Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………..........3

1. Сущность и виды инструментов  государственного регулирования        экономики ……………………………………………………………………..5

2. Сущность и роль налогов  в государственном регулировании  экономики...8

3. Воздействие налогов  на деятельность хозяйствующих субъектов..………14

Заключение………………………………………………………………………21

Список использованной литературы……………………………………...........23

Приложения ………………………………………………………………..........25

 

 

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, с вышестоящими организациями. А так же регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируются хозрасчетные доходы и прибыли предприятий.

Актуальность темы определяется тем, что в условиях перехода от административно - командных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства.  Государство через налоги может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Проблема усовершенствования налоговой системы является актуальной для государства, поскольку налоги оказывают сильное влияние на структуру и величину издержек предприятия, а значит, отражаются на результатах  хозяйственной деятельности, то есть влияют на сумму остающейся у предприятия  чистой прибыли, величину инвестиций, идущих на развитие и поддержание  конкурентоспособности производимых товаров, а следовательно, и на его конкурентоспособность в целом на рынке. 
        В настоящее время важность наличия стабильной налоговой системы, создания и применения эффективных методов налогового регулирования и контроля осознает каждый человек. Однако на лицо несовершенность и нестабильность системы налогообложения в некоторых странах, она содержит множество пробелов. Реформам налоговой системы должны предшествовать реформы в экономике государства. Для этого необходимо использовать налоги, как механизм воздействия на экономику, а не только как средство пополнения государственного бюджета. Также следует отметить, что вопрос о методах регулирования налоговых отношений будет стоять остро до тех пор, пока они будут не только успешно функционировать, но и будут доступны и понятны для каждого участника налоговых отношений.

Цель курсовой работы – рассмотреть налоги как инструмент государственного регулирования экономики. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1)   охарактеризовать сущность и виды инструментов государственного регулирования экономики;

2) рассмотреть сущность и роль налогов в государственном регулировании экономики;

3)   исследовать с  теоретической точки зрения  воздействие   налогов на деятельность хозяйствующих субъектов.

 

 

 

 

1. Сущность  и виды инструментов государственного  регулирования экономики

Инструменты государственного регулирования подразделяются на административные и экономические.

Административные средства не связаны с созданием дополнительного  материального стимула или опасностью финансового ущерба. Они базируются на силе государственной власти и  включают в себя меры запрета, разрешения и принуждения. Например, французские  власти запретили строить новые  промышленные предприятия в пределах Парижской агломерации, и для  достижения этой цели они не увеличивали  налоги на новые предприятия, не ввели  штрафы, - это были бы экономические  меры, а просто прекратили выдачу лицензий на новое промышленное строительство.

Административные инструменты регулирования в развитых странах с рыночной экономикой используются в незначительных масштабах. Их сфера действия в основном ограничивается охраной окружающей среды и созданием минимальных бытовых условий относительно слабо социально защищенных слоев населения. Однако в критических ситуациях их роль может сильно возрастать.

Экономические инструменты  государственного регулирования подразделяются на инструменты денежно-кредитной и бюджетной политики.

Самостоятельным комплексным  инструментом государственного регулирования  экономики (и одновременно его объектом) является государственный сектор в  экономике.

Высшая форма государственного регулирования экономики - это государственное  экономическое программирование, охватывающее многочисленные цели и весь набор  инструментов государственного регулирования  экономики.

Основные экономические инструменты:

1) регулирование учетной  ставки (дисконтная политика, осуществляемая центральным банком);

2) установление и изменение  размеров минимальных резервов, которые финансовые институты страны обязаны хранить в центральном банке;

3) операции государственных  учреждений на рынке ценных бумаг, такие как эмиссия государственных обязательств, торговля ими и погашение.

При помощи этих инструментов государство стремиться изменить соотношение спроса и предложения на финансовом рынке в желаемом направлении.

Прямое государственное  хозяйственное регулирование осуществляется средствами бюджетной политики.

Государственный бюджет - это годовой план государственных расходов и источников доходов их финансового покрытия. Проект бюджета ежегодно обсуждается и принимается законодательным органом. По завершении финансового года, полномочные представители исполнительной власти отчитываются о своей деятельности по мобилизации доходов и осуществлению расходов в соответствие с принятыми в предыдущем году законом о бюджете.

Действенность государственного регулирования экономики с помощью  бюджетных расходов зависит, во-первых, от относительных размеров расходуемых  сумм; во-вторых, от структуры этих расходов; в-третьих, от эффективности использования каждой единицы расходуемых средств.

Главным инструментом мобилизации  финансовых средств для покрытия государственных расходов являются налоги. Они также широко используются для воздействия на деятельность субъектов хозяйства.

Государственное регулирование  при помощи налогов зависит в  решающей степени от выбора налоговой  системы, а также от видов и  размеров налоговых льгот.

Налоги в государственном  регулировании экономики играют важную роль: с одной стороны, это  главный источник финансирования государственных  расходов, то есть материальная основа бюджетной политики, а с другой стороны, это самостоятельный инструмент регулирования.

Задача государственных  бюджетных органов - не просто обложить налогами те или иные источники поступления  средств, а создать тонко настраиваемый  механизм воздействия на хозяйственное  поведение юридических и физических лиц. Для этого используются временно или селективно предоставляемые  налоговые скидки, льготы, отсрочка уплаты налогов.

