Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса

На основании  проведённого вертикального анализа, можно сделать следующие выводы: стоимость имущества организации  уменьшилась на 6289 тыс. руб. Это произошло  за счёт уменьшения оборотных активов  на 7371 тыс. руб. и увеличения внеоборотных активов на 1082 т.р. Оценивая изменения  внеоборотных активов видно, что увеличение произошло за счёт роста основных средств на 1082 т.р. Это оценивается положительно и указывает на обновление внеоборотной части активов. Оценивая изменения оборотных активов организации видно, что увеличились запасы на 153 т. р. и дебиторская задолженность на 352 т. р.  Увеличение запасов на 153 т. р. Свидетельствует о наращивании производственного потенциала организации и оценивается положительно. Однако наблюдается уменьшение краткосрочных финансовых вложений на 7840 т.р. и денежных средств на 36 т. р., что оценивается отрицательно.

Анализ структуры  совокупных активов показал, что  наибольший удельный вес занимают оборотные  активы 87,62 % на начало года и 70,11% на конец  года. В течение года они уменьшаются на 17,51%.  А на долю внеоборотных активов приходится 29,89%. Их доля на конец года увеличилась на 17,51%. В общей структуре  внеоборотоных активов наибольший удельный вес занимают основные средства на начало года 10,32%, и на конец года 26,6%. Незавершённое строительство на начало и на конец года составляет 349 тыс.р., а удельный вес показателя на конец года увеличился на 1,22%. В оборотных активах наибольший удельный вес на конец года занимает краткосрочная дебиторская задолженность (34,06%) и её доля на конец периода увеличивается на 352 тыс.р. Рост доли дебиторской задолженности на 14,74% оценивается как положительный фактор при отсутствии  сомнительной (неоправданной) задолженности. В целом величина оборотных активов (мобильных средств) изменилась на 17,51%, причём удельный вес на начало года больше чем на конец, т.е. 87,62% и 70,11% соответственно. Положительно можно оценить увеличение запасов на 153 тыс.р. или 5,34%, а отрицательно уменьшение денежных средств на 0,21%.

Анализ пассивов организации показал, что стоимость источников имущества уменьшилась на 6289 тыс. р. Это произошло за счёт уменьшения собственного капитала на 4419 тыс.р. и заёмного на 1870 тыс.р. На конец 2010 года наблюдается непокрытый убыток, который составил 4419 тыс. р., что оценивается отрицательно и говорит о несостоятельности предприятия. Долгосрочные займы и кредиты отсутствуют, но существует краткосрочная кредиторская задолженность, в разрезе которой произошли следующие изменения увеличение задолженности по статье поставщики и подрядчики на сумму 857 тыс. р., задолженности перед персоналом организации на 1112 тыс.р., задолженности перед государственными внебюджетными фондами на 125 тыс.р.  Увеличение задолженности перед государственными внебюджетными фондами  и персоналом организации имеет негативный характер, необходимо за счет более оптимального денежного потока перекрыть задолженность перед внебюджетными фондами и персоналом организации. Положительно можно оценить уменьшение задолженности по налогам и сборам, а так же перед прочими кредиторами.

Оценивая структуру  пассива видно, что наибольший удельный вес занимают краткосрочные обязательства (118,29%) и в течение года произошло увеличение на 32,9%, что оценивается отрицательно. Увеличение доли кредиторской задолженности на 36,68% может говорить о финансовых трудностях предприятия.

Горизонтальный  анализ баланса заключается в  построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых  абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Горизонтальный  анализ (трендовый) – состоит из показателей бухгалтерского баланса с показателями балансов предыдущих периодов. (9) При проведении горизонтального анализа используют такие приемы, как: 
           1.Сравнить статьи отчетности в абсолютном выражении и в процентах к отчетному периоду.

2. Изучить резкие  изменения.

3. Провести анализ  изменения статей отчетности  в сравнении с колебанием других статей.

Горизонтальный  анализ баланса представлен в  таблице 1.2.

