Методы интегральной (рейтинговой) оценки финансового состояния организации

 

Итого по элементам затрат    96260 + 14226 + 3273 + 5292 + 7284 = 126335 тыс. руб.

                                      126258 + 19244 + 4278 + 6294 + 9232 = 165306 тыс. руб.

Общее изменение 165306 – 126335 = 38971 тыс. руб.

Влияние на общую сумму затрат: 

Материальные затраты 126258 – 96260 = 29998 тыс. руб.

Затраты на оплату труда 19244 – 14226 = 5018  тыс. руб.   

Отчисления на социальные нужды  4278 – 3273 = 1005 тыс. руб.

Амортизация  6294 – 5292 = 1002 тыс. руб.  Прочие затраты  9232 – 7284 = 1948 тыс. руб.

 29998/38971 х 100 = 31,16% 5018/38971 х 100 = 12,88% 1005/38971 х 100 = 2,58%

1002/38971 х 100 = 2,57% 1948/38971 х 100 = 5,00%

Вывод: увеличение затрат составило 38971 тыс. руб., прирост 30,85%. Затраты в отчетном году увеличиваются на 38971 тыс. руб. Наибольшее увеличение затрат происходит за счет материальных затрат, которые увеличиваются за отчетный период на 29998 тыс. руб., что составляет 76,98% (29998 / 38971 х 100) всей суммы увеличения. Прирост материальных затрат 31,15%, затраты на оплату труда увеличились на 5018 тыс. руб., их прирост 35,27%, что выше чем прирост материальных затрат. Остальные элементы затрат увеличились не значительно, прирост прочих затрат 26,74%, прирост амортизации 18,93%. При анализе стоимости затрат необходимо учитывать процент инфляции, если инфляция не значительна, то снижение затрат возможно за счет снижения материальных затрат, так как снижение заработной платы будет негативным фактором при выполнении производственного задания.

 

Задание 5

 

Рассчитать следующие обобщающие  показатели эффективности хозяйственной деятельности, используя данные, приведенные в таблице 4:

1. рентабельность активов (имущества) организации,
2. рентабельность производственных активов организации,
3. рентабельность собственного капитала,
4. рентабельность продаж.

 Рассчитать изменения показателей и дать оценку полученным изменениям.

Таблица 8

	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения
1.	Прибыль от продаж	22135	22488	353
2.	Прибыль до налогообложения	42216	42851	635
3.	Чистая прибыль	32184	32515	331
4.	Выручка (нетто) от продаж	152805	182562	29757
5.	Средняя величина активов (имущества) организации	352405	362200	9795
6.	Средняя величина собственного капитала	32356	32808	452
7.	Средняя величина основных производственных средств	212304	222450	10146
8.	Средняя величина производственных запасов	1225	1298	73
9.	Рентабельность активов (имущества) организации (3/5), %	9,13	8,98	-0,15
10.	Рентабельность производственных активов организации (3/(7+8))	15,07	14,53	-0,53
11.	Рентабельность собственного капитала (3/6), %	99,47	99,11	-0,36
12.	Рентабельность продаж (1/4), %	14,49	12,32	-2,17

 

Пример расчета 22488 – 2135 = 353 тыс. руб.

                            32184/352405 х 100 = 9,13%

Вывод: в отчетном году выручка выросла на 29757 тыс. руб., прибыль от продаж увеличилась на 353 тыс. руб., рентабельность от продаж снизилась на 2,17 пункта, за счет превышения роста выручки над ростом прибыли от продаж. Прибыль до налогообложения увеличилась за счет роста прочих доходов и составила 42851 тыс. руб. Показатели капитала и активов увеличиваются, а расчетные показатели снижаются. Можно сделать вывод, что эффективность в отчетном году стала ниже.

 

Задание 6

 

Используя данные, приведенные в таблице 5, рассчитать частные показатели эффективности хозяйственной деятельности (по отдельным видам ресурсов):

• среднюю выработку продукции на одного работающего за период,
• фондоотдачу,
• материалоотдачу.

Построить факторные модели и рассчитать влияние количественного и качественного факторов (величины использованных ресурсов и  эффективности их использования) на изменение объема выпущенной продукции.

