Налоговая система как инструмент государственной политики

Чтобы любое государство обрело подлинную независимость и самостоятельность, прежде всего, необходима крепкая и стабильная финансовая база. И такой основой являются налоговые поступления в государственный бюджет от населения и хозяйствующих субъектов.

Несмотря на то, что налоги формируют финансовую базу государства, в свою очередь они также являются и мощным инструментом государственного регулирования экономики. Следует заметить, что государственное регулирование ещё зависит и от выбора налоговой системы, и от высоты налоговых ставок, а также от видов и размеров налоговых льгот.

 Таким образом, применение налогов  – это один из экономических  методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчинённости, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.

Кроме того, что налоги являются основным источником доходов государственной казны, в них ещё заложены и большие возможности по регулированию государством социально-экономических процессов в стране. Из всего этого следует, что при умелом использовании они становятся сильным регулирующим механизмом в социальном управлении:

- использование налогов в регулировании производства, стимулировании развития определённых отраслей и т.д.;

- в регулировании потребления (влияние высоких размеров акциза на спрос и покупательную способность населения на товары, на которые этот налог распространяется);

- в регулировании доходов населения (ограничение доходов высокого уровня и  необходимое предоставление льгот малоимущим гражданам);

- в регулировании демографических процессов, молодёжной политики и  социальных явлениях, которые относятся к экологии, социальной инфраструктуре, социальной защите населения и т.д. Расходы таких фирм, которые инвестируют подобные мероприятия, исключаются из налогооблагаемой прибыли.

Налоги весьма разнообразны и по видам образуют довольно разветвленную систему. Налоги делятся на разнообразные группы:

- по характеру налогового изъятия (прямые и косвенные);

- по уровням управления (федеральные, региональные, местные, муниципальные);

- по объектам налогообложения (налоги на услуги, товары, налоги на доходы, прибыль, на недвижимость и т.д.);

- по субъектам налогообложения (налоги с физических и юридических лиц);

- по целевому назначению налога (специальные, общие).

Рассмотрим налоги более детально. Так, прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Объектом выступает доход (зарплата, процент, прибыль и т.д.) и стоимость имущества налогоплательщиков (дом, дача, земля, машина).

 Косвенные налоги устанавливаются  в виде надбавок к цене тарифов на услуги или товаров. Косвенные налоги выступают в трех видах: «таможенные пошлины», «акцизы», фискальные (монопольные) налоги.

Таможенные пошлины - это косвенные налоги на экспортные, импортные и транзитные товары, которые уплачиваются всеми, кто осуществляет внешнеторговые операции.

Акцизами облагаются товары массового производства (табак, соль, сахар, спиртные напитки, спички и т.д.), а также различные коммунальные транспортные и др. услуги.

Фискальные (монопольные) налоги наполняют бюджеты за счет косвенного обложения товаров массового спроса, производство и реализация которых монополизированы государством.

Налоговая система страны включает различные виды налогов. В зависимости от принятых критериев их можно классифицировать по-разному. Один из критериев - налоговая ставка.

В зависимости от ставки различают налоги: с твердой ставкой, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Твёрдые ставки определяются в абсолютных величинах на единицу обложения (на тонну нефти, газа и т. д.) и не зависят от размеров доходов.

Пропорциональные налоги отличаются тем, что их средняя и предельная налоговые ставки остаются постоянными при изменении дохода.

Налоги являются прогрессивными, если при возрастании дохода увеличиваются средняя и предельная ставка налогов. Зависимость между средней и предельной ставками прямая: рост предельной ставки приводит к увеличению средней и наоборот.

При прогрессивном налогообложении устанавливается необлагаемый минимум (черта освобождения от налогов). Это тот доход, с которого налоги не взимаются. По мере превышения доходом этой черты средняя и предельная ставки возрастают.

Следовательно, в виде налогов взимается не только все большая абсолютная сумма дохода, но и растёт его доля, выплачиваемая в виде налогов.

Прогрессивное налогообложение даёт возможность сделать распределение доходов между разными слоями населения более равномерным, так как большая часть налогового бремени ложится на богатых.

Регрессивное налогообложение, наоборот, усиливает дифференциацию населения, ибо его бедные слои отдают большую долю своего дохода в виде налогов, чем богатые.

Другим важным инструментом государственного налогового регулирования экономики являются налоговые санкции.

Их роль двойственна, так как, во-первых, они обеспечивают исполнение налогового законодательства (санкции применяются за ненадлежащее выполнение обязательств перед бюджетом или внебюджетными фондами), а во-вторых, они ориентируют хозяйствующие субъекты на использование в своей деятельности более эффективных форм хозяйствования.

Вместе с тем нельзя не отметить, что действенность санкций зависит от эффективной работы контролирующих и карающих органов.

Существует множество показателей экономического благосостояния общества. Наилучшим индикатором состояния экономики является объём годового совокупного производства товаров и услуг, совокупный выпуск продукции в экономике. Основным показателем, с помощью которого измеряют объём национального производства, служит валовый национальный продукт (ВНП). При подсчете ВНП учитываются товары и услуги, произведенные факторами производства, принадлежащими данной стране. Это означает, что в ВНП включаются товары и услуги, произведённые фирмами данной страны за рубежом. Например, если российский профессор читает лекции в Гарварде, то его гонорар должен быть учтён при подсчёте ВНП России. И наоборот, если американская компания построила в России свой завод, то стоимость произведённой продукции за вычетом зарплаты российских служащих, является составной частью ВНП США.

ВНП по доходам включает в себя такие элементы:

1) доходы от труда;

2) доходы от индивидуальной частной собственности;

3) ренту;

4) процент;

5) прибыль корпораций;

6) косвенные налоги;

7) амортизацию.

Таким образом, рассматривая основные инструменты налогового регулирования, мы можем сказать, что по своему характеру налоговое регулирование экономики может быть стимулирующим или сдерживающим.

Итак, основная задача налогов – сосредоточить в руках государства денежные средства, которые необходимы для решения многих проблем. Следовательно, налоги должны стать одним из главных инструментов государственного регулирования экономики, процессов производства, распределения и потребления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ влияния налоговой  системы на экономику России

 

2.1 Основные параметры  российской налоговой системы

 

Возникновение государства как политического института требует систематического финансового обеспечения и развития рыночных отношений, а также приведения действующих налогов в строгую систему. А создание соответствующей налоговой системы – одна из основных макроэкономических задач любого государства. Для каждого государства и содержание, и характер налоговой системы определены в налоговом законодательстве.

Необходимо также отметить, что понятия «налоговая система» и «система налогов» не однозначны. «Система налогов» - это своеобразное ядро налоговой системы, а «налоговая система» более широкое понятие, оно характеризует экономические и правовые показатели и параметры.

Важнейшими параметрами, которые характеризуют налоговую систему, являются:

- налоговый потенциал государства  и его территорий (финансовые ресурсы, которые привлекаются в бюджет за счёт взимания налогов и сборов);

- доля налогов и сборов в  доходах бюджетов (основную часть доходов бюджетов различных стран, в том числе и России, составляют налоги – 80-90%);

- общее количество налогов и  сборов (в НК РФ установлены 9 федеральных: НДС - ставки рассматриваемого налога могут быть равны 0%, 10% или 18%, НДФЛ- ставка на доходы физических лиц является единой и составляет 13%, НПО -  ставка налога на прибыль организаций составляет 20%, НДПИ - ставки налога зависят от вида полезных ископаемых запасов и составляют от 0 до 8% и т.д.;  3 региональных и 2 местных налога, количество которых не постоянно);

- стабильность налогового состава (это позволит налогоплательщику планировать свою дальнейшую деятельность, а государству будет удобно для планирования и прогнозирования бюджетных доходов);

- соотношение прямых и косвенных  налогов (оно зависит от уровня развития страны): подоходный налог с физических лиц – в России минимальная ставка составляет 12%, максимальная – 45%, налог на прибыль предприятий – ставка этого налога в России составляет до35% и т.д.

- уровень налогообложения (это обобщённый показатель, который характеризует роль налогов в жизни общества и определяется как отношение общей суммы налоговых поступлений к валовому национальному продукту);

- собираемость налогов и сборов (в предыдущие годы в РФ замечалось укрывательство от налогообложения. Государство собирало чуть больше половины причитающихся сумм);

- налоговая способность физических  лиц и организаций (от этого показателя напрямую зависит собираемость налогов и сборов. Состояние налогоплательщиков характеризуется их пониженной налоговой способностью. Это связано с падением производства, низкими доходами основной массы и другими причинами);

- уровень налоговой культуры  населения (это так называемая осведомлённость населения по поводу своих налоговых обязанностей и готовность добросовестно их исполнять. Этой проблеме уделяется особое внимание во всех развитых странах).

Таким образом, параметры налоговой системы во многом зависят от проводимой государством налоговой политики, под которой понимается совокупность осуществляемых государством мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объёмах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование.

 

2.2 Оценка динамики налоговых поступлений и ВВП России

 

Немаловажное значение в жизни каждого государства имеет бюджет. Именно он является статьёй доходов и расходов самого государства и оказывает значительное влияние на благосостояние каждого, на процветание государства, на научно-технический прогресс, а значит, и на развитие самой экономики в целом.

Основным источником бюджетного дохода являются налоги. Рассмотрим некоторую динамику поступлений основных налогов (рис.2.1)

 

Рисунок 2.1 – Динамика налоговых поступлений основных налогов в

                        федеральный бюджет  за 2012-2013 гг.

Источник: www.nalog.ru

Как видно из данного рисунка, основную массу доходов в федеральный бюджет в 2013 году составлял налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – 2459 млрд. руб.; второе место занимал налог на прибыль – 2355 млрд. руб.; на третьем месте налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 2260 млрд. руб.; далее идут – НДС – 1886 млрд.руб.; имущественные налоги – 785 млрд. руб. и акцизы – 783 млрд. руб.

Анализ баланса бюджетной системы Российской Федерации показывает, что доходы бюджетной системы страны характеризуются следующими показателями:

 

Таблица 2.2 – Доходы государственной бюджетной системы страны на 2010-2014 гг.

 

Источник: www.nalog.ru

Как видим, доходы государственного бюджета в 2010 г. составили 30,34% ВВП, а в 2014 г. прогнозируется около 27,0% ВВП, что свидетельствует о снижении налоговой нагрузки на российскую экономику.

Если говорить обо всех поступлениях и расходах бюджета то следует заметить, что в последнее время наблюдается его дефицит. Рассмотрим доходы и расходы бюджета России 2013г.

 

 

 

 

 

Таблица 2.3 - Сводная таблица исполнения бюджета РФ на 2013г.

 

	Фактические данные		Величина изменения	Темп роста,  %
	на 2012г.	на 2013г.
Численность постоянного населения, тыс. чел.	143 056,38	143 347,06	0	0
Доходы, млн. руб.	1 059 559,19	1 093 098,63	33 539,44	103,17
Из них:
Доходы, руб. на душу населения	7 406,58	7 625,54	218,95	102,96
Налоговые и неналоговые доходы, млн. руб.	1 025 286,13	1 034 356,21	9 070,08	100,88
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, млн. руб.	36 015,25	58 742,42	22 727,17	163,10
Безвозмездные поступления, руб. на душу населения	251,76	409,79	158,04	162,77
Доля безвозмездных поступлений в доходах, %	3,40	5,37	1,97	158,10
Расходы, млн. руб.	1 032 383,17	1 108 714,93	76 331,76	107,39
Из них:
Расходы, руб. на душу населения	7 216,64	7 734,48	517,85	107,18
Доля расходов на заработную плату, %	11,03	9,75	-1,28	88,40
Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, млн. руб.	539 180,39	480 060,91	-59 119,48	89,04