Наименование  статей	На начало года		На конец  года		Изменение		Темп роста, %
					(+, −)
	тыс.руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВ
I Внеоборотные активы
Основные средства	1747	10,32	2829	26,60	1082	16,28	161,93
Незавершенное строительство	349	2,06	349	3,28	0	1,22	100
Итого по разделу I	2096	12,39	3178	29,89	1082	17,50	151,62
II Оборотные активы
Запасы, в т.ч.	1116	6,59	1269	11,93	153	5,34	113,71
Сырьё, материалы  и другие аналогичные ценности	1083	6,40	1164	10,95	81	4,55	107,48
Расходы будущих  периодов	33	0,20	105	0,99	72	0,79	318,18
Дебиторская задолженность (менее 12 месяцев)	3270	19,32	3622	34,06	352	14,74	110,76
В том числе: покупатели и заказчики	934	5,52	3045	28,63	2111	23,12	326,02
Краткосрочные финансовые вложения	10405	61,48	2565	24,12	(7840)	(37,36)	24,65
Денежные средства	36	0,21	0	0	(36)	(0,21)	0
Итого по разделу II	14827	87,61	7456	70,11	(7371)	(17,50)	50,29
БАЛАНС	16923	100	10634	100	(6289)	0	62,84
ПАССИВ
III Капитал и резервы
Уставный капитал	1043	6,16	1043	9,81	0	3,64	100

 

Продолжение таблицы 1.2

Резервный капитал	1021	6,03	1431	13,46	410	7,42	140,16
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	1021	6,03	1431	13,46	410	7,42	140,16
нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	410	2,42	(4419)	(41,56)	(4829)	(43,98)	(1077,80)
итого по разделу III	2474	14,62	(1945)	(18,29)	(4419)	(32,91)	(78,62)
IV Долгосрочные обязательства
итого по разделу IV	-	-	-	-	-	-	-
V краткосрочные обязательства
Кредиторская  задолженность	13812	81,62	12579	118,29	(1233)	36,67	91,07
В том числе: поставщики и подрядчики	3046	17,20	3903	36,70	857	18,70	128,14
Задолженность перед персоналом организации	0	0	1112	10,46	1112	10,46	0
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	221	1,31	346	3,25	125	1,95	156,56
Задолженность по налогам и сборам	1900	11,23	1080	10,16	(820)	(1,07)	56,84
Прочие кредиторы	8645	51,08	6138	57,72	(2507)	6,64	71,00
Прочие краткосрочные обязательства	637	3,76	-	0	(637)	(3,76)	0
итого по разделу V	14449	85,38	12579	118,29	(1870)	32,91	87,06
БАЛАНС	16923	100	10634	100	(6289)	0	62,84

 

По результатам  горизонтального анализа выявился рост таких статей как:  основные средства 161,93% , запасы 113,71%, дебиторская  задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 110,76%, резервный капитал 140,16%,  кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками 128,14%, задолженность перед государственными внебюджетными фондами 156,56%. Уменьшение наблюдается по следующим статьям: краткосрочные финансовые вложения 24,65, нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) (-1077,80%), задолженность по налогам и сборам 56,84%, задолженность перед прочими кредиторами 71%, прочие краткосрочные обязательства 87,06%. Не произошло изменений по следующим статьям баланса: незавершенное строительство, что может свидетельствовать о дефиците свободных денежных средств; уставной капитал. Необходимо проанализировать состав дебиторской задолженности, при наличии сомнительных долгов создать под них резервы, принять все меры по возврату долгов. Рост оборотных активов связан с ростом кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, что говорит о том, что прирост активов связан с заемными средствами. Предприятию необходимо улучшить оборачиваемость оборотных средств, так как незначительный рост по статье сырье, материалы и другие аналогичные ценности так же может свидетельствовать о замедлении оборачиваемости оборотных средств. Темп снижения величины денежных средств может означать ухудшение финансового состояния предприятия.

 

2 Анализ актива  и пассива бухгалтерского баланса

 

Актив баланса  содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках денежной наличности.

