необходимые расходы. 
 
        Платежеспособность и ликвидность как экономические категории не тождественны, но в практической деятельности они тесно связанные между собой. 
 
        Главная задача оценки ликвидности баланса – определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. 
 
          Для проведения  анализа и оценки обеспеченности оборотных активов собственными средствами, по  данным баланса рекомендуется рассчитать следующий показатель – коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами.  
 
   

Обеспеченность оборотных активов собственными средствами рассчитывается по формуле (1). 
 
Косс =                                                                                                            
 
Где СК – собственный капитал; 
 
ВА – внеоборотные активы; 
 
ОА – оборотные активы;                          

 

1.3 Методика проведения анализа баланса предусматривает следующие основные этапы: 
 
• предварительная оценка, включая оценку надежности информации, чтение информации и общую экономическую интерпретацию показателей бухгалтерского баланса. На данном этапе необходимо оценить риск, связанный с использованием имеющейся информации, сделать общие выводы относительно основных показателей, характеризующих величину оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала, выявить основные тенденции изменения показателей, наметить направления    детализации (углубления) анализа; 
 
• экспресс-анализ текущего финансового состояния, включая расчет финансовых коэффициентов и интерпретацию полученных результатов с позиций оценки текущей и долгосрочной платежеспособности, способности к сохранению и наращиванию капитала. Главная цель аналитической работы на данном этапе обратить внимание руководства организации, кредитного инспектора или другого лица, принимающего решения, на принципиальные моменты, характеризующие финансовое состояние организации, и сформулировать основные проблемы и ключевые вопросы, которые необходимо выяснить в процессе дальнейшего, более глубокого анализа. 
 
          Внешним пользователям, которые не имеют возможности привлекать внутренние данные организации, по результатам такого анализа необходимо оценить степень риска, связанного с принятием решения о целесообразности деловых отношений с данным партнером. 
 
          Предварительная оценка финансового состояния организации осуществляется на основании данных бухгалтерского баланса. Кроме того, профессиональный анализ бухгалтерской отчетности должен сопровождаться использованием внешней информации, характеризующей уровень инфляции, процентные ставки по кредитным ресурсам и некоторые другие обязательные данные, игнорирование которых, даже на стадии предварительного анализа, может повлечь за собой ошибочные выводы относительно динамики ключевых финансовых показателей - таких, как чистые активы организации, рентабельность капитала и др.; 
 
• углубленный анализ с привлечением необходимой внутренней и внешней информации. Такой анализ может быть проведен тем кругом лиц, которые могут сформулировать причины возникших проблем на основе детального исследования внутренней информации. Так, например, одной из причин снижения рентабельности вложения капитала в активы может стать уменьшение эффективности одного из сегментов бизнеса. Перед углубленным анализом в этой связи стоит следующая задача - выяснить, за счет каких статей расходов, видов продукции, центров ответственности произошли выявленные негативные изменения и какими в данном случае должны быть действия руководства; 
 
• прогнозный анализ основных финансовых показателей с учетом принимаемых решений и оценка на этой основе финансовой устойчивости. Задача анализа на данном этапе - выяснить, как прошлые события и сложившиеся тенденции, а также вновь принимаемые решения могут повлиять на способность организации сохранять финансовую устойчивость. 
 
          Оценка надежности информации. Данный этап особенно важен при проведении анализа финансового состояния внешними пользователями бухгалтерской информации - в частности, банком, решающим вопрос о целесообразности кредитования, поставщиками, подрядчиками, инвесторами. В этом случае обоснованность принимаемых решений будет в немалой степени определяться достоверностью информации бухгалтерской отчетности, включая всю пояснительную информацию. 
 
          При анализе баланса одним из основных является прием сравнения показателей за различные периоды, прежде чем приступить к расчетам, необходимо убедиться в однородности принципов оценки статей и правил составления отчетности. Все изменения в учетной политике или принципах учета за несколько смежных периодов, а также последствия влияния таких изменений на показатели, характеризующие активы, собственный капитал организации и финансовые результаты, согласно требованиям Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) должны быть раскрыты в пояснительной записке. 
 
          В процессе анализа общая сумма изменения валюты баланса расчленяется на составляющие, что позволяет сделать предварительные выводы о характере сдвигов в составе активов, источниках их формирования и их взаимной обусловленности. Изменения в составе долгосрочных (внеоборотных) и оборотных средств рассматриваются в связи с изменениями в обязательствах предприятия.

 

 

2. Анализ бухгалтерского баланса  на примере: ОАО "Дом Книги"

2.1 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

                  Таблица 1: Горизонтальный анализ актива

 

Актив	На 31 декабря 2010 г.		На 31 декабря 2011 г.		На 31 декабря 2012 г.		Отклонение
							Абсолют.		%
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	-		-		-		-		-
Результаты исследований и разработок	-		-		-		-		-
Основные средства	2398		2467		2338		-60		-2,50
Доходные вложения в материальные ценности	-		-		-		-		-
Финансовые вложения	-		-		-		-		-
Отложенные налоговые активы	-		-		-		-		-
Прочие внеоборотные активы	-		-		-		-		-
Итого по разделу I	2398		2467		2338		-60		-2,50
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	7547		6779		6670		-877		-11,62
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-		-		-		-		-
Дебиторская задолженность	309		435		121		-314		-60,84
Финансовые вложения	-		-		-		-		-
Денежные средства	254		433		575		321		126,38
Прочие оборотные активы	-		-		-		-		-
Итого по разделу II	8110		7647		7366		-744		-9,17
БАЛАНС	10508		10114		9704		-804		-7,65
Вывод: Наибольшее абсолютное отклонение по строке «Запасы» : -877; наименьшее абсолютное отклонение по строке «Основные средства»: -60. Наибольшее относительное отклонение по строке «Дебиторская задолженность»: 126,38%; наименьшее относительное отклонение по строке «Запасы»: -0,12%.                       Таблица 2: Горизонтальный анализ пассива
Пассив		На 31 декабря 2010 г.		На 31 декабря 2011 г.		На 31 декабря 2012 г.		Отклонение
								Абсолют.		%
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал		4744		4744		4744		-		-
Собственные акции, выкупленные у акционеров		-		-		-		-		-
Переоценка внеоборотных активов		-		-		-		-		-
Добавочный капитал (без переоценки)		-		-		-		-		-
Резервный капитал		237		237		237		-		-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		4600		4540		4063		-537		-11,67
Итого по разделу III		9581		9521		9044		-537		-5,60
IV  ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства		-		-		-		-		-
Отложенные налоговые обязательства		-		-		-		-		-
Резервы под условные обязательства		-		-		-		-		-
Прочие  обязательства		-		-		-		-		-
Итого по разделу IV		-		-		-		-		-
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства		-		-		-		-		-
Кредиторская задолженность		927		593		660		-267		-28,80
Доходы будущих периодов		-		-		-		-		-
Резервы предстоящих расходов		-		-		-		-		-
Прочие обязательства		-		-		-		-		-
Итого  по разделу V		927		593		660		-267		-28,80
БАЛАНС		10508		10114		9704		-804		-7,65