Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в РФ

   Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Владимирский государственный университет

Имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»

(ВлГУ)

Институт (факультет) малого и среднего бизнеса

Кафедра: «Коммерции и гостеприимства»

 

 

 

 

 

Реферат

По дисциплине «Коммерческая деятельность»

На тему: «Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в РФ»

 

 

 

 

Выполнил: ст. гр. ТДИк-213

Жаркова С.В

Проверил:

Доцент, К.Э.Н

Краснова М.В

.

 

 

Владимир, 2014 
 
Содержание

 
   Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3  
1. Виды и классификация налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 
   1.1. Виды налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 
   1.2. Классификация налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7  
2. Органы, осуществляющие контроль за соблюдением налогового законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 
3. Права и обязанности налоговых органов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 
   3.1. Права налоговых органов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 
   3.2. Обязанности налоговых органов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 
4. Права и обязанности налогоплательщиков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 
   4.1. Права налогоплательщиков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14 
   4.2. Обязанности налогоплательщиков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16 
5. Специальный налоговый режим . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 
   Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 
   Список литературы  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение  

            Среди множества экономических рычагов при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. 
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и организаций, независимо от их ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми. 
В данной контрольной работе я постараюсь, насколько мне позволяют знания, рассмотреть вопрос налогового регулирования предпринимательской деятельности. 
 

 

 

 

1. Виды налогов  

1.1. Виды налогов. 
В Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды, налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы (Налоги и сборы субъектов РФ) и местные налоги и сборы. 
Важно отметить, что отнесение налога к тому или иному уровню осуществляется в зависимости от компетенции органов законодательной (представительной) власти в применении налогового законодательства. 
На практике это означает, что независимо от распределения налогов по уровням бюджетной системы принимать решение по отдельным вопросам взимания налогов (определение конкретных размеров ставок, расширение перечня налоговых льгот и т.д.) соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции. Следовательно, уровни налоговой системы не совпадают с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального бюджета в части налоговых поступлений формируются только за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов Российской Федерации, так и федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании доходов местных бюджетов. Кроме закрепленных за ними местных налогов, они включают в себя соответствующую часть федеральных налогов и налогов субъектов Российской Федерации. 
Федеральными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. 
К федеральным налогам и сборам относятся: 
• налог на добавленную стоимость; 
• акцизы на отдельные виды товаров и услуг и отдельные виды минерального сырья; 
• налог на прибыль (доход) организаций; 
• налог на доходы от капитала; 
• подоходный налог с физических лиц; 
• взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; 
• государственная пошлина; 
• таможенная пошлина и таможенные сборы; 
• налог на пользование недрами; 
• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; 
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; 
• сбор за право пользования объектами животного мира и водными 
биологическими ресурсами; 
• лесной налог; 
• водный налог; 
• экологический налог; 
• федеральные лицензионные сборы. 
Региональными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ, которые вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. Устанавливая региональный налог, законодательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения: 
• налоговую ставку (но в пределах, устанавливаемых Кодексом); 
• порядок и сроки уплаты; 
•  формы отчетности; 
• налоговые льготы и основания для их использования. 
Такие элементы налогообложения, как объект налогообложения, налоговый период, налоговая база, порядок исчисления, устанавливаются только в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. 
К региональным налогам и сборам относятся: 
• налог на имущество организаций; 
• налог на недвижимость; 
• дорожный налог; 
• транспортный налог; 
• налог с продаж; 
• налог на игорный бизнес; 
• региональные лицензионные сборы. 
При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога. 
Местными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, которые вводятся в действие в соответствие с Налоговым кодексом Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.  
Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения: 
• налоговую ставку (в пределах, устанавливаемых Кодексом); 
• порядок и сроки уплаты; 
• формы отчетности; 
• налоговые льготы и основания для их использования. 
К местным налогам и сборам относятся: 
• земельный налог; 
• налог на имущество физических лиц; 
• налог на рекламу; 
• налог на наследование и дарение; 
• местные лицензионные сборы. 
Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых законодательством Российской Федерации и другими органами государственной власти в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами.