Расчет влияния факторов произвести способами: цепных подстановок,  абсолютных разниц,  индексным,  относительных (процентных) разниц, интегральным.

Таблица 9

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение, (+,-)	Темп роста, %	Темп прироста, %
1. Объем выпущенной продукции	222420	232205	9785	104,4	4,4
2. Среднесписочная численность работающих, чел.	320	340	20	106,25	6,25
3. Средняя величина основных производственных  средств	452880	462123	9243	102,04	2,04
4. Материальные затраты	132475	142650	10175	107,68	7,68
1. Средняя выработка продукции  на одного работающего за период	695,06	682,96	-12,1	98,26	-1,74
2. Фондоотдача	0,49	0,50	0,01	102,31	2,31
3. Материалоотдача	1,68	1,63	-0,05	97,02	-2,98

 

Факторные модели

ВП = ГВ х СПЧ

ВП = ОС х ФО.

ВП = МО х МЗ

∆ВП = ВПо + ∆ВПп

∆ВП = ∆ВП1 + ∆ВП2

На основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска за счет показателей.

 

Метод цепных подстановок за счет численности и выработки

 

ВП’ = 340 х 695,06=236321,25 тыс. руб.

∆ВП спч = 236321,25  - 222420 = 13901,25 тыс. руб.

∆ВП гв = 232205 – 236321,25 =-4116,25 тыс. руб.

За счет ОС и фондоотдачи

ВП’=462123 х 0,49 = 226959,45 тыс. руб.

∆ВП ос = 226959,45 - 222420,00 = 4539,45 тыс. руб.

∆ВП фо= 232205 -226959,45 = 5245,55 тыс. руб.

За счет материальных затрат и материалоотдачи

ВП’= 142650 х 1,68 = 239503,4 тыс. руб.

∆ВП мз = 239503,4- 222420 =17083,4 тыс. руб.

∆ВП мо= 232205 -239503,4 = - 7298,4 тыс. руб.

 

Способом абсолютных разниц:

∆ВП(ОС) = 9243 х 0,49 = 4539,45 тыс. руб.

∆ВП(ФО) = 0,01 х 462123 = 5245,55тыс. руб.

 

∆ВП(МЗ) = 10175 х 1,68 = 17083,4 тыс. руб.

∆ВП(МО) = -0,05 х 132475 = -7298,4 тыс. руб.

 

∆ВП(СПЧ) = 20 х 695,06 = 13901,25 тыс. руб.

∆ВП(ГВ) = -12,1 х 340 = -4116,25 тыс. руб.

 

Способ относительных (процентных) разниц:

∆ВП(ОС) = 222420 х 2,04% = 4539,45 тыс. руб.

∆ВП(ФО) = (222420 +4539,45) х 2,31% = 5173,95тыс. руб.

 

∆ВП(МЗ) = 222420 х 7,68% = 17083,4 тыс. руб.

∆ВП(МО) = (222420 +17083,4) х (-2,98)% = -7298,4 тыс. руб.

 

∆ВП(СПЧ) = 222420 х 6,25% = 13901,25 тыс. руб.

∆ВП(ГВ) = (222420 +13901,25) х (-1,74)%= -4116,25 тыс. руб.

 

Индексный метод.

Прирост продукции принимается за 100%.

Доля влияния численности работающих: 6,25/4,4 х100%=142,05%

Доля влияния производительности труда: 100%-142,05%=-42,05%

Доля влияния величины ОС: 2,04/4,4 х100%=46,36%

Доля влияния фондоотдачи: 100%-46,36%=53,64%

Доля влияния величины МЗ: 7,68/4,4 х100%=174,55%

Доля влияния материалоотдачи: 100%-174,55% = -74,55%

 

Интегральным методом:

∆ВП(ОС) = 9243 х 0,49 + (9243 х 0,01)/2= 4585,67 тыс. руб.

∆ВП(ФО) = 0,01 х 452880 + (9243х0,01)/2 = 5199,33тыс. руб.

 

∆ВП(МЗ) = 10175 х 1,68 + (10175 х (-0,05) )/ 2 = 16829,03 тыс. руб.

∆ВП(МО) = -0,05 х 132475  + (10175 х (-0,05) )/ 2 = -7552,77 тыс. руб.

