Методики анализа затрат на производство продукции

 

Анализируемое предприятие не является материалоемким, удельный вес материальных затрат составил в отчетном году 67,0%. По сравнению с предыдущим годом удельный вес материальных затрат остался прежним, что связано с увеличением затрат покупных полуфабрикатов на 3,2%, топлива - на 0,6%. Большую долю в материальных затратах и в затратах на производство в целом занимают также покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты (23,7%), что свидетельствует о довольно высоком уровне кооперирования производства.

Повышение технического уровня производства способствовало росту удельного веса амортизационных отчислений в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 1,9%.

Прочие затраты повысились по сравнению с прошлым годом на 111 млн. руб., а их удельный вес повысился на 0,1%.

Далее следует установить причины изменения отдельных затрат.

Расчет влияния эффективности использования производственных ресурсов на изменение суммы затрат на производство показан в таблице 6.4.

Таблица 6.4 – Влияние эффективности использования производственных ресурсов на изменение затрат

Фактор	Изменение затрат на производство, млн. руб.
	Расчет	Результат, +/-
1. Снижение материальности продукции	- 8,9 · 4844	- 431,1
2. Снижение зарплатоемкости продукции	- 5,5 · 4844	- 266,4
3. Повышение амортизациеемкости продукции	+ 1 · 4844	+ 48,44
4. Повышение удельных затрат	+ 0,1 · 4844	+ 4,8
Всего	- 13,2 · 4844	- 639,4

 

Снижение материалоемкости продукции и зарплатоемкости вызвало спад затрат на производство на 697,5 млн. руб. (431,1+266,4). Однако повышение амортизациеемкости и прочих удельных затрат позволило увеличить рост затрат на производство на 53,24 млн. руб. (48,44+ 4,8). В связи с чем общий рост затрат на производство снизился и составит –5 351,8 млн. руб.

Для детализации изменения материалоемкости продукции целесообразно разложить показатель материалоемкости на составные элементы по формуле:

Мем =

= + + +

Все данные, необходимые для проведения детализации, также представлены в форме № 5–3.

Отсюда общее изменение материалоемкости продукции равно сумме изменений затрат по этим видам факторов отраженное в формуле

ΔMем  =ΔСм + ΔСт + ΔСэ + ΔСв .

Для расчета влияния этих факторов составим таблицу 6.5.

Данные таблицы 6.4 свидетельствуют о том, что снижение материалоемкости продукции имело место в связи со спадам затрат на затрат на топливо, электроэнергию и прочих затрат на 12,31 коп., а также с ростом затрат на сырье, материалы и покупные изделия на 1 руб. затрат на производство на 3,39коп.

 

Таблица  6.5 – Детализация факторов изменения материалоемкости продукции

Показатели	2006	2007	Изменения, +/-
1. Материальные затраты, всего	1856	2423	+567
в том числе 2. сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия	758	1330	+572
3. Топливо	267	369	+102
4. Энергия	17	22	+5
5. Прочие материальные затраты	814	702	+43
6. Выпуск товаров и услуг	3149	4844	+1695

 

Влияние отдельных факторов на сумму материальных затрат составило:

 – в связи с ростом затрат  на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты на 3,39 коп. – 164,2 млн. руб. (3,39 · 4844 / 100);

– из-за спада энергоемкости продукции на 0,09 коп. – на –4,4 млн. руб.(–0,09 · 4844/100);

– в связи с понижением прочих материальных затрат  на 1 руб. продукции на 11,36 коп. - на -550,3 млн. руб. (–11,36 · 4844/100);

– из–за спада  затрат на топливо на 1 руб. продукции на 0,86коп. – на  –41,7 млн. руб. (–0,86 · 4844 / 100).

Общее влияние: 164,2 – 4,4 – 550,3 – 41,7 = –432,2млн. руб.

Главным фактором, влияющим на изменение затрат на 1 руб. продукции, является снижение себестоимости изделий. Уменьшение затрат в результате снижения самой себестоимости продукции является заслугой предприятия. В этом факторе сосредотачиваются все усилия предприятия по снижению норм расхода, заготовительной стоимости материалов и полуфабрикатов, непроизводительных затрат заработной платы, комплексных и других расходов.

Индексным методом формирование и анализ затрат можно представить таким образом:                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

а) затраты по плану или базе:

 

ZRПЛ = = = 87,66 коп. 

 

б) фактически:

 

ZRФ = = = 75,71 коп. 

 

в) Общее изменение затрат на 1 рубль продукции:

 

ΔZR = ZRФ – ZRПЛ = 75,71 – 87,66 = –11,95коп. 

