Налогообложение и распределение прибыли

Сумма капитальных вложений

обор ,                                                   (9)

где Собор. – стоимость оборудования, руб.

К=675 000+3 250 000 = 3 925 000(руб.)

Таблица 6 - Расчет амортизации основных производственных фондов (ОПФ)

№ п/п	Наименование ОПФ	Стоимость ОПФ, руб.	Норма амортиз., %	Сумма амортиз., руб.
1.	Здание участка	675 000	1,5	10 125
2.	Токарный станок	850 000	12	102 000
3.	Фрезерный станок	900 000	12	108 000
4.	Шлифовальный станок	700 000	12	84 000
5.	Сверлильный станок	800 000	12	96 000
Итого:				400 125

 

 

1.4 Расчет численности работающих по категориям

 

Весь промышленно-производственный персонал работающих участка делится на следующие категории:

• основные вспомогательные рабочие;
• инженерно-технические работники (ИТР).

Основные рабочие заняты выполнением технологического процесса.

Численность основных рабочих определяется по формуле, чел.:

,                                               (10)

где – действительный годовой фонд времени работы оборудования, ч.;

– принятое количество оборудования на участке, шт.;

 – коэффициент загрузки  оборудования, равный 0,95;

- годовой эффективный фонд  времени работающего (при пятидневной рабочей неделе и восьмичасовом рабочем дне принимается 1860 ч.).

Примечание: Календарный фонд времени – это количество дней в году по календарю. Номинальный фонд времени – это календарное количество дней за вычетом выходных и праздничных дней. Эффективный фонд времени – это количество рабочего времени при пятидневной рабочей неделе и 8-часовом рабочем дне.

Численность основных рабочих определяется по формуле, чел.:

Rосн. = (4015*1*0,95)/1860 = 2,05 (чел)

Расчетное число основных рабочих ( ) округляем до целого и получаем принятое число основных рабочих ( ).

Rпр = 2 чел.

Коэффициент загрузки основных рабочих по каждой операции определяем по формуле:

,                                              (11)

Кз.р. = 2,05/2= 1,025

Полученные расчетным путем данные заносим в таблице 7

Таблица 7 - Численность и загрузка основных рабочих

№ п/п	Профессии основных рабочих	Rосн., чел.	Rпр., чел.	Кз.р.
1.	Токарь	2,05	2	1,025
2.	Фрезеровщик	2,05	2	1,025
3.	Шлифовщик	2,05	2	1,025
4.	Сверловщик	2,05	2	1,025
Итого:			8	4,1
Средний коэффициент загрузки рабочих				1,025

 

Численность вспомогательных рабочих определяется в процентном отношении от численности основных рабочих. Размер процента зависит от типа производства. Для условий массового производства численность вспомогательных рабочих принимается в размере 25¸30% от численности основных рабочих, для крупносерийного производства 50%, для среднесерийного, мелкосерийного и единичного – 35¸40%.

Rвсп. = 8*50%/100 = 2,4 = 2 (чел)

Численность ИТР определяется в размере 10% от численности основных и вспомогательных рабочих.

Полученные расчетным путем данные сводим в таблице 8

Таблица 8 -Численность промышленно-производственного персонала

№ п/п	Категории работающих	Всего чел.	В том числе по сменам
			1	2
1.	Основные рабочие	8	4	4
2.	Вспомогательные рабочие	4	2	2
3.	ИТР	2	1	1
	Итого:		7	7

 

 

2. Расчет расценки на изделие «Шпиндель» и фонда зарплаты работающих

2.1 Расчет расценки на изделие

 

Расценка на изделие по каждой операции определяется по формуле:

,                                           (12)

где lч – часовая тарифная ставка рабочего соответствующего разряда, руб.;

 – штучно-калькуляционное  время на операции, мин.

q1=3,40*65/60=3,68                               q2=5,43*70/60=6,33

q3=4,56*75/60=5,7                               q4=1,53*86/60=2,19

Данные по каждой операции заносятся в таблицу 9 и путем их суммирования определяется расценка на деталь.

Таблица 9 - Расчет расценки на изделие

№ п/п	Наименование операций	tшт.к., мин.	1ч., руб.	q, руб.
1.	Токарная	3,40	65	3,68
2.	Фрезерная	5,43	70	6,33
3.	Шлифовальная	4,56	86	5,7
4.	Сверлильная	1,53	75	2,19
Итого: расценка на деталь				17,9

 

 

2.2 Формирование фонда заработной  платы

 

В данном подразделе необходимо определить фонд заработной платы (ФЗП) основных и вспомогательных рабочих и ИТР.