 

∆ВП(СПЧ) = 20 х 695,06 + (20 х (-12,1))/2 = 13780,25 тыс. руб.

∆ВП(ГВ) = -12,1 х 340 + (20 х (-12,1))/2 = -4237,25 тыс. руб.

На увеличение объема выпуска продукции наибольшее значение имеет количественный фактор при влиянии трудовых затрат и материальных затрат, т.е. привлечения ресурса, влияние производственных фондов выше за счет их эффективности, качественного фактора.

 

Задание 7

 

На основе данных, приведенных в таблице 6, построить трехфакторную модель и рассчитать влияние на изменение объема выпущенной продукции соответствующих трудовых факторов.

Для расчета влияния факторов использовать способы:

1. цепных подстановок,
2. абсолютных разниц.

Таблица 10

Показатели	По плану	Фактически	Абсолютное изменение
1. Объем выпущенной продукции	342875	382156	39281
2. Среднесписочная численность работающих, чел.	520	510	-10
3. Общее число человеко-дней, отработанное  за год всеми рабочими (Т)	112400	112200	-200
4. Средняя выработка продукции  на одного работающего за период (ГВ)	659,38	749,33	89,95
5. Отработано одним рабочим (Д)	216	220	4
6. Среднедневная выработка (ДВ)	3,05	3,41	0,36

 

Факторная модель ВП = Ч х Д х ДВ

Способ цепных подстановок:

ВП’ = Ч х Д х ДВ = 510 х 216 х 3,05 =336281 тыс. руб.

ВП’=Ч х Д х ДВ п = 510 х 220 х 3,05 =342265 тыс. руб.

- за счет численности         ∆ВП= 336281-342875 = -6594 тыс. руб.

- за счет отработанных  дней ∆ВП= 342265 – 336281 = 5984 тыс. руб.

- за счет выработки  ∆ВП= 382156 – 342265 = 39891

Способ абсолютных разниц:

∆ВПч= -10 х 216 х 3,05 = -6594 тыс. руб.

∆ВПд  =  510 х 4 х 3,05 = 5984 тыс. руб.

∆ВПдв   = 510 х 220 х 0,36 = 39891 тыс. руб.

Вывод: За счет среднегодовой выработки и отработанного времени происходит увеличение объема выпущенной продукции, за счет уменьшения численности объем снижается.

 

 

Задание 8

 

На основе данных, приведенных в таблице 7, рассчитать:

1. Выручку от  продаж товаров за предыдущий и отчетный периоды по отдельным видам товаров и в целом по предприятию,
2. индексы выручки от продаж товаров по отдельным видам товаров и в целом по предприятию,
3. индекс объема продаж в сопоставимых ценах (ценах предыдущего периода) и индекс цен в целом по предприятию,
4. влияние на изменение выручки от продаж в целом по предприятию факторов:

• изменения объема продаж в сопоставимых ценах,

• изменения цен на товары.

Расчеты произвести способами:

• индексным,
• относительных (процентных) разниц.

Таблица 11

Виды проданных товаров	Предыдущий период		Отчетный период
	Цена единицы, руб.	Количество, шт.	Цена единицы, руб.	Количество, шт.
А	120	1220	130	1210
Б	245	1230	250	1240
В	328	1280	388	2220
А	146400	16,87%	157300	11,84%
Б	301350	34,73%	310000	23,33%
В	419840	48,39%	861360	64,83%
В целом по предприятию	867590	100%	1328660	100%

Индекс выручки

I А = 157300/146400 = 1,07

I Б = 310000 / 301350 = 1,03

I В = 861360/419840 = 2,05

I  = 1328660/867590 = 1,53

Индекс объема продаж

I А = 1210/1220 = 0,99

I Б = 1240 / 1230 = 1,01

I В = 2220/1280 = 1,73

I  = (1210 х 120 + 1240 х 245 + 2220 х 328)/867590 = 1,36

 

(1177160 – 867590) /867590 х 100 = 35,68%

(1328660 – 1177160)/1177160 х 100 = 12,87%

Влияние объема продаж

867590 х 35,68% = 309570 тыс. руб.

Влияние цены на реализацию

(867590 + 309570) х 12,87% = 151500 тыс. руб..

Индексный метод:

- изменения объема продаж в  сопоставимых ценах