Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

Одной из характеристик налоговой  системы, позволяющей делать выводы о ее оптимальности, является степень  так называемой налоговой нагрузки. Поскольку, с одной стороны, уплачиваемые в национальной экономике налоги не должны быть настолько низкими, что  это не позволит государству нормально  исполнять необходимые функции, а с другой - настолько высокими, что это сделает невозможным  расширенное или даже простое  воспроизводство хозяйствующих  субъектов, показатель налоговой нагрузки является достаточно серьезным измерителем  качества налоговой системы конкретной страны.

На макроэкономическом уровне общепринятым является определение  налоговой нагрузки как доли налоговых платежей в национальном доходе. Математически это выражается следующим образом:

 

где     Т- налоговая нагрузка;

НП-сумма налогов и  платежей во внебюджетные фонды за рассматриваемый период в целом по экономике;

НД- национальный доход.

На основе того, что средства, потраченные потребителями на приобретение товаров и услуг (оценка валового национального продукта) представляют собой доходы их производителей в форме прибыли, заработной платы, ренты и процента (иными словами - национальный доход), можно сделать вывод, что экономическая суть показателя налоговой нагрузки заключается в том, что он показывает, какая величина вновь созданной в экономике стоимости перераспределяется посредством налоговой системы.

Во второй половине XX в. американским экономистом - представителем такого  теоретического  направления как «экономика  предложения» А. Лаффером была описана графическая модель, характеризующая зависимость между величиной налоговой нагрузки и суммой налогов, поступающих в государственный бюджет. В данном случае, принимая во внимание тот факт, что сумма налоговых платежей зависит одновременно и от ставок налогов, и от объектов  налогообложения,  можно утверждать,  что изменения в государственных доходах характеризуют (с учетом оценки влияния налоговых ставок) степень деловой активности хозяйствующих субъектов.

Согласно рассуждениям А. Лаффера, по мере роста налоговой  нагрузки Т от нуля до 100% налоговые  поступления вначале растут от нуля до определенного максимального  уровня, а затем вновь снижаются  до нуля. При ставке 100%, налоговые поступления равняются нулю, поскольку такая налоговая ставка фактически носит конфискационный характер   и останавливает всякую  производственную  деятельность плательщиков. Налоговые поступления падают после некоторого уровня налоговой нагрузки,  поскольку более высокие ставки  налогов сдерживают предпринимательскую активность хозяйствующих субъектов, а, следовательно, налоговая база (на макроуровне - валовой продукт или национальный доход) сокращаются, причем более быстрыми темпами, нежели происходит рост налоговой ставки. Очевидно, если экономика находится в точке А (выше оптимального уровня ставки), снижение ставок налогов пойдет на пользу, как государству, так и плательщику: по мере роста деловой активности и прибылей хозяйствующих субъектов, вырастут и поступления в бюджет (см. Приложение 2).

Таким образом, А. Лаффер иллюстрирует тот факт, что более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, сбережениям и инвестициям, к инновациям и принятию на себя предпринимательского риска. В результате выигрывают обе стороны процесса налогообложения: государство в виде возросших поступлений в бюджет, а производители - в виде выросших прибылей.

Кроме того, не следует забывать и о том, что налоги выступают  в качестве существенной, но далеко не единственной компоненты затрат хозяйствующего субъекта. На результаты его деятельности оказывают влияние также цена материальных и трудовых ресурсов, энергоносителей, доступность и  цена кредита, затраты, связанные с  преодолением бюрократических формальностей  и т.п. С учетом различий в показателях  указанных факторов один и тот  же уровень налоговой нагрузки будет  оказывать разное влияние на решения, принимаемые хозяйствующими субъектами. Таким образом, при реформировании налоговой системы следует либо планировать изменения и в  других областях, либо в зависимости  от положения дел в них усиливать  степень изменений налоговой  составляющей.

С учетом действия всех вышеназванных  факторов более важным в практических целях представляется не столько  вопрос о количественном определении  приемлемого для хозяйствующих  субъектов уровня налоговой нагрузки в экономике переходного типа, сколько выявление симптомов  излишнего налогообложения и  осознание необходимости перемен. Признаков избыточного налогового бремени мировая практика выработала предостаточно. К наиболее очевидным из них относятся: исчезновение налоговой честности, расширение масштабов теневой экономики, ухудшение финансового состояния хозяйствующих субъектов, выражающееся в их неспособности рассчитываться как по обязательствам перед государством, так и перед собственными контрагентами. К этим признакам относятся  и так называемые модели экономии на налогах путем осуществление фиктивных сделок с участием физических лиц, либо специально созданных для указанной цели компаний. Для хозяйствующих субъектов искушение экономить на налогах, пусть даже с помощью не вполне легальных методов, оказывается сильнее страха наказания. То, что при всех ограничениях возможностей экономить на налогах речь идет, в конечном счете, о попытках выявить симптом, а не лечить саму болезнь, подтверждает тот факт, что как только внесение изменений в действующее законодательство пресекает действие одних моделей экономии на налогах, тут же на смену появляются другие.

