Лизинг, понятие и сущность

     Поступающие по договору лизинговые платежи отражаются по дебету счетов учета денежных средств  и кредиту счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами». Одновременно на сумму поступивших платежей дебетуют счет 98 «Доходы будущих периодов» и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы».

     При возврате лизингового имущества  лизингодателю его остаточная стоимость приходуется по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

     При возврате имущества с полностью  погашенной стоимостью оно приходуется  на счет 03 по условной оценке 1 руб.

     Основные  средства, сданные в аренду, учитывают  на забалансовом счете ОН «Основные средства, сданные в аренду» в оценке, указанной в договорах аренды.

     Аналитический учет по счету ОН ведут по арендаторам  и по каждому объекту основных средств, сданных в аренду.  

     

2. Учет  у лизингополучателя

     Если  лизинговое имущество учитывается  на балансе лизингодателя, то у лизингополучателя  поступившее лизинговое имущество  учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

     Начисленные лизингодателю лизинговые платежи  отражаются по дебету счетов учета  издержек производства и обращения (20, 26, 44) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам». При погашении задолженности  дебетуют счет 76 и кредитуют счета  учета денежных средств. При возврате лизингового имущества лизингодателю  его стоимость списывают со счета 001.

     При выкупе лизингового имущества его  стоимость на дату перехода права  собственности списывают с забалансового счета 001 и приходуют по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

     В случае выкупа лизингового имущества  до истечения срока договора лизинга досрочно начисленные платежи относят в дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» или в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (при решении использовать собственные источники) с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».

     Если  по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе  лизингополучателя, то на стоимость  поступившего лизингового имущества  дебетуют счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств», и кредитуют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».

     Стоимость поступившего лизингового имущества  и затраты, связанные с его  получением, списывают с кредита  счета 08 в дебет счета 01 «Основные  средства».

     Начисленные лизингодателю платежи отражают по дебету счета 76, субсчет «Арендные  обязательства», и кредиту счета 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

     Начисление  амортизации по лизинговому имуществу  осуществляют исходя из утвержденных норм амортизации или норм, увеличенных  в связи с применением механизма  ускоренной амортизации на коэффициент  не выше 3. Начисленная амортизация  отражается по дебету счетов учета  издержек или обращения (20, 25, 26, 44 и  др.) и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

     Возврат лизингового имущества при условии  полной выплаты лизинговых платежей отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». При этом остаточную стоимость лизингового имущества  списывают в дебет счета 91с  кредита счета 01 «Основные средства».

     Сумма амортизации по лизинговому имуществу  списывается в дебет счета 02 с  кредита счета 01 «Основные средства».

     При выкупе лизингового имущества при  условии погашения всей суммы  лизинговых платежей на счетах 01 «Основные  средства» и 02 «Амортизация основных средств» осуществляют внутреннюю запись по переходу лизингового имущества в собственные основные средства.

     Досрочно  начисленные платежи за лизинговое имущество относят в дебет  счета 97 «Расходы будущих периодов»  или счета 91 «Прочие доходы и расходы» (в случае принятия решения об использовании  собственных источников) и кредит счета 02 «Амортизация основных средств». Одновременно указанная сумма отражается по дебету счета 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам», и кредиту  счета 76, субсчет «Арендные обязательства».  
 

3. ПРЕИМУЩЕСТВА И  НЕДОСТАТКИ ЛИЗИНГА

Ни один из видов  деятельности не найдет широкого применения, если он не будет приносить выгод  всем участникам договорных отношений.

     3.1 Преимущества лизинга

Лизинг имеет  следующие преимущества для лизингополучателя:

     1) более высокая гибкость, доступность и надежность, чем кредит, поскольку:

     • участники сделки имеют возможность  выработать наиболее удобную схему  выплат и более  упрощенную систему оформления;

     • имущество, передаваемое в лизинг, выступает  в качестве залога;

     • появляется возможность обновлять  основные производственные фонды, приобретя  их за часть стоимости; лизинговые платежи  совершаются равными долями и  постепенно;

     2) более высокая экономическая эффективность, так как:

     • уменьшается налогооблагаемая база по налогу на прибыль за счет отнесения  лизинговых платежей на себестоимость  продукции;

     • ускоренная амортизация позволяет  сократить общий период уплаты налога на имущество;

     • НДС, уплаченный лизинговой компанией, уменьшает платежиНДС в бюджет.  

     Преимущества  лизинга для лизинговых компаний:

     1. Право собственности на передаваемое  в лизинг имущество дает существенные  налоговые льготы. Компании с  высоким уровнем налогооблагаемой  прибыли не забирают часть  налоговых льгот у лизингополучателей  с льготным режимом 

     налогообложения прибыли через более низкую ставку арендной платы, чем проценты по кредиту  на приобретение того же актива.

     2. Высокая ликвидационная стоимость  после ускоренной амортизации  предмета лизинга. Возврат ее  части после реализации предмета  лизинга может принести достаточно  большую прибыль.

