Лизинг в мировой экономике и особенности в России

     Распространенной  практикой при заключении договоров  международного лизинга является включение  в них условия «net lease», согласно которому все налоговые, таможенные и иные обязательные платежи в стране лизингополучателя (в данном случае, в России) осуществляются лизингополучателем самостоятельно и за свой счет[6,510].

     В случае выбора лизингополучателем таможенного  режима «выпуск для внутреннего  потребления» предметы лизинга допускаются  к свободному обращению на территории РФ после уплаты таможенных пошлин, налогов и соблюдения всех ограничений, установленных в соответствии с  законодательством РФ о государственном  регулировании внешнеторговой деятельности. Этот вариант таможенного оформления является наиболее дорогостоящим, поскольку  лизингополучателю, наряду с обязательством по уплате лизинговых платежей по договору лизинга, необходимо единовременно, по факту прибытия предмета лизинга на таможенную территорию РФ, изыскать средства для уплаты таможенных пошлин, сборов и ввозного НДС.

     Затем сумма уплаченного таможенному  органу НДС может быть заявлена лизингополучателем к вычету, однако установленный законодательно, и, что гораздо важнее для реальной деятельности, сложившийся на практике порядок возмещения НДС подразумевает  срок не менее 4 месяцев с момента  уплаты соответствующей суммы налога.

     К сожалению, нередко право на предоставление вычетов приходится отстаивать в судебном порядке. Избежать такого нежелательного варианта развития событий, приводящего к значительным прямым и косвенным издержкам лизингополучателя, можно следующим образом. Таможенный кодекс РФ в отношении товаров, относящихся к основным производственным фондам, при условии, что такие товары не являются собственностью российских лиц, пользующихся ими на таможенной территории РФ, предусматривает возможность оформления таможенного режима «временный ввоз» с применением частичного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов на 34 месяца[15,336].

     В течение этого срока лизингополучатель  обязан ежемесячно уплачивать 3% суммы  таможенных пошлин, налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары были «выпущены» для свободного обращения. По окончании срока временного ввоза предмет лизинга может быть либо вывезен с таможенной территории РФ, либо, что представляется наиболее вероятным, оформлен в таможенном режиме «выпуск для внутреннего потребления». Такой механизм является важнейшим элементом государственной поддержки импортного лизинга, поскольку позволяет достичь следующих положительных результатов:

• Минимальное увеличение связанных с исполнением договора лизинга платежей за счет расходов на таможенное оформление (от 0,7 до 1,3% от стоимости предмета лизинга в первые три года лизинга в зависимости от ставки таможенной пошлины).
• Существенное уменьшение риска отказа лизингополучателю в предоставлении вычетов по НДС, поскольку не возникает «пикового», единовременного вычета налога со всей стоимости предмета лизинга.
• Предоставление лизингополучателю возможности погашать таможенные платежи за счет доходов от использования предмета лизинга[18].

     Право установления срока временного ввоза  предоставлено таможенному органу, осуществляющему оформление предмета лизинга. На практике таможенные органы требуют финансового обеспечения  на срок временного ввоза в виде соответствующей банковской гарантии, что в некоторой степени сужает возможности использования этого  механизма. Сильнее всего это  сказывается на тех лизингополучателях, которые только начинают новую деятельность и поэтому испытывают объективные  трудности с представлением финансовых гарантий.

     Подводя итог по сделкам импортного лизинга, следует отметить, что в отношении  их налогообложения существует множество  особенностей, специальных правил и  исключений.

     Экспортный  лизинг (сделка, в  которой лизингодателем является резидент РФ).

     Если  в отношении импорта лизинговых услуг есть как безусловно позитивные, так и сомнительные, с точки  зрения экономической эффективности, решения, то законодательная поддержка  экспорта лизинговых услуг отсутствует  вовсе. Наоборот, законодательство как будто направлено на предотвращение такого рода деятельности.

     В отношении экспорта лизинговых услуг  действует запретительный режим  налогообложения, в результате применения которого экономически обоснованным является создание в стране лизингополучателя  дочернего общества производителя-резидента РФ, что приводит к выводу доходов от предоставления имущества во временное владение и пользование из-под налогообложения в России.

     Ниже  приведен список крупнейших лизинговых компаний России:

     Таблица 2.Крупнейшие лизинговые компании России, 2008 г. [19]

     Из  таблицы видно, что существует существенный рост лизинговых сделок. Он объясняется  динамичным развитием народнохозяйственного  комплекса страны и острой потребностью в обновлении основных фондов.  Конкуренция  на рынке требует от лизинговых компаний постоянной разработки лучших предложений  для клиентов, в первую очередь  по стоимости и сроку лизинга.