1.2. Классификация налогов.

 

Налоги могут быть классифицированы не только по уровню компетенции органов власти, но и в зависимости от других признаков. В зависимости от экономического содержания и особенностей взимания налоги можно разделить на: 
прямые, взимаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика; 
косвенные, включаемые в цену товара, работы, услуги. Реальным плательщиком косвенных налогов выступает покупатель-потребитель, а налогоплательщик является, по существу, сборщиком налогов. 
Среди прямых налогов выделяются: 
• реальные, связанные с владением, распоряжением, пользованием 
имущественными объектами; 
• личные, которыми облагаются доход (прибыль), отдельные виды деятельности или операции, совершаемые юридическими или физическими лицами. 
К косвенным налогам относятся: 
• налог на добавленную стоимость; 
• акцизы на отдельные группы и виды товаров; 
• налог на реализацию горюче-смазочных материалов; 
• таможенная пошлина; 
• налог с продаж. 
 

 

 

 

 

 

 

2. Органы, осуществляющие контроль за соблюдением налогового законодательства. 

 

В соответствии с п.1 ст.30 Налогового кодекса налоговыми органами в Российской Федерации являются Государственная налоговая служба РФ и ее территориальные подразделения в Российской Федерации. [2 ;115] 
В связи с тем, что к числу основных функций таможенных органов относится взимание налогов, таможенных пошлин и таможенных сборов, которые относятся к числу федеральных налогов и сборов , а также в связи с тем, что они обязаны вести борьбу с нарушениями налогового законодательства, относящегося к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ (ст.10 Таможенного кодекса РФ). [3; 201] 
Государственная налоговая служба (ГНС РФ ) - система федеральных и территориальных органов государственного управления, осуществляющих контроль за соблюдением налогового законодательства. Организация этой службы связана с необходимостью активного использования финансовых рычагов, в. частности повышением роли налогов, обусловленным перестройкой экономики страны. Органы налоговой службы были выделены в особую систему из структур финансовых органов (Министерства финансов, финансовых управлений и отделов). До этого в финансовых органах имелись подразделения, ведавшие вопросами взимания налогов и других обязательных платежей. Главная задача ГНС РФ заключается в обеспечении единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, за правомерностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ и ее субъектов. В связи с этой задачей органы ГНС РФ контролируют соблюдение законодательства о предпринимательской деятельности, законность сделок. В систему органов ГНС РФ входят: Федеральная налоговая служба России, выполняющая функции центрального федерального органа, а также государственные налоговые инспекции по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, районам, городам (за исключением городов районного подчинения) и районам в городах. Это единая централизованная система органов, подчиняющаяся Президенту РФ и Правительству РФ. Каждый из названных органов является юридическим лицом. Основное звено в системе органов ГНС РФ - государственные налоговые инспекции по районам и городам. Именно на них возложено осуществление непосредственно контрольных функций. Исходя из этого построена их внутренняя структура: выделены отделы по видам налоговых платежей (например, отдел налогов с доходов предприятий, отдел налогов с доходов физических лиц, отдел местных налогов и др.) Кроме того, существует функциональный отдел отчетности и учета. Деятельность центрального органа – Федеральной налоговой службы России включает, помимо непосредственно контрольных функций, организационно-методическую и контролирующую работу в отношении нижестоящих налоговых органов, а также координацию деятельности органов налоговой службы с другими контролирующими и правоохранительными органами. По вопросам своей компетенции этот орган издает инструкции и другие нормативные документы. Подобные функции в соответствующих территориальных пределах выполняют государственные налоговые инспекции по республикам, краям, областям, автономным образованиям и городам с районным делением. [6;195]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Права и обязанности налоговых  органов.

