Налоговая система как инструмент государственной политики

Введение

 

В последние годы во многих странах происходят процессы, которые осуществляют переход централизованно планируемого хозяйства в рыночное. Абсолютно ясно, что эти преобразования значительно зависят от того,  насколько быстро и успешно эти страны смогут сформировать эффективную налоговую политику, которая бы отражала экономическую политику государства в целом.

Важнейшим экономическим инструментом налоговой политики является налоговая система, которая образует единство взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения и взимания. Без формирования рациональной налоговой системы невозможны полноценные преобразования экономики России.

Любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Основной формой доходов государства  в современном обществе являются налоги.

Налоги – это обязательные платежи, которые взимаются государством, как с юридических, так и с физических лиц. Обязанность граждан законно платить установленные налоги закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации. Ещё ни одно государство в истории развития общества не смогло обойтись без налогов, так как для выполнения своих функций ему требуются определённые денежные средства, которые могут быть собраны только с помощью налогов.

В сложное для нашей страны время налоги играют значительную роль в укреплении экономической позиции России. Они являются своеобразными экономическими рычагами, с помощью которых государство имеет возможность воздействовать на рыночную экономику. От того, сколько будет собрано налогов, зависит благополучие страны, региона и любого города. При помощи налогов регулируется и внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, а также формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия. За счёт налогов формируется преобладающая часть доходов как федерального, так и консолидированного бюджетов.

Кроме своей финансовой функции налоги используются и для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса. Поэтому выбранная мною  тема курсовой работы является, на мой взгляд, актуальной в настоящее время, так как правильный выбор налоговой системы – это залог успешного решения проблем стоящих перед страной.

Данная тема сложна, интересна и в то же время важна, потому что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов и надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

В течение нескольких последних лет Российская Федерация переживает экономический кризис, поэтому благоприятная налоговая атмосфера сейчас востребована как никогда.

Развитие и изменение форм государственного устройства всегда ведёт к преобразованию налоговой системы. В конечном счёте, налоговая система как инструмент экономической и налоговой политики должна способствовать реализации и повышению эффективности социально-экономической политики государства.

На основании всего вышесказанного целью данной работы является анализ и изучение налоговой системы России. Для достижения этой цели мною поставлены следующие задачи:

- дать полное определение понятию  налоговая система;

- рассмотреть структуру налоговой  системы Российской Федерации;

- определить роль и значение налоговой системы РФ в системе государственной политики;

- выявить все недостатки и  преимущества действующей системы  и рассмотреть существующие пути  оптимизации налоговой системы  РФ.

Разработанность темы в отечественной литературе достаточно широка. По данной проблематике можно встретить работы таких авторов как: А.Н.Каланов [11], Л.А.Дробозина [32] и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические аспекты  налогового регулирования

 

1.1 Сущность налоговой  системы, её роль в экономике  государства

 

Прежде всего, я хочу остановиться на вопросе о необходимости налогов. Самая ранняя форма налогообложения – это жертвоприношение, появившееся ещё на заре человеческой цивилизации. Шли века, на земле возникали государства, а вместе с ними, поначалу, и примитивная система налогообложения, которая развивалась и совершенствовалась, становясь необходимым звеном экономических отношений в обществе, а в дальнейшем и основным источником доходов государства.

Сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей, служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покорённых народов, но с развитием товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму.

Более рациональная налоговая система возникла только на рубеже 17-18 веков, с появлением в европейских странах административного государства, которое располагало большим чиновничьим аппаратом. Именно за счёт налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей и формировались финансовые ресурсы государства. С этого момента роль налога как инструмента государственного управления постоянно повышалась. Всё это способствовало развитию взглядов на сущность налога, на его понятие и функции. Следует отметить, что учёные-экономисты в каждом историческом периоде по «своему» определяли понятие «налог», наделяя его разными признаками, функциями, ролью, что ещё раз указывает на различные понимания сущности налогов.

Итак, что же такое «налог»?

Налог – это обязательные и безвозмездные платежи, которые уплачиваются в доход государства юридическими и физическими лицами. Данное определение свидетельствует о том, что понятие «налог» можно рассматривать одновременно и как экономическое, и как политическое, и как хозяйственное явление действительности. Но в первую очередь оно является одним из основных в финансовой науке, так как налогообложение тесно связано с бюджетными механизмами. Всё это вместе взятое позволяет открыть новые возможности для выяснения природы и сущности налога.

Налоги и в прошлом, и сегодня охватывают все социально-экономические сферы общества. Ни одно государство, представляя собой политическую организацию общества, не может обойтись без налоговых доходов. Экономическая сущность налогов представляет собой денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами и имеют особое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Экономическая сущность налогов непосредственно вытекает из их функций.

Функция налога – это, прежде всего, проявление его сущности в действии, а также способ выражения его свойств. Она показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента распределения доходов.

Развитые рыночные отношения предусматривают следующие функции, присущие налогам: фискальную, регулирующую, стимулирующую, распределительную и контрольную.