Следовательно, для государства, которое в случае избыточного  налогового бремени неизбежно столкнется с уменьшением поступлений в  бюджет, наиболее успешной стратегией будет осуществление мер, направленных на снижение налогов, повышение степени  поддержки осуществляемой государственной  политики со стороны избирателей, соблюдение принципов налогообложения, способствующих росту деловой активности хозяйствующих  субъектов. В ситуации, сложившейся  в настоящее время в России, данные меры будут во много раз  эффективнее, нежели попытки государства  путем ужесточения наказаний  и борьбой с лазейками в  действующие законодательстве противодействовать уклонению от уплаты налогов.

 

Заключение

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового  обеспечения деятельности государства и  муниципальных образований.

Также налоги – необходимое звено экономических отношений любого государства. Они являются односторонним установлением государства, произведенным в первую очередь в интересах самого государства в целях обеспечения своих граждан некоторыми важными видами услуг, например в здравоохранении.

Налоги в государственном  регулировании экономики играют важную роль: с одной стороны, это  главный источник финансирования государственных  расходов, то есть материальная основа бюджетной политики, а с другой стороны, это самостоятельный инструмент регулирования.

Налоги и займы –  два определяющих источника существования  любой страны. От их соотношения  в значительной степени зависит  ее платежеспособность и положение  в мировом сообществе.

Налоги как особая форма  финансовых отношений обеспечивает формирование доходной части бюджетов всех уровней и является эффективным  инструментом государственного регулирования  социально-экономических отношений. С помощью налогов государство решает экономические, политические, социальные и другие общественные проблемы. Реализация практического назначения налогов осуществляется посредством функций налогообложения (фискальная, регулирующая и социальная).

Бытует мнение, что налоги являются тяжелейшим бременем человека. Однако без налогов не может существовать ни одно государство. Ведь невозможно поддерживать, к примеру, государственную  структуру, не оплачивая труд чиновников. Сторонники недовольных налогами порой предлагают в корне изменить политический режим страны. Это не является выходом из сложившейся ситуации. Безусловно, коррекция современной системы налогообложения может оказаться весьма полезной, особенно в условиях текущего кризиса, затронувшего все сферы общественной жизни.

Налоги играют важную роль в становлении общественной экономики, позволяя ей развиваться и прогрессировать. От гибкости налоговой системы зависит  общее благосостояние, уровень экономического развития страны в целом и отдельных  ее регионов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 1) Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Мусаева Х.М. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2007.

2)  Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой  системы РФ»

3) Кванталиани И.Э. О  некоторых проблемах налогового  законодательства Российской Федерации  // Налоги и налогообложение. –  2009. - № 6. – С.35-36.

4) Кумлин В. Государственное  регулирование экономики: назревшие  решения // Экономист. – 2007. - №  11.

5) Малис Н.Н. Повысить  собираемость налогов в современных  условиях можно и нужно // Финансы.  – 2010. - № 5. – С.42-46.

6) Налоги и налогообложение:  Учебное пособие / Под ред. Т.Ф.  Юткиной. – М.: Инфра-М, 2000.

7) Налоги и налогообложение:  Экономический словарь/ Под ред.  Толкушина. – М.: Юристь, 2001.

8) Налоговый кодекс РФ (новая редакция) С изменениями  и дополнениями на 1 мая 2005, Ч.1,2. М.: ЭКСМО, 2005.

9) Незамайкин В.Н., Юрзинова  И.Л. налоговая политика: состояние  и перспективы // Финансы. –  2009. – № 12. С.35-40.

10) Новосильский В.П. Налоговые  факторы государственного регулирования  // Экономист. – 2007. - № 5.

11) Общая теория налогов  и налогообложения: Учебное пособие  / Под ред. Р.Г. Сомоева. –  М.: ПРИОР, 2000.

12) О налоговой политике  в России до 2013 года // Финансы.  – 2010. - № 3. – С.31-32.

13) Сажина М.А., Чибриков  Г.Г. Экономическая теория: Учебное  пособие / Под ред. М.А. Сажиной.  – М.: НОРМА, 2006.

14) Соколов М.В. Фантом  в теории или кривая Лаффера  // Экономист. – 2010. - № 2.

15) Харисов И.Ф. Налог  как инструмент национальной  рыночной экономики // Финансовое  право. – 2008. - № 11.- С.26-28.

16) Черник Д.Г., Починок  А.П., Морозов В.П. Основы налоговой  системы: Учебное пособие / Под  ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

17) Чиченов А. О российской  налоговой системе // Все о налогах.  – 2007. - № 1.

 

 

Приложение 1

Влияние снижения налогов  на национальную экономику согласно теории «экономика предложения»

 

 

 

 

 

Приложение 2

Зависимость между государственными доходами и степенью налоговой нагрузки в рамках концепции А. Лаффера

 

 

 

 

¹Налоговый кодекс РФ (новая редакция) С изменениями и дополнениями на 1 мая 2005, Ч.1,2. М.: ЭКСМО, 2005.

² Регионы России. Основные характеристики субъектов РФ. 2005: Стат. сб./ Росстат. – М., 2006; Регионы России. Основные социально-экономические показатели городов. 2005: Стат. сб./ Росстат. М., 2006.

³ О налоговой политике в России до 2013 года // Финансы. - 2010. - №3. – С.31-32