Общий ФЗП состоит из прямого ФЗП, дополнительной заработной платы и премий.

Прямой ФЗП основных рабочих за год определяется, исходя из выражения, руб.:

.                                             (13)

Этот ФЗП получается на заданную программу при среднем расчетном коэффициенте загрузки оборудования.

ФЗПпр.осн. = 17,9*7700 = 137 830 (руб)

ФЗП основных рабочих с учетом дозагрузки оборудования до 0,95 определяется по формуле:

.                              (14)

ФЗПпр.осн.доз. = 137 830*0,95/0,1 = 1 309 385 (руб.)

Соответственно для двух вариантов определяется и сумма дополнительной заработной платы 25% и сумма премий – 30% от прямого ФЗП.

Рассчитывают сумму дополнительной заработной платы (ДЗП) и сумму премий (П) от прямого ФЗП без дозагрузки оборудования, руб.:

ДЗП = 137 830*0,25= 34 457,5 (руб.)

П = 137 830*30= 41 349 (руб.)

Общий ФЗП при среднем расчетном коэффициенте загрузки оборудования составит:

ФЗПоб.осн. = ФЗПпр.осн. + ДЗП + П ,                         (15)

ФЗПоб.осн. = 137 830+34 457,5+41 349=213 636,5 (руб.)

где ДЗП – дополнительная заработная плата при среднем расчетном коэффициенте загрузки оборудования, руб.;

П – премии при среднем расчетном коэффициенте загрузки оборудования.

Аналогично определяется общий фонд заработной платы с учетом дозагрузки оборудования до 0,95.

ФЗПоб.осн .= 1 309 385+327 346,25+392 815,5=2 029 546,75 (руб.)

Прямой фонд заработной платы вспомогательных рабочих определяется по формуле, руб.:

ФЗПпр.всп. = Rвсп. *1 ч.*Fзф.                                                            (16)

где Rвсп. – численность вспомогательных рабочих, чел.;

1 ч. – часовая тарифная ставка  вспомогательного рабочего соответствующего разряда, руб.;

Fэф. -  эффективный фонд времени рабочего, ч. (принимается 1860 ч.).

ФЗПпр.всп. = 4*45*1860 = 334 800 (руб.)

Сумма дополнительной заработной платы и сумма премий для вспомогательных рабочих принимается в размере 20 и 25% от прямого фонда заработной платы вспомогательных рабочих (ФЗПпр.всп.) соответственно.

ДЗПвсп= 334 800*0,20 = 66 960 (руб.)

Пвсп= 334 800*0,25 = 83 700 (руб.)

Общий фонд заработной платы вспомогательных рабочих (ФЗПоб.всп.) составит, руб.

ФЗПоб.всп.= 334 800+66 960+83 700=485 460 (руб.)

Годовой фонд заработной платы ИТР определяется, исходя из численности ИТР, окладов и числа рабочих месяцев в году.

ФЗПитр= 2*10 000*12 = 240 000 (руб.)

Премии (Питр) и дополнительную заработную плату (ДЗПитр) принимают в размере по 25% от годового фонда заработной платы ИТР, руб.

ДЗПитр= 240 000*0,25 = 60 000 (руб.)

Питр= 240 000*0,25 = 60 000 (руб.)

Общий фонд заработной платы ИТР (ФЗПоб.итр.) составит, руб.

ФЗПоб.итр.= 240 000+60 000+60 000= 360 000 руб.

Полученные расчетным путем данные заносим в таблицу 10.

 

 

 

 

Таблица 10 - Общий фонд заработной платы работающих

Категории работающих	ФЗПпр., руб.	ДЗП,  руб.	Премии, руб.	Общий ФЗП, руб.
Основные рабочие	1 309 385	327 346,25	392 815,5	2 029 546,75
Вспомогательные рабочие	334 800	66 960	83 700	485 460
ИТР	240 000	60 000	60 000	360 000
Итого:	1 884 185	454 306,25	536 515,5	1 059 096,5

Примечание. Прямой фонд заработной платы, дополнительная заработная плата и премии для основных рабочих заносятся в таблицу при коэффициенте загрузки оборудования 0,95.

Далее определяется:

- среднемесячная заработная плата  основного рабочего по формуле:

,                                            (17)

ЗПосн.= 2 029 546,75 / (8*12) = 21 141,11(руб.)

- среднемесячная заработная плата  производственного рабочего:

,                           (18)

ЗПпр.р.= (2 029 546,75+485 460) / ((8+4)*12) = 17 465,32 (руб.)