Во всех государствах налоги выполняли в первую очередь фискальную функцию, то есть они финансировали общественные расходы и прежде всего расходы государства. Это основная функция, которая характерна для всех государств на различных этапах развития. С развитием рыночных отношений её значение возрастает.

Решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета, как известно, принадлежит налогам. И немаловажную роль играет регулирующая функция. С её помощью налоги воздействуют на развитие экономики, обеспечивают ей устойчивый рост, устраняют диспропорции между объёмом производства и платёжеспособным спросом.

Государственное регулирование осуществляется двумя основными направлениями:

1) регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно заключается главным образом в разработке законов, нормативных актов, которые определяют взаимоотношения предпринимателей, работодателей и наёмных рабочих;

2) регулирование развития народного  хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости.

Задача стимулирующей функции состоит в том, чтобы на ряду с применением оптимального уровня изъятий, создавать стимул для развития приоритетных отраслей и производств, которые бы обеспечивали экономический прогресс общества. [16, С.147, 148]

Распределительная функция налоговой системы проявляется во взаимодействии с ценами, доходами, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, а также доходов юридических и физических лиц. Данная функция налогов влияет не только на распределение доходов, но и капиталов и инвестиционных ресурсов.

Воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию силы государственной власти обеспечивает контрольная функция, которая выступает как бы защитной функцией. Без неё другие функции налогов неосуществимы. Эта функция, опираясь на закон и право, может результативно реализоваться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти соответственно ведёт к ослаблению контрольной функции налоговой системы и, наоборот. [34,С.154]

Исходя из всего вышесказанного, хочется отметить немаловажную роль налогов в экономике государства. Налоги необходимы, так как для государства, для выполнения своих функций, требуются определённые денежные средства, которые могут быть собраны только посредством налогов. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через  определённые функции, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, которая в свою очередь основана на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. [19, С.10]

В настоящее время на долю налогов, которые являются важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится от 0,8 до 0,9 всех поступлений казны в разных странах. В Российской Федерации в общие доходы федерального бюджета также поступает более 90% налогов. [21, С.234]

 

1.2 Принципы построения налоговой системы

 

 

Важнейшим звеном финансовой системы государства является налоговая система. Механизм налоговой системы весьма сложен, поэтому во всех его тонкостях способны разобраться лишь специалисты. Но, тем не менее, общие представления о сущности налоговой системы должен иметь каждый человек. В связи с этим, следует выделить А.Смита и А.Вагнера, которые в основу современной налоговой системы положили разработанные ими принципы налогообложения. Глубину и точность основных принципов налогообложения А.Смита отмечали финансисты конца XIX-начала ХХ в.  Заслуга А.Вагнера состояла в том, что его дополнения принципов налогообложения А.Смита носили концептуальный характер. А.Смит, считая налоги источником покрытия затрат государства, хотел защитить права налогоплательщика. А.Вагнер, руководствуясь теорией коллективных потребностей, на первый план поставил финансовые принципы достаточности и эластичности обложения. Таким образом, принципы налогообложения стали представлять собой систему, которая учитывала интересы и налогоплательщиков, и государства. [26, С.114]

Практика налогообложения, которая исчисляется не одним столетием, разработала основные принципы построения налоговой системы. Хотелось бы отметить следующие принципы, характерные на сегодняшний момент для налоговой системы:

- обязательность - этот принцип означает обязанность всех налогоплательщиков своевременно и полно уплачивать налоги;

- принцип  справедливости предусматривает справедливое перераспределение платежей между богатыми и бедными, т.е. первые платят пропорционально больше налогов, чем вторые;

-  определённость – этот принцип означает, что правила исполнения обязанностей налогоплательщиков должны быть определены нормативными актами ещё до начала налогового периода;

- принцип удобство подразумевает удобную процедуру уплаты налогов, прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб;

- принцип экономичности, из которого следует, что издержки по собиранию налогов должны быть минимальными и не должны превышать сумму собираемых налогов;

- установление лимита налогового  бремени по отношению к валовому  внутреннему продукту предполагает  принцип пропорциональности;

- принцип эластичности подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации;

- принцип однократности предусматривает однократное обложение налогом за установленный период  одного и того же объекта налогообложения;

- стабильность – этот принцип означает, что изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко;

- принцип оптимальности подразумевает, что цель взимания налога должна достигаться наилучшим образом с точки выбора  источника и объекта налогообложения;

- из принципа стоимостного выражения следует, что налоги должны уплачиваться только в денежной форме;

- действие налоговой системы  на всей территории страны  и для всех типов налогоплательщика  реализуется принципом единства.

Таким образом, от всех вышеперечисленных принципов, на которых построена вся налоговая система, зависит её способность в целом и каждого налога в отдельности выполнять возложенные на них функции. Их нарушение повлечёт за собой обременительность налогов, а инвестиционные процессы будут заторможены, и это всё может привести к серьёзному расслоению общества. Исходя из всего вышесказанного, следует то, что принципы не потеряли своей актуальности и в настоящее время.

 

1.3 Налоги как инструмент государственного регулирования

 

 

Основная цель государственного регулирования – создать такие условия, чтобы бюджетная система страны постоянно пополнялась за счёт роста налоговых поступлений.