Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса

Косвенный метод предпочтителен с аналитической  точки зрения, так как позволяет  определить взаимосвязь полученного  финансового результата с изменением величины денежных средств. Данный метод предполагает корректировку чистой прибыли (убытка) для преобразования величины полученного финансового результата в величину чистого денежного оттока. В результате корректировки чистой прибыли устанавливается реальный приток (отток) денежных средств.

Алгоритм оценки денежных средств косвенным методом  представлен в таблице 5.2.

Таблица 5.2-Движение денежных средств предприятия (косвенный метод)

Показатели	Приток денежных средств, тыс. руб.	Отток денежных средств, тыс. руб.
1	2	3
1. Движение денежных  средств от текущей деятельности
1.1. Чистая прибыль		4419
1.2. Начисленная  амортизация по внеоборотным активам	410
1.3. Изменение  суммы сырья, материалов и других  аналогичных ценностей	81
1.4. Изменение  объема готовой продукции и товаров для перепродажи и отгруженных	0
1.5. Изменение  объема незавершенного производства	0
1.6. Изменение  расходов будущих периодов	72
1.7. Изменение  величины НДС по приобретенным ценностям	0
1.8. Изменение  величины краткосрочных финансовых вложений		7840
1.9. Изменение  суммы дебиторской задолженности	352
1.10. Изменение  величины задолженности перед  поставщиками и подрядчиками	857

 

Продолжение таблицы 5.2

1.10. Изменение  задолженности по оплате труда	1112
1.11. Изменение  задолженности по налогам и сборам		820
1.12. Изменение  величины задолженности перед  внебюджетными фондами	125
1.13. Изменение  суммы прочей кредиторской задолженности		2507
1.14. Изменение  задолженности по авансам полученным	0	0
Итого денежных средств от текущей деятельности	3009	15586
2. Движение денежных  средств от инвестиционной деятельности
2.1. Изменение  денежных средств от реализации основных средств		16
2.2. Изменение  денежных средств от приобретения  внеоборотных активов и капитальных вложений	1522
Итого денежных средств от инвестиционной деятельности	1522	16
3. Движение денежных  средств от финансовой деятельности
3.1. Изменение  задолженности банку	0	0
3.2. Изменение  задолженности по полученным  займам	0	0
Итого состояние  денежных средств от финансовой деятельности	0	0
Изменения состояния  денежных средств	4531	15602

Приток денежных средств произошел за счет начисленной  амортизации по внеоборотным активам (410 тыс. руб.), изменение суммы сырья, материалов и других аналогичных ценностей (81 тыс. руб.), изменение расходов будущих периодов (72 тыс. Руб.), Изменения суммы дебиторской задолженности (352 тыс. руб.), Изменение величины задолженности перед поставщиками и подрядчиками  (857 тыс. руб.), Изменение задолженности по оплате труда (1112 тыс.руб.), изменение величины задолженности перед внебюджетными фондами (125 тыс. руб.), Изменение денежных средств от приобретения внеоборотных активов и капитальных вложений (1522 тыс. руб.). Причем приток произошел также за счет увеличения кредиторской задолженности, что носит негативный характер. Денежные потоки были направлены на следующие цели: Изменение величины краткосрочных финансовых вложений (7840  тыс. руб.), Изменение задолженности по налогам и сборам (8202 тыс. руб.), Изменение суммы прочей кредиторской задолженности  (2507 тыс. руб.), изменение денежных средств от реализации основных средств (16 тыс. руб.). Основной отток произошел на увеличение величины краткосрочных финансовых вложений.

 

6. Анализ  дебиторской и кредиторской задолженностей

 

Дебиторская задолженность  – это средства, отвлеченные из оборота данного предприятия, которые находятся у других физических и юридических лиц. Источником их покрытия являются собственные средства предприятия или средства других предприятий.