Активами считаются  хозяйственные средства, контроль над  которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Главным признаком  группировки статей актива баланса  считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал (I раздел) и текущие (оборотные) активы (II раздел). (14)

В процессе анализа  активов в первую очередь следует  изучить изменения в их составе и структуре (табл. 2.1) и дать им оценку.

Таблица 2.1 - Состав и структура актива

Показатели	На начало   года		На конец  года		Абсолютное  отклонение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
I Внеоборотные активы
Основные средства	1747	10,32	2829	26,60	1082	16,28
Незавершенное строительство	349	2,06	349	3,28	0	1,22
Итого по разделу I	2096	12,39	3178	29,89	1082	17,50
II Оборотные активы
Запасы, в т.ч.	1116	6,59	1269	11,93	153	5,34
Сырьё, материалы  и другие аналогичные ценности	1083	6,40	1164	10,95	81	4,55
Расходы будущих  периодов	33	0,20	105	0,99	72	0,79
Дебиторская задолженность (менее 12 месяцев)	3270	19,32	3622	34,06	352	14,74
В том числе: покупатели и заказчики	934	5,52	3045	28,63	2111	23,12
Краткосрочные финансовые вложения	10405	61,48	2565	24,12	(7840)	(37,36)
Денежные средства	36	0,21	0	0	(36)	(0,21)
Итого по разделу II	14827	87,61	7456	70,11	(7371)	(17,50)
БАЛАНС	16923	100	10634	100	(6289)	0

Структура актива баланса состоит из внеоборотных активов 12,38 % на начало и 29,89% на конец отчетного периода и оборотных активов 87,62% и 70,11% соответственно. В динамике наблюдается рост дебиторской задолженности на 14,74% к валюте баланса может свидетельствовать об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции организации, что говорит о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса. Наибольший удельный вес во внеоборотных активах составляют основные средства 10,32% на начало и 26,6% на конец отчетного периода. Наблюдается незначительное увеличение доли незавершенного строительства на 1,22%. Анализируя структуру оборотных активов, можно заметить увеличение доли запасов на 5,34% , что может свидетельствовать о стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляционных процессов.

 

Анализ  структуры пассива баланса

 

Сведения, которые  приводятся в пассиве баланса, позволяют  определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Финансовое  состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный  (I раздел пассива) и заемный (II и III разделы пассива). (11)

Структура и  состав пассива баланса представлена в таблице 2.2

 

 

 

Таблица 2.2 - Состав и структура пассива

Показатели	На начало   года		На конец  года		Абсолютное  отклонение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
III Капитал и резервы
Уставный капитал	1043	6,16	1043	9,81	0	3,64
Резервный капитал	1021	6,03	1431	13,46	410	7,42
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	1021	6,03	1431	13,46	410	7,42
нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	410	2,42	(4419)	(41,56)	(4829)	(43,98)
итого по разделу III	2474	14,62	(1945)	(18,29)	(4419)	(32,91)
IV Долгосрочные обязательства
итого по разделу IV	-	-	-	-	-	-
V краткосрочные обязательства
Кредиторская  задолженность	13812	81,62	12579	118,29	(1233)	36,67
В том числе: поставщики и подрядчики	3046	17,20	3903	36,70	857	18,70
Задолженность перед персоналом организации	0	0	1112	10,46	1112	10,46
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	221	1,31	346	3,25	125	1,95
Задолженность по налогам и сборам	1900	11,23	1080	10,16	(820)	(1,07)
Прочие кредиторы	8645	51,08	6138	57,72	(2507)	6,64
Прочие краткосрочные обязательства	637	3,76	-	0	(637)	(3,76)
итого по разделу V	14449	85,38	12579	118,29	(1870)	32,91
БАЛАНС	16923	100	10634	100	(6289)	0
III Капитал и резервы
Уставный капитал	1043	6,16	1043	9,81	0	3,64
Резервный капитал	1021	6,03	1431	13,46	410	7,42