     Более того, российский финансовый сектор сегодня  интересен для иностранных инвесторов. Лизинг же как один из сегментов  этого рынка привлекателен своей  открытостью, быстрой отдачей и  высокими темпами роста (см. главу 2, таблицу 1). Недостатки отечественного лизингового рынка, заключающиеся  в отсутствии на нем регулирующих органов, превращаются в достоинства  для иностранных инвесторов: барьеры  входа на рынок практически отсутствуют.

     Более того, крупные иностранные компании, еще не представленные на российском рынке, но желающие на него выйти, имеют  возможность такого выхода путем  покупки российской лизинговой компании.

     Идея  покупки лизинговой компании интересна  инвесторам и с точки зрения перспектив развития. Рынок находится в начале новой волны экономического цикла  развития, поэтому в ближайшие  несколько лет его ожидает  устойчивый рост. Для этого есть ряд объективных причин. Удельный вес лизинга в общем объеме ВВП увеличился с 0,99% в 2005 году до 1,7% в 2007 [13,51]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Итак, с учетом того, что изложено в  данной работе, можно сделать следующие  выводы.

1. Лизинг имеет много общего с арендой и кредитом, но, тем не менее, не является ни тем и ни другим. Лизинг – вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга за определенную плату на определенный срок на определенных условиях, с правом выкупа имущества лизингополучателем. Существует множество видов лизинга, основные из них – оперативный (оборудование передается в пользование на срок корче экономического времени службы) и финансовый лизинг (характеризуется контрактом от 5 до 10 лет).
2. Основная часть мирового рынка лизинговых услуг сконцентрирована в «треугольнике»: США – Западная Европа – Япония. В развитых странах лизинг занимает третье место среди элементов обновления основных фондов в общем объеме прямых инвестиций в основные средства, а его доля в ВВП составляет 5-10 %. В своем развитии лизинг проходит как минимум шесть стадий: простейший, классический, креативный, оперативный, усложненный и консолидированный.
3. Существуют отличительные особенности лизинга в России, к ним относится то, что  российский сектор лизинговых услуг сегодня привлекателен для иностранных инвесторов  своей открытостью, быстрой отдачей и высокими темпами роста. Недостатки отечественного лизингового рынка, заключающиеся в отсутствии на нем регулирующих органов, превращаются в достоинства для иностранных инвесторов: барьеры входа на рынок практически отсутствуют.

     Список  использованной литературы

1. Авдокушин Е.Ф. Международные экономические отношения: Учебное пособие/ под ред. В.П.Колесова, М.Н. Осьмовой. – М.: ЮНИТИ-Дана, 2006. – 479 с.
2. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: учебник для студентов/ под ред. Л.Е.Стровского, - 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 799 с.
3. Красева Т.А. Основы лизинга. – Ростов-на-Дону: «Феникс», 2003. – 224 с. (Серия «Учебники»).
4. Кузнецов Б.Т. Инвестиции: учеб. Пособие/Б.Т. Кузнецов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 679 с.
5. Лапыгин Ю.Н., Сокольских Е.В. Лизинг: Учебное пособие для вузов, - М.: Академический проспект: Альма Матер, 2005. – 432 с. – («Gaudeamus»).
6. Международные экономические отношения:  Учебник/ Под ред. И.П. Фаминского. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономист, 2004. – 880 с.
7. Носкова И.Я. Финансовые и валютные операции. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006. – 278 c.
8. Приклонская Л.М. Международные экономические отношения: учебное пособие, - Тверь, 2008. – 136 с.
9. Газман В.Д. Лизингоемкость инвестиций// Экономический журнал ВШЭ. – 2007. - №1. – с. 35-54.
10. Кашкин В.В. Прогноз развития российского рынка лизинга// Банковское дело.  – 2007. - №8. – с. 23-29.
11. Кашкин В.В. Российский рынок лизинга: тенденции и перспективы// Деньги и кредит. – 2008. - №6. – с. 68-72.
12. Пискун П.Н. Международный лизинг в России – проблемы и перспективы// Банковское дело. – 2008. - №6. – с. 51-54.
13. Романовский Р.Ю. Пути развития российского рынка лизинга// Аудитор. – 2008. - №4. – с. 49-53.
14. Романовский Р.Ю. Рынок лизинга: некоторые итоги и перспективы// Банковское дело. – 2008. - №8. – с. 19-21.
15. Тараканова Н.В. Лизинг основного капитала как альтернатива кредитования предприятий// Экономические науки. – 2008. - №1. – с. 333-336.
16. Флёрова А.Н. Что такое лизинг?// Российский внешнеэкономический вестник. – 2007. - №1. – с. 45-53.
17. Шеверда Д.В. Россия на мировом рынке лизинга// ЭКО. – 2007. - №11. – с. 164-178.
18. raexpert.ru
19. rbc.ru