Особое место среди  средств государственного регулирования  экономики, осуществляемого при  помощи налогов, играет ускоренное амортизационное списание основного капитала и связанные с ним образование и реализация скрытых резервов, осуществляемые в рамках разрешений министерств финансов. Ускоренное амортизационное списание основного капитала в современных условиях является главным средством стимулирования накопления, структурных изменений в экономике и важным инструментом воздействия на хозяйственный цикл, занятость и научно- исследовательские и опытно конструкторские работы. Суть его в отрыве физического процесса снашивания машин, оборудования, зданий и сооружений от калькулируемого в издержках производства путем переноса стоимости вещественных носителей основного капитала на производимые товары и услуги. Изменяя ставки и порядок амортизационного списания, государственные регулирующие органы определяют ту часть чистой прибыли, которая может быть освобождена от налогов путем включения в издержки производства и затем перечислена в амортизационный фонд для финансирования в дальнейшем новых капиталовложений.

При проверке правильности уплаты налога с прибыли налоговые инспекторы соглашаются с калькуляцией издержек производства или услуг, только если амортизационные отчисления были произведены в соответствие с нормами, разрешенными министерством финансов. От этого зависит величина балансовой прибыли, ставка и размер налога, а также выплачиваемые дивиденды.

Государственные капиталовложения осуществляются в значительной степени  в государственном секторе экономики, играющем важнейшую роль в государственном  регулировании экономики. Он является одновременно объектом и инструментом воздействия на частное хозяйство.

Государственный сектор представляет собой комплекс хозяйственных объектов, целиком или частично принадлежащих  центральным и местным государственным  органам. Значительная часть государственного сектора - это объекты инфраструктуры, в большинстве своем нерентабельные. Другая часть - государственные предприятия в сырьевых и энергетических отраслях, где требуются большие инвестиции, а оборачиваемость капитала медленная. Рентабельность государственных фирм, как правило, ниже, чем частных. Часть государственного сектора - это пакеты акций смешанных частно - государственных компаний.

Активно используется государственный  сектор как средство государственного регулирования экономики. Так, в  условиях ухудшения конъюнктуры, депрессии  или кризиса, когда частные капиталовложения сокращаются, инвестиции в государственный сектор, как правило, растут.

Таким образом, правительственные  органы стремятся противодействовать спаду производства и росту безработицы. Государственный сектор играет заметную роль в государственной структурной  политике. Государство создает новые  объекты или расширяет и реконструирует старые в тех сферах деятельности, отраслях или регионах, куда частный капитал притекает недостаточно. Так, государственный сектор играет огромную роль в НИОКР, подготовке и переподготовке кадров. Государственные фирмы занимаются и внешней торговлей, вывозом капитала за рубеж и т.д.

В целом государственный  сектор служит дополнением частного хозяйства там и в такой  мере, где мотивация для частного капитала оказывается недостаточной. В результате государственный сектор служит повышению эффективности народного хозяйства в целом и является одним из инструментов перераспределения валового внутреннего продукта.

Наряду с перечисленными инструментами государственного регулирования  экономики, имеющими внутриэкономическую  направленность, существует арсенал инструментов внешнеэкономического регулирования.

Практически все рычаги воздействия  на процесс воспроизводства внутри страны оказывают существенное влияние  на внешнеэкономические связи: изменение  учетной ставки, налогообложения, новые  льготы и субсидии на инвестиции в основной капитал и другие.

Однако имеются и специальные  инструменты непосредственного  воздействия на хозяйственные связи  с заграницей. Это, в первую очередь, меры стимулирования экспорта товаров, услуг, капиталов, научно-технического и административного опыта: кредитование экспорта, гарантирование экспортных кредитов и инвестиций за рубежом, введение или отмена количественных ограничений, изменение пошлины во внешней торговле; меры по привлечению или ограничению доступа иностранного капитала в экономику страны, изменение условий его функционирования, качественная селекция (с точки зрения отраслевой направленности и технического уровня) поступающего из-за границы капитала, привлечение в страну иностранной рабочей силы, участие в международных экономических организациях, интеграционных государственных объединениях.

Таким образом, можно выделить следующие инструменты государственного регулирования экономики: … использоваться в различных целях, в различных сочетаниях и с разной интенсивностью. В зависимости от характера целей будет меняться место того или иного инструмента в арсенале средств государственного регулирования экономики в конкретный период.

2. Сущность  и роль налогов в государственном  регулировании экономики

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налог как  «обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях  финансового  обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований»¹.

Данное определение содержит следующие признаки налога:

- обязательность – все налогоплательщики должны уплачивать законно установленные налоги и сборы;

- индивидуальная безвозмездность – взамен уплаты налога плательщики не получают со стороны государства какие-либо блага, носящие индивидуальный характер;

- уплата в денежной форме – уплата налога в натуральной или другой форме, отличной от денежной, осуществлена быть не может;

- цель взимания налога – финансовое обеспечение расходов, осуществляемых государством в процессе своей деятельности.

Наиболее существенное значение для современной теории и практики налогообложения имеют следующие  основные формы классификации налогов: 1) по способу взимания налогов; 2) по органу, который устанавливает налоги; 3) по целевой направленности введения налога; 4) по субъекту–налогоплательщику; 5) по уровню бюджета, в который зачисляется  налоговый платеж; 6) по порядку ведения  бухучета; 7) по срокам уплаты.