Налогообложение и распределение прибыли

Сила воздействия операционного рычага = Вал.маржа / Прибыль

Сила воздействия оперативного рычага = 579 590,48/388 445,38= 1,49

Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием. Чем больше сила воздействия операционного рычага, тем больше предпринимательский риск.

Примечание. Например, выручка от реализации – 15000 млн. руб., переменные затраты – 12300 тыс. руб. и постоянные затраты – 1800 млн. руб. (15000 – 12300): 900 млн. руб.= 3. Это означает, что при возможном увеличении выручки от реализации, скажем, на  2% прибыль возрастает на 2%х3=6%. При снижении выручки на 10% прибыль снизится на 10%х3=30%

 

4.3 Порог рентабельности и запас  финансовой прочности

 

Порог рентабельности – это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат и прибыль равна  нулю.

Порог рентабельности = 191 145,1/0,3 = 637 150,33 (руб.)

Расчет порога рентабельности ведется по данным таблицы 13

 

 

 

Таблица 13 -  Исходные данные для определения порога рентабельности

Показатели	На годовую прогр., тыс. руб.	В % и в относительном выражении (к выручке от реализации)
1. Выручка от реализации (без  НДС).	1 942 226,9	1 или 100%
2. Переменные затраты.	1 362 636,42	0,70	70%
3. Валовая маржа.	579 590,48	0,30	30%
4. Постоянные затраты.	191 145,1	0,10	10%
5. Прибыль.	388 445,38	0,2	20%

 

Далее порог рентабельности определяется графическими способами. Первый из этих способов основан на равенстве валовой маржи и постоянных затрат при достижении порогового значения выручки от реализации продукции.

Второй графический способ определения порога рентабельности базируется на равенстве выручки и суммарных затрат при достижении порога рентабельности и проводится в следующей последовательности: а) прямая выручки от реализации продукции строится с помощью точки А; б) прямая постоянных затрат представляет собой горизонталь; в) прямая суммарных затрат строится с помощью точки Б; г) порогу рентабельности соответствует объем реализации и выручка от реализации при таком объеме реализации (в натуральном выражении) выручка в точности покрывает суммарные затраты и прибыль равна нулю; е) нижний левый треугольник соответствует зоне убытков предприятия до достижения порога рентабельности, верхний правый треугольник – зоне прибылей.

Далее определяется запас финансовой прочности (предел безопасности).

Запас финансовой прочности = Выручка от реализации – Порог рентабельности.

Запас финансовой прочности = 1 942 226,9-637 150,33 = 1 305 076,57 (руб.)

Если выручка от реализации опускается ниже порога рентабельности, то финансовое состояние предприятия ухудшается, образуется дефицит ликвидных средств. Запас финансовой прочности следует рассчитывать также и в процентах к выручке от реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 - Определение порога рентабельности  (Второй графический способ) 

5. Налогообложение и распределение прибыли

5.1 Налоги, относимые на финансовые  результаты

 

Прибыль, полученная от реализации продукции, основных фондов и иного имущества подлежит налогообложению. При этом налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму налога на имущество.

Сумма налога на имущество определяется по формуле, рублей:

                                                         (19)

где Fср – среднегодовая стоимость имущества;

2,2 - ставка налога, %.

Расчет среднегодовой стоимости имущества проводим по таблице 14

Таблица 14 - Расчет среднегодовой стоимости имущества

Месяц	Основные средства по остаточной стоимости
01.янв	680 000
01.фев	679 150
01.мар	678 300
01.апр	677 450
01.май	676 600
01.июн	675 750
01.июл	674 900
01.авг	674 050
01.сен	673 200
01.окт	672 350
01.ноя	671 500
01.дек	670 650
01.янв	669 800
Итого среднегод.стоимость	674 900

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев и год) определяется путем деления на четыре суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число кварталов отчетного периода.

Fср. = (680 000/2+677 450+674 900+673 200+669 800/2)/4=674 900 (руб.)

Определяем сумму налога на имущество, руб.

Ни = (674 900*2,2 / 100)/0,95 = 15 559,79 (руб.)

Налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму названного налога, руб.:

Рн = Рф – Ни ,                                             (20)

где Рф – фактически полученная прибыль, руб.;

Ни – налог на имущество, руб.;

Рн= 388 445,38-15 559,79 =372 885,59 (руб.)

 

5.2 Льготы и распределение прибыли

 

Одним из основных налогов, уплачиваемых предприятием, является налог на прибыль.

Сумма налога с прибыли определяется, исходя из выражения, руб.

,                                                   (21)

где 20 – ставка налога с прибыли, %

 

Нпр= (372 885,59 *20) / 100 = 74 577,12 (руб.)

По налогу на прибыль устанавливается система льгот. При этом облагаемая прибыль уменьшается на суммы, направленные на:

• финансирование капитальных вложений производственного назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели;
• затраты предприятий (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами) на содержание находящихся на их балансе объектов и учреждений здравоохранения, жилищного фонда и т.д.
• взносы на благотворительные цели (но не более пяти процентов облагаемой налогом прибыли);
• направленные предприятиями на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития, но не более 10 процентов в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли и т.д.После предоставления льгот и уплаты налога с прибыли оставшаяся прибыль (чистая прибыль) распределяется предприятием самостоятельно без каких либо ограничений.

Находим чистую прибыль путем вычитания из налогооблагаемой прибыли налога на прибыль.