Для углубленного анализа влияния эффективности использования производственных ресурсов следует определить затраты на 1 руб. объема продукции по формуле:  

Сруб =     

Сруб. отч  = = 74,7 коп.;

 Сруб. пр = = 87,9 коп.

Взаимосвязь себестоимости продукции и эффективности использования производственных ресурсов можно установить, если показатель затрат на 1 руб. объема продукции разложить на отдельные элементы затрат: материальные затраты; затраты на оплату труда; ЕСН; амортизация; прочие затраты.

Модель разложения обобщающего показателя затрат на 1 руб. объема продукции такова, формула:

 Сруб пр =  = + + + =  + + +   = 87,9 коп.            

Сруб отч =  = + + + =  + + +   = 74,7 коп.

Общая сумма отклонения затрат на 1 руб. объема продукции в отчетном году от данных в базовом году (ΔСруб) равно сумме отклонений его составляющих, т.е. формула

ΔСруб Мем = ΔМем + Зем + ΔАем  + ΔПз.

Для того чтобы установить масштаб влияния каждого составляющего элемента затрат на 1 руб. объема продукции на себестоимость продукции, надо изменение удельных затрат за счет каждого фактора умножить на объем продукции по отчету, выраженный в базовых ценах (для устранения влияния изменения цен).

Покажем расчет влияния эффективности использования производственных ресурсов на себестоимость продукции. Результаты представлены в таблице 6.3

 

Таблица 6.6 – Затраты на 1 руб. объема продукции по экономическим элементам

Показатель	2006	2007	Изменения, +/-
1.Затраты на производство, всего, млн. руб.	2760	3616	+856
в том числе: 2. материальные затраты	1856	2423	+567
3. затраты на оплату труда и  ЕСН	711	827	+116
4. амортизация	89	186	+97
5. прочие расходы	113	180	+67
6. Объем продукции в ценах базового периода, млн. руб.	3149	4844	+1695
7. Затраты на 1 руб. продукции, всего, коп.	87,9	74,7	-13,2
в том числе:
8. материалоемкость продукции (стр. 2/стр. 6 ·100)	58,9	50,0	-8,9
9. зарплатоемкость продукции (стр. 3/стр. 6 · 100)	22,6	17,1	-5,5
10. амортизациеемкость продукции (стр. 4/стр. 6 · 100)	2,8	3,8	+1,0
11. Прочие удельные затраты (стр. 5/стр. 6 · 100)	3,6	3,7	+0,1

 

Как видно из данных таблицы 6.2, общая сумма затрат на 1 руб. продукции снизилась на 13,2 коп. в связи с снижением материалоёмкости продукции на 8,9 коп. Однако имело место и снижение зарплатоемкости продукции на 5,5 коп., повышение амортизациеемкости – на 1,0 коп. и повышение прочих затрат - на 0,1 коп.

Подводя итог проведенному анализу, следует отметить, что анализ затрат, включаемых в себестоимость выпускаемой продукции, является важным участком аналитической деятельности. Он нацелен на выявление внутрихозяйственных резервов их снижения, причин и факторов, повлиявших на возникновение отклонений от плановых (нормативных) значений. В ходе анализа важно не только установить величину отклонений, но и выявить меру ответственности производственных, линейных и функциональных подразделений за возникновение перерасходов, для чего необходимо разрабатывать по каждому из них бюджеты расходования ресурсов предприятия и проводить на регулярной основе оценку их исполнения. Это позволит усилить адресный характер анализа и контроля и во многом будет способствовать повышению эффективности хозяйствования, достижению более высоких показателей прибыли и рентабельности продукции.

 

Заключение

 

Целью данной курсовой работы является изучение современного состояния методики анализа затрат на производство продукции, освещение по мере необходимости теоретических вопросов, относящихся к проблеме, изучения методики анализа затрат на производство продукции.

Исходя из цели задачами курсовой работы будут:

– охарактеризовать значение и задачи для анализа затрат на производство продукции;

– оценить динамику показателей затрат на производство продукции;

– определить влияние факторов на показатели затрат на производство продукции;

– определить и рассчитать резервы снижения затрат на производство продукции;

– отбор, анализ, группировка практического материала по ГЛХУ «СМОЛЕВИЧСКИЙ ЛЕСХОЗ».

При анализе затрат на производство продукции (работ, услуг) решаются такие важнейшие задачи, как определение степени выполнения плана по затратам и их изменения относительно прошлых отчетных периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплины; исследование причин, вызвавших отклонение показателей от их плановых показателей; обеспечение центров ответственности по затратам необходимой информацией для оперативного управления формированием себестоимости продукции; содействие выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции; выявление и сводный подсчет резервов снижения затрат на производство продукции (работ, услуг).