- среднемесячная заработная плата  всех работающих:

           (19)

ЗПраб.= (2 029 546,75+485 460+360 000) / ((8+4+2)*12) = 17 113,13 (руб.)

 

3. Расчет себестоимости, прибыли и цены изделия «Шпиндель».

3.1 Составление калькуляции по  расчету себестоимости изделия  «Шпиндель»

 

Себестоимость – это затраты на производство и реализацию продукции.

В данном разделе формируются фактическая себестоимость изделия, прибыль, оптовая и рыночная цена. Все расчеты осуществляются в таблицу 11:

Таблица 11 - Калькуляция по расчету себестоимости и цены изделия

№ пп	Наименование статей	На ед. руб.	На годовую прогр., руб.	Примечание
1	Сырье и материалы за вычетом отходов.	67,9	522 830	см. формулу в конце табл.
2	Транспортно-заготовительные расходы.	3,4	26 141,5	3-5% п.1
3	Основная заработная плата рабочих.	17,9	137 830
4	Дополнит.заработная плата.	4,47	34 457,5	25% от п.3
5	Премии за производственные результаты.	5,37	41 349	30% от п.3
6	Отчисления на социальные нужды	8,32	64 090,95	30 % от суммы п.п.3-5
7	Отчисление на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.	1,19	10 460,60	4,3% от суммы п.п.3-5
8	Расходы на подготовку и освоение производства.	2,01	15 505,87	45% от п.4
9	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.	53,7	413 490	250-300% от п.3
10	Общепроизводственные расходы.	12,53	96 481	70% от п.3
11	Общехозяйственные расходы.	15,21	117 155,5	85% от п.3
	А. Производственная с/стоимость.	192	1 479 791,92	сумма п.п.1-11
12	Коммерческие расходы.	9,6	73 989,60	5% от п. А
	Б. Полная себестоимость.	201,6	1 553 781,52	п.А+ст.12
13	Норматив рентабельности, %.	25%	25%	см. исходные данные
14	Плановая прибыль.	50,4	388 445,38	п.Б*п.13
15	Оптовая цена (объем реализации).	252	1 942 226,9	п.Б+п.14
16	НДС.	45,36	349 600,84	18% от п.15
17	Рыночная цена (выручка от реализации продукции).	297,36	2 291 827,74	п.15+ п.16

Стоимость материала определяется по формуле, руб.

См = Qм * Цм – Qо * Цо                                                               (20)

где Qм – масса заготовки, кг;

 Цм – стоимость 1 кг материала, руб.;

 Qо – масса отходов, кг;

 Цо – стоимость 1 кг отходов, руб.

См = (4,9*14) – (0,5*1,4) = 67,90 (руб.)

Фактическая себестоимость определяется в следующем подразделе.

 

 

4. Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности

4.1Калькулирование по системе «Директ-костинг»

 

В данном разделе калькулирование себестоимости ведется по системе «директ-костинг». Себестоимость планируется лишь в части переменных затрат, оставшуюся часть издержек в калькуляцию не включают, а относят на финансовые результаты.

Переменные затраты зависят от технологии производства и организации производства. Их величина является переменной по отношению к объему выпуска и реализации. Постоянные затраты подразделяются на административные и коммерческие. Они не зависят от объема производства и –продажи, а от организации производственно-коммерческой деятельности, деловой политики и др. факторов.

Расчет себестоимости и финансовых результатов приводятся в таблице 12.

Таблица 12 - Калькуляция по системе «Директ-костинг»

Показатели	На годовую программу	Примечание
1. Выручка от реализации  продукции (без НДС), руб.	1 942 226,9	см. табл.11
2. Переменная часть себестоимости  продукции, руб.	1 362 636,42	сумма п.п.1-10 (см.табл.11)
3. Валовая маржа, руб.	579 590,48	(стр.1 – стр.2),
4. Рентабельность продукции	42%	(стр.3:стр.2) х 100%.
5. Постоянные затраты, руб.	191 145,1	сумма п.11 и п.12 (см. табл.11)
6. Прибыль, руб.	388 445,38	(стр.3-стр.5)
7. Программа выпуска  продукции, шт.	7700

 

 

 

 

 

4.2 Расчет операционного рычага

 

Решая задачу максимизации темпов прироста прибыли, можно манипулировать увеличением или уменьшением не только переменных, но и постоянных затрат, и в зависимости от этого вычислять, на сколько процентов возрастет прибыль. В системе «Издержки – Объем – Прибыль отслеживается зависимость финансовых результатов бизнеса от издержек и объемов производства.

Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.