Пчист=388 445,38-15 559,79 -74 577,12 =298 308,47 (руб.)

При этом фонд накопления – 60% - 178 985,08 руб.

                  Фонд потребления  - 40% - 119 323,39 руб.

 

 

6. Расчет технико-экономических показателей изготовления изделия «Шпиндель»

Технико-экономические показатели – совокупность показателей, характеризующих технический, экономический и финансовый уровень развития предприятия. К ним относятся:

- рентабельность  производства;

- производительность  труда;

- приведенные  затраты;

- срок  окупаемости капитальных вложений;

- фондоотдача.

Фондоотдача – выпуск продукции на 1 руб. среднегодовой стоимости основных фондов. Рассчитывается по формуле:

,                                                     (22)

где  Fср. – среднегодовая стоимость основных фондов.

= (7700/674 900*0,1)/0,95= 0,001

Рентабельность производства рассчитывается по формуле:

,                                   (23)

где – Рвал. – валовая прибыль предприятия;

О.Н.С.ср. – среднегодовая стоимость оборотных нормируемых средств.

rпр-ва. = (388 445,38/ (675 325+405 195))*100 = 35,95%

Производительность труда – выпуск продукции на одного рабочего за единицу времени, руб.:

                                                                                       (24)

где Vp – объем реализации продукции, руб.;

       Rосн – численность основных рабочих, чел.

 

Д =1 942 226,9/ 8= 242 778,36 (руб.)

Приведенные затраты определяем по формуле, руб.:

Зпр = С + Ен * К,                                      (25)

где С – себестоимость годового объема выпуска продукции, руб.;

Ен – нормативный коэффициент экономической эффективности равен 0,15;

К – капитальные вложения, руб.

Зпр. =1 553 781,52 +0,15*3 925 000= 2 142 531,52 (руб.)

Примечание. Все перечисленные показатели необходимо привести в сопоставимый вид, а именно рассчитывать их при среднем коэффициенте загрузки оборудования, или с учетом дозагрузки.

Зпр= 2 142 531,52 *0,95/0,1 =20 354 049,44 (руб.)

Фондоотдача – выпуск продукции на 1 руб. среднегодовой стоимости основных фондов. Рассчитывается по формуле:

          

 λ =  1 942 226,9/ 674 900= 2,88                                                                               

Срок окупаемости капитальных вложений, полученный расчетным путем, сравнивается с нормативным значением, лет:

Примечание. Нормативное значение срока окупаемости капиталовложений не должно превышать трех лет.

Ток. = (3 925 000/ 372 885,59*0,1)/0,95 = 1,1 (лет)

Таким образом, именно 1,11 года необходимо для того, чтобы доходы, генерируемые инвестициями, покрыли затраты на инвестиции.

 

 

 

Заключение

 

В ходе данной курсовой работы были рассмотрены вопросы организации работы производственного участка по изготовлению изделия «Шпиндель» количество оборудования необходимое для ее производства, численность работающего персонала – 8 человек, сумма капитальных вложений. Расчетами было доказано, что производство будет крупносерийным, так как коэффициент серийности равен 8,4.

Во втором разделе была определена расценка на изделие – 17,9 руб.

В третьем разделе рассчитана себестоимость изделия «Шпиндель» по статьям калькуляции. Определено, что оптовая цена составляет 252 руб., рыночная цена составляет 297,36 руб. и фактическая годовая прибыль составила - 388 445,38руб.

В четвертом разделе рассчитали себестоимость по системе «Директ-костинг», валовая маржа составила 579 590,48 руб.

В пятом разделе рассчитали налоги на имущество – 15 559,79 руб., налог на прибыль – 74 577,12 руб.

В шестом разделе были рассчитаны технико-экономические показатели. Рентабельность производства – 35,95%, фондоотдача – 0,001, приведенные затраты 2 142 531,52 руб. Срок окупаемости капитальных вложений – 1,1 года.

Для увеличения прибыли предприятию следует уменьшить переменные затраты, так как основную часть затрат составляют затраты на сырье и материала возможно следует использовать более дешевое сырье. Также возможно уменьшение постоянных затрат путем снижения общехозяйственных и коммерческих расходов. Увеличение прибыли предприятия за счет уменьшения количества работающих может быть возможно при усовершенствовании оборудования за счет сокращения времени операции.

 

Приложения.

 

№ пп	Исходные данные	Ед. измерения
1.	Наименование детали	Шпиндель
2.	Черновой вес детали	4,9 кг
3.	Чистовой вес детали	4,4 кг
4.	Наименование материала	сталь 40Х
5.	Стоимость 1 кг материала	14 руб.
6.	Стоимость 1 кг отходов	10% от стоимости материала
7.	Стоимость кв. м площади производственного участка	10000 руб.
8.	норматив рентабельности,	25 %

 

Маршрутно-технологическая карта

 

№ 1

№ п	Наименование операции	t шт., мин.	t п.з., мин.	tшт.к., мин.	Разряд
1.	Токарная	3,2	6		III
2.	Фрезерная	5,1	10		IV
3.	Шлифовальная	4,3	8		VI
4.	Сверлильная	1,4	4		V

 

 

Размеры оборудования

№ п	Наименование оборудования	Длина, мм	Ширина, мм
1.	Токарный станок	2500-3000	2000-2200
2.	Фрезерный станок	3000-3500	2500-2900
3.	Шлифовальный станок	2800-3000	1000-1100
4.	Сверлильный станок	1200-1500	1000-1100