Кредиторская задолженность – это средства, временно привлеченные от других физических и юридических лиц. Они временно используются в обороте данного предприятия. При наступлении срока их оплаты они должны быть возвращены из суммы оборотных средств. (8)

Для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия необходимо составить таблицу 6.1.

Таблица 6.1-Состояние  дебиторской и кредиторской задолженности  предприятия

Наименование  показателя	Значение, тыс.р.		Удельный вес, %		Изменение
	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год	+, -	Темп роста, %
1. Дебиторская  задолженность (до 12 месяцев)	3270	3622	100	100	352	110,76
2. Дебиторская  задолженность (после 12 месяцев)	0	0	0	0	0	0
Итого дебиторской  задолженности	3270	3622	100	100	352	110,76
3. Кредиторская  задолженность:
3.1. Поставщики  и подрядчики	3046	3903	22,05	31,03	857	8,98
3.2. По оплате  труда	0	1112	0	8,84	1112	128,14
3.3. Выплаты в  бюджет	2121	1426	15,36	11,34	-695	67,23
3.4. Прочие кредиторы	8645	6138	62,59	48,80	-2507	71
Итого кредиторской задолженности	13812	12579	100	100	-1233	91,07

В ходе анализа  дебиторской и кредиторской задолженности  рассчитывают следующие показатели:

1. Оборачиваемость  дебиторской (кредиторской) задолженности  (Кдз, Ккз):

,

где ДЗ – дебиторская  задолженность;

      КЗ – кредиторская задолженность.

К_{ДЗ отч.}= 49802/3622=13,75

К_{ДЗ пред.}=47886/3270=14,64

К_{КЗ отч.}= 49802/12579=3,96

К_{КЗ пред.}= 47886/13812=3,47

Оборачиваемость дебиторской задолженности за отчетный период уменьшилась что свидетельствует об увеличении объёма предоставляемого другим организациям кредита, а оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась. При этом оборачиваемость дебиторской задолженности за предыдущий и отчётный периоды превышает оборачиваемость кредиторской задолженности. Для обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности необходимо, чтобы оборачиваемость кредиторской задолженности немного превышала оборачиваемость дебиторской задолженности.

2. Период погашения  дебиторской задолженности (Д):

,

где Т – календарный  период (365 дней).

Д_пред.= 365/14,64=25  Д_отч.= 365/13,75=27

Период погашения  дебиторской задолженности увеличился на 2 дня. Организации необходимо предъявлять  наиболее жёсткие условия своим  должникам, иначе может возникнуть дефицит финансовых результатов.

3. Доля дебиторской  задолженности в общем объеме  оборотных средств (Удз):

,

где ОбС –  величина оборотных средств.

У_{дз отч.}= 3622/7456*100%=48,58% 

У_{дз пред.}= 3270 /14827*100%=22,05%

Доля дебиторской  задолженности за предыдущий период составила 22,05%, а за отчетный период увеличилась до уровня в 48,58%, это  негативно сказывается на финансовом положении ООО ЖКПП «Коммунальник». Можно сделать вывод, что оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась за счет роста выручки. Предприятие выбрало тактику повышения выручки за счет реализации в рассрочку, в данном случае необходимо ужесточить договорную политику и проводить тщательный отбор клиентов по кредитоспособности.

Период погашения  дебиторской задолженности возрос. Организации необходимо предъявить наиболее жёсткие условия своим  должникам, иначе может возникнуть дефицит финансовых результатов.

Доля дебиторской  задолженности на конец года больше, чем на начало, поэтому происходит отвлечение оборотных средств организации из хозяйственного оборота.

 (12)

 

7 Анализ эффективности использования оборотных средств

 

Оборотные средства (текущие активы, оборотные активы) предприятия обеспечивают непрерывность производственного процесса. Ускорение оборачиваемости оборотных активов уменьшает потребность последних, позволяя снизить запасы, размеры незавершенного производства. На скорость оборота оборотных средств оказывают влияние: отраслевая принадлежность; масштабы предприятия; экономическая ситуация в стране; ценовая политика предприятия; структура активов. (10)

Для осуществления  анализа использования оборотных  средств следует выполнить следующие расчеты в таблице 7.1.

