Контрольная работа по "Экономика апк"

5)анализ прямых трудовых  затрат:

-факторный анализ  зарплаты в расчете на единицу  продукции;

-факторный анализ  общей суммы заработной платы на производство продукции;

6)анализ косвенных  затрат;

7)анализ затрат по  центрам ответственности;

8)определение резервов  снижения себестоимости.

При оценке показателей  себестоимости Л.Л. Ермолович считает  целесообразным на первом этапе анализа сопоставить изменение затрат на произведенную и реализованную продукцию с изменением выручки от реализации. Исходная информация содержится в отчете о затратах на производство продукции (работ, услуг) и выписке из отчета о прибылях и убытках [17, с. 224].

Анализ себестоимости  продукции, как считает Г.В. Савицкая, обычно начинают с изучения общей  суммы затрат на производство продукции  животноводства в целом и по основным элементам затрат (таблица 3.1)[29, с. 219].

 

Таблица 3.1 – Затраты  на производство продукции животноводства в СПК «Валевачи»

Элементы затрат	Сумма, млн руб.			Структура затрат, %
	2009 г.	2010 г.	+, -	2009 г.	2010 г.	+, —
Оплата труда	1573	1952	+379	25,6	27,2	1,6
Отчисления на социальное страхование	472	586	+114	7,7	8,2	0,5
Материальные затраты	4180	4676	+496	68,1	65,2	-2,9
В том числе:						0,0
• корма	3104	3332	+228	50,5	46,4	-4,1
из них покупные	810	1147	+337	13,2	16,0	2,8
• прочая продукция сельского хозяйства (навоз, подстилка)	14	117	+103	0,2	1,6	1,4
• средства защиты животных	86	86	-	1,4	1,2	-0,2
• нефтепродукты	206	302	+96	3,4	4,2	0,9
• электроэнергия	130	190	+68	2,1	2,8	0,6
• запасные части	309	402	+93	5,0	5,6	0,6
• оплата услуг и работ сторонним организациям	323	247	-76	5,3	3,4	-1,8
• прочие материальные затраты	8	0	-8	0,1	0,0	-0,1
Амортизация	304	466	+162	4,9	6,5	1,5
Прочие затраты	85	81	-4	1,4	1,1	-0,3
Итого производственных затрат	6142	7175	+1033	100	100	-
В том числе:
• переменные расходы	4269	5015	+746	69,5	70,0	+0,5
• постоянные расходы	1873	2160	+287	30,5	30,0	-0,5

Примечание. Источник: собственная  разработка на основании данных годовых  отчетов формы № 8-АПК за 2009-2010 гг.

 

Группировка затрат по элементам  необходима для того, чтобы изучить  материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных кормов, семян и других видов продукции, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации хозяйства.

Как видно из табл. 3.1, фактические затраты на производство продукции животноводства в СПК «Валевачи» в отчетном периоде выше базового уровня на 1033 млн руб. Рост произошел по всем видам затрат, и особенно по материальным затратам и оплате труда. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: уменьшилась доля материальных затрат, а доля зарплаты несколько увеличилась.

и в связи с инфляцией,

На изменение общей  суммы затрат на производство продукции  могут оказать влияние:

•   амортизация основных средств;

•   объем производства продукции;

•   структура продукции;

•   уровень переменных затрат на единицу продукции;

•   сумма постоянных расходов отчетного периода;

•   инфляционные процессы.

При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги); постоянные расходы (амортизация основных средств, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала, управленческие расходы) остаются неизменными в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия).

Линия затрат при наличии  постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени:

 

З_общ = ∑(VВП_i× b_i) +А или                              (3.1)

 

З_общ =∑(VВП_i×Уд_і×b_i)+ A                                (3.2)

              

где  З – суммма затрат на производство продукции;

VВП – объем производства продукции (услуг);

b_i – ставка переменных расходов на единицу продукции (услуг);

А – абсолютная сумма постоянных расходов;

Уд_i – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме ее производства.

Зависимость общей суммы  затрат от объема производства приведена на рис. 2. На оси абсцисс откладывается объем производства продукции, а на оси ординат – сумма постоянных и переменных затрат. Из рисунка видно, что при увеличении объема производства сумма переменных расходов возрастает, а при спаде производства уменьшается, постепенно приближаясь к линии постоянных затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 – Зависимость общей суммы затрат от объема производства продукции

Примечание. Источник: [29, с. 221]

 

Данные для факторного анализа общей суммы затрат с  делением затрат на постоянные и переменные приведены в табл. 3.2 и 3.3.

 

Таблица  3.2 – Затраты на производство продукции в СПК «Валевачи», млн руб.

Вид продукции	2009 г.			2010 г.			Объем производства, т
	всего	в том числе		всего	в том числе		2009 г.	2010 г.
		переменные	постоянные		переменные	постоянные
Молоко	3137	2200	937	3163	2296	867	4003	3993

Примечание. Источник: собственная  разработка на основании данных годовых  отчетов формы № 13-АПК за 2009-2010 гг.

 

Таблица 3.3 – Данные для  факторного анализа общей суммы  затрат на производство молока в СПК «Валевачи» за 2009-2010 гг.

Показатель	Сумма, млн руб.	Факторы изменения затрат
		объем выпуска продукции	переменные затраты	постоянные затраты
Затраты базового периода (2009 г.): ∑(VВПi0*bi0)+ а0	3137	t0	t0	t0
Затраты по уровню 2009 г. на выпуск продукции 2010 г.: ∑(VВПi1*bi0)+ а0 3993 * 0,5496 + 937	3132	t1	t0	t0
Затраты отчетного периода  при базовом уровне постоянных затрат: ∑(VВПi1*bi1)+ а0 3993 * 0,575 + 937	3233	t1	t1	t0
Затраты отчетного периода(2010 г.)  ∑(VВПi1*bi1)+ а1 3993 * 0,575 + 867	3163	t1	t1	t1

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных годовых отчетов формы № 13-АПК за 2009-2010 гг.

Из табл. 3.3 видно, что в связи со снижением объема производства продукции в сопоставимых ценах на 0,25% (I_ВП  = 0,98 = 3993:4003) сумма затрат снизилась на 5 млн руб.:

∆З_VВП = З_усл1 - З₀ = 3132 - 3137 = -5 млн руб.

Это свидетельствует  об увеличении доли затратоёмкой продукции в общем объеме ее производства.

Из-за повышения уровня переменных затрат на единицу продукции общая сумма затрат возросла на 96 млн руб.:

∆З_b = З_усл2 - З_усл1 = 3233 – 3137 = +96 млн руб.

В связи со снижением постоянных расходов общая сумма затрат по предприятию снизилась на 70 млн руб.:

∆З_а= З₁ - З_усл2 = 3163 – 3233 = -70 млн руб.

Таким образом, общая  сумма затрат увеличилась на 26 млн руб.                (3163 – 3137), или + 1%, в том числе за счет: снижения объема производства продукции – снизилась на 5 млн руб., повышения уровня переменных затрат – увеличилась на 96 млн руб., снижением постоянных расходов – на 70 млн руб.

Затраты на рубль произведенной продукции — важный обобщающий показатель, характеризующий затратоемкость продукции. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Данный показатель исчисляется отношением общей суммы затрат (З_общ) на производство и реализацию продукции к валовой продукции (ВП) в текущих ценах соответствующего периода:

                                                  (3.3)

В процессе анализа следует изучить динамику затрат на рубль продукции, выполнение плана по его уровню и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю (табл. 3.4).

 

Таблица  3.4 – Динамика затрат на рубль продукции

Год	СПК «Валевачи»		КСУП «Натальевск»		В среднем по Червеньскому району
	уровень показателя, коп.	темп роста, %	уровень показателя, коп.	темп роста, %	уровень показателя, коп.	темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7
2006	95,8	100	75,2	100	82,4	100
2007	94,1	98,2	75,0	99,7	82,2	99,8
2008	94,0	98,1	74,0	98,4	81,5	98,9
2009	93,6	97,7	73,8	98,1	82,0	99,5
2010	92,4	96,5	72,0	95,7	80,0	97,0

Примечание. Источник: собственная  разработка

 

На основании приведенных  данных можно сделать вывод, что  затраты на рубль продукции в СПК «Валевачи» снижаются низкими темпами, чем в передовом хозяйстве и в среднем по Червеньскому району, по уровню его остается высоким.

После этого  нужно установить факторы изменения  уровня данного показателя.

Уровень затрат на рубль продукции зависит от объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов (рис. 3). Оценка чувствительности его к изменению данных факторов имеет весьма важное значение при обосновании бизнес-планов и управленческих решений.

По данным табл. 3.3 и 3.5 с помощью приема цепной подстановки рассчитаем влияние факторов первого порядка на изменение уровня затрат на рубль продукции (табл. 3.6).

 

 

Рисунок 3 - Взаимосвязь  факторов, определяющих уровень затрат на рубль валовой продукции

Примечание: [29, с. 224]

 

 

Таблица 3.5 –  Данные о стоимости произведенной продукции (молоко) в СПК «Валевачи» за 2009-2010 гг.

Показатель	Порядок расчета
Валовая продукция: • 2009 г.	ВП2009=∑(VВПі0*Ці0) = 4003*837,5 = 3352,5 млнруб.
• отчетного периода  при базовом уровне отпускных цен 2009 г.	ВПусл2=∑(VВПі1*Ці0) = 3993*837,5 = 3344,1 млн руб.
• 2010 г. по текущим ценам	ВП2010=∑(VВПі1*Ці1) = 3993* 856,9 = 3421,8 млн руб.

 

 

 

Таблица  3.6 – Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции животноводства в СПК «Валевачи» за 2009-2010 гг.

Затраты на рубль продукции	Расчет	Факторы
		объем производства	уровень удельных переменных затрат	сумма постоянных затрат	отпускные цены на продукцию
ЗЕ0	3137/3352,5 = 93,6	t0	t0	t0	t0
ЗЕусл1	3132/3344,1 = 93,7	t1	t0	t0	t0
ЗЕусл2	3233/3344,1 = 96,7	t1	t1	t0	t0
ЗЕусл3	3163/3344,1 = 94,6	t1	t1	t1	t0
ЗЕ1	3163/3421,8 = 92,4	t1	t1	t1	t1