3.1. Права  налоговых органов. 
Законодательство закрепляет следующие права налоговых органов по контролю, связанные с налогообложением: 
• производить проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и других документов в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, в том числе совместных предприятиях, у граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, получать необходимые объяснения, справки и сведения, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, что определяется в установленном законодательством порядке; 
• контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью; 
• получать от предприятий, учреждений и организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения), а также от граждан с их согласия справки, документы, копии с них. Должностные лица налоговой службы обязаны сохранять в тайне сведения о вкладах граждан и организаций; 
• обследовать с соблюдением соответствующих правил любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений, организаций и граждан. 
Органы ГНС РФ в процессе выполнения своих контрольных функций вправе применять меры принудительного воздействия: 
•требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых организаций, а также от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и предпринимательской деятельности и контролировать их исполнение; 
• приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по счетам в банках в случае непредставления бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов; 
• изымать у предприятий, учреждений и организаций документы, свидетельствующие о сокрытии прибыли или иных объектов от налогообложения. 
При установлении правонарушений органы ГНС РФ вправе применять к налогоплательщикам - предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам финансовые санкции, на должностных лиц и граждан налагать административные штрафы, а также принимать меры к принудительному взысканию недоимок по налогам, сумм штрафов и т. п. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Обязанности налоговых органов.

            В соответствии со ст.32 НК РФ Налоговые органы обязаны : 
• соблюдать законодательство о налогах и сборах; 
• осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а • также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 
• вести в установленном порядке учет налогоплательщиков; 
• проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, •бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов; 
• осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; 
• соблюдать налоговую тайну; 
• направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.  
Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. 
Кроме того, ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации регулирует взаимодействие налоговых органов с другими государственными органами, органами местного самоуправления, учреждениями и лицами, осуществляющими нотариальные действия в целях осуществления учета налогоплательщиков и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогоплательщиками налогов и сборов в бюджеты различных уровней. На основе информации, поступающей от перечисленной категории организаций, налоговые органы осуществляют проверку сведений, представленных налогоплательщиками при постановке на налоговый учет и уплате налогов. [2; 596] 
Таким образом, Налоговым Кодексом предусмотрен механизм своевременного поступления в налоговые органы информации, необходимой для осуществления налогового контроля по двум независимым источникам. Первый обеспечивается теми государственными органами, на которые возложена обязанность осуществлять такую регистрацию, давать лицензии или иным образом учитывать подобные обстоятельства и вести соответствующие реестры. Второй - непосредственно от организаций и физических лиц, которые обращаются в налоговые органы с заявлением о постановке на учет. [6; 87] 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Права и обязанности  налогоплательщиков. 

   4.1. Права налогоплательщиков. 
Налогоплательщики имеют право: 
• получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; 
• получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; 
• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;  
• получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом; 
• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов; 
• представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; 
• представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 
• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 
• получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога; 
• требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 
• не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;  
• обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 
• требовать соблюдения налоговой тайны; 
• требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. 
Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.2. Обязанности  налогоплательщиков.

В соответствии с Налоговым Кодексом налогоплательщики юридические лица и предприниматели обязаны :  
1. уплачивать законно установленные налоги; 
2. встать на учет в органах Государственной налоговой службы 
для организаций - в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала и (или) представительства в течение 10 дней после их государственной регистрации, а при осуществлении деятельности в Российской Федерации через филиал и представительство - в течение 10 дней после создания филиала и представительства, и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств в течение 30 дней со дня его регистрации. 
Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика организации и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога. 
3. Налогоплательщики обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета: 
• об открытии или закрытии счетов - в пятидневный срок; 
• о всех случаях участия в российский и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; 
• о всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; 
• о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения; 
• об изменении своего места нахождения - в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения. 
• об изменениях в уставных и других учредительных документах организаций, в том числе связанных с образованием новых филиалов и представительств, изменением места нахождения, а также о разрешении заниматься лицензируемыми видами деятельности, организации обязаны уведомлять налоговый орган, в котором они состоят на учете, в 10-дневный срок с момента регистрации изменений в учредительных документах.