 

Таблица 7.1-Показатели оборачиваемости оборотных средств

Показатели	Ед. изм.	Значение, тыс.р.		Отклонения
		Предыдущий год	Отчетный год	Абсол. (+, −)	Относ., TR
1. Выручка от  продаж (ВР)	Тыс.р.	47886	49802	1916	104,00
2. Оборотные  средства (ОС)	Тыс.р.	14827	7456	-7371	50,29
3. Коэффициент оборачиваемости (Коб)		3,23	6,68	3,45	206,82
4. Длительность  оборота оборотных средств (Д)	дн	113,02	54,65	-58,37	48,35
5. Коэффициент  закрепления оборотных средств  (Кз)		0,31	0,15	-0,16	48,35

На основании  проведённых расчётов таблицы видно, что сумма выручки ООО ЖКПП «Коммунальник» увеличились на 1916, а сумма оборотных средств уменьшилась на 7371 тыс. руб. Темп роста выручки составляет 104%, что оценивается положительно. Коэффициент оборачиваемости увеличился на 3,45 (темп роста 260,82%), то есть оборотные средства используются эффективно. Длительность оборотных средств сократилась на 58 дней, что говорит о более быстром возвращении в хозяйственную деятельность денежных средств. Коэффициент закрепления оборотных средств снизился на 0,16 и это является положительной тенденцией.

1. Используя  данные таблицы, определить величину  абсолютной экономии (привлечения) оборотного капитала предприятием по формулам:

1. ,

где ОС₀, ОС₁ – оборотные средства предприятия в предыдущем и отчетном периоде;

,

где ВР₀, ВР₁ – выручка от реализации предыдущего и отчетного периодов.

К_ВР=49802/47886=1,04

ΔОС=7456-14827*1,04= -7964,08

Величина абсолютной экономии оборотного капитала, рассчитанная с использованием коэффициента влияния выручки, составила -7964,08 тыс. руб.

2. ,

где Д – длительность оборота;

ВР_одн – однодневная реализация продукции.

ВР_{1 одн.}= 49802/365=136,44

ΔОС=(27-25)* 136,44= 272,88

Величина абсолютного  привлечения оборотного капитала, рассчитанная с использованием величины однодневной реализации продукции и влияния длительности оборота, составила 272,88 тыс. руб.

2. Определить  величину прироста объема продукции за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств, применяя метод цепных подстановок:

.

ΔВР=(6,68-3,23)*7456=25723,2

За счет ускорения  оборачиваемости оборотных средств  произошел прирост объема продукции  на сумму 25723,2 тыс. руб.

3. Оценить влияние  оборачиваемости на приращение  прибыли ∆Р:

,

где Р₀, Р₁ – прибыль базисного и отчетного периода соответственно;

Коб – коэффициент  оборачиваемости.

ΔР=46034-6,84/6,77*20883= 24935

Увеличение  оборачиваемости оборотных средств привело к увеличению прибыли на 24935 тыс. руб.

4. Определить  потребность в оборотном капитале, используя опытно-статистический  метод:

,

где З – запасы;

ДЗ – дебиторская  задолженность;

КЗ – кредиторская задолженность.

П_{об.пред}=1116+3270-13812=-9426

П_об.отч=1269+3622-12579=-7688

Анализ потребности  в оборотном капитале показал, что  предприятие испытывает потребности  в оборотном капитале. (12)

 

8 Анализ  эффективности использования ОПФ

 

Основные производственные фонды (ОПФ) – это средства труда, которые участвуют во многих производственных циклах, сохраняя при этом свою натуральную форму, вещественно не входят в продукт, создаваемый при их содействии, а стоимость свою переносят на создаваемый продукт по частям в течение ряда лет по мере износа. (5)