     3. Помощь в продаже продавцу  предмета лизинга со стороны  лизингодателя. В соответствии  с такими соглашениями продавец  от лица лизингодателя предлагает  клиентам финансирование поставок  своей продукции с помощью  лизинга.

     4. Инвестиции в форме имущества,  в отличие от денежного кредита,  снижают риск невозврата средств,  так как лизингодатель сохраняет  право собственности на переданное  в лизинг имущество.

     5. Основная роль при подготовке  и проведении лизинговой операции  остается за лизингодателем. Стоимость  этих услуг занимает немалую  долю комиссионного вознаграждения  лизингодателя.

     6. Лизингодатель имеет возможность  изыскивать дополнительные финансовые  ресурсы для продолжения и  расширения своей деятельности, закладывая сданное в лизинг  имущество или уступая право  требования лизинговых платежей.

     7. Лизинг направляет финансовые ресурсы непосредственно на приобретение материальных активов, тем самым снимая проблему нецелевого использования кредитных средств (т.е. обеспечивает

     прозрачность  сделки).

     8. Инвестиции в производственное  оборудование посредством лизинга  гарантируют генерирование дохода, покрывающего обязательства по  лизингу.  

     Для поставщиков оборудования партнерство с лизинговыми компаниями дает следующие преимущества:

     1. Лизинг - финансовый инструмент, с  помощью которого поставщик оборудования  может значительно увеличить  объемы своих продаж, так как  потенциальный покупатель оборудования, имея лишь 25-30% от его стоимости,  с помощью лизинговой компании и ее средств может приобрести оборудование за его полную стоимость.

     2. Лизинг влечет за собой интенсивное  расширение клиентской базы- клиенты, которые не могли или не хотели отвлекать оборотные средства на покупку оборудования, теперь могут стать также клиентами поставщика. У поставщика, сотрудничающего с лизинговой компанией, появляется лизинговый механизм финансирования для своих клиентов. При этом поставщик осуществляет поставку без каких-либо рассрочек платежей за оборудование.

     3. Формирование у поставщика сильного  конкурентного преимущества. Лишь  немногие поставщики оборудования  на российском рынке предлагают  лизинг для своих клиентов. Обращение  к рынку с

     заявлением  о наличии подобной услуги (продажи  оборудования в лизинг) -это мощный рывок вперед, позволяющий привлечь клиентуру конкурентов.

     4. Лизинг создает возможность получения  дополнительных доходов на сервисе  оборудования, переданного в лизинг, а также при повторной продаже  изъятого лизингодателем у лизингополучателей  – неплательщиков и возвращенного  поставщику оборудования. Необходимым  условием совместной работы является  обязательство обратного выкупа  оборудования поставщиком по  заранее согласованной дисконтированной  стоимости в случае дефолта  со стороны клиента после изъятия  его лизингодателем.

     5. Одним из преимуществ сотрудничества  с лизинговыми компаниями является  то, что они могут посоветовать  своим клиентам не только самое  лучшее оборудование, но и предложить  реальный способ финансирования  этой покупки.

     6. Сделка для продавца выглядит  менее рискованной, так как  лизингодатель берет на себя  риск возврата стоимости имущества  через лизинговые платежи. 

     Для банков, участвующих  в лизинговых операциях, возможны следующие преимущества:

     1. Существенные налоговые льготы, которые позволяют значительно  снизить стоимость сделки. Именно  этот фактор способствовал развитию  лизинга в западных странах.  Более низкая стоимость сделки  дает возможность повысить вероятность  осуществления проектов и снижает  бремя долгов для заемщиков,  повышая качество предоставляемых  займов.

     2. Второе преимущество, действующие  на территории России в настоящее  время, заключается в том, что  законодательные акты еще недостаточно  проработаны для того, чтобы принятая  процедура по обращению взыскания на обеспечение не превращалась в затруднительный процесс, занимающий подчас долгое время и в итоге не приносящий ощущения полной уверенности в положительном результате. Лизинг, отчасти, может устранить указанную проблему, поскольку кредитор сохраняет за собой право собственности на обеспечение лизингового имущества. Возможность усиления прав банка по обращению взыскания на обеспечение должна привести к качественному улучшению кредита и сделать жизнеспособными большее число инвестиционных проектов.

     3. Передача в лизинг оборудования, произведенного за рубежом, позволит  привлечь более дешевые денежные  средства от иностранных финансовых  учреждений или денежные фонды  государств, заинтересованных в  экспорте продукции своей промышленности  в Россию.

     4. Лизинг - относительно новый вид  финансирования для нашей страны, способствующий организациям (клиентам  банка) осуществлять реорганизацию  производства, не отвлекая при  этом больших денежных ресурсов  из оборотных средств.

     5. Возможность банка достичь более  высокой степени ликвидности  кредитного портфеля.

          

3.2. Недостатки лизинга

     1. От долгосрочного кредита лизинг  отличается повышенной сложностью  организации, которая заключается  в большем количестве участников.

     2. Для лизингополучателя лизинг  может нести в себе ряд недостатков,  таких как: