Экономическое обоснование выбора варианта производственной программы предприятия

Сосн на расточных станках= 2,4×82×1,6 = 314,88руб.

Основная заработная плата составит:

Сосн=843,2+624,4+358,4+299,52+1088+964,8+244+843,2+618,24+314,88=           6200,64руб.

Дополнительная заработная плата включает в себя выплаты установленные законодательством и устанавливается в процентах от основной заработной платы (10 – 20 %).

Установим выплаты в размере 15% от основной заработной платы:

Сдоп = 6200,64 × 15% = 930,10 руб.

Отчисления на социальные нужды рассчитывают в процентах от основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих (38,5%).

Сотч = (6200,64+930,10) × 38,5% = 2745,09 руб.

Таким образом, заработная плата производственных рабочих составит:

 Сз/п= 6200,64 + 930,10 + 2745,09 = 9875,83 руб.

 

1.3 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО).

 

Расходы на содержание эксплуатацию оборудования включают в себя энергетические затраты, затраты на возмещение износа основных фондов, затраты на текущий Ремонт и прочие затраты. Так как первую составляющую мы уже учли ранее, то РСЭО определяются как:

                                            (6)

где - расходы на содержание эксплуатацию оборудования, руб.;

- затраты на возмещение износа  основных фондов (амортизационные  отчисления), руб.;

- затраты на текущий ремонт  оборудования (принимается от 5 до 15 % от стоимости оборудования), руб.;

- прочие затраты, не включенные  в предыдущие затраты (принимаем 3% от суммы двух предыдущих  составляющих), руб.

Исходя из установленного оборудования рассчитаем стоимость других основных фондов организации, а также сумму амортизации.

Стоимость Машин и оборудования (включая измерительные приборы и лабораторное оборудование) составила 2772,2 тыс.руб, что составляет 45% от структуры основных фондов. 1% структуры основных фондов =61,60 тыс.руб. Стоимость основных фондов 2772,2*100/45=6160,44

Таблица 3

Структура основных фондов в базовом году

Группы основных фондов	Структура основных фондов, %	Стоимость оборудования, тыс. руб.	Норма амортизации, %	Сумма амортизации, руб.
Здания	20,0	1232,0	3	36960
Сооружения	9,7	597,52	4	23900,8
Передаточные устройства	6,5	400,4	10	40040
Машины и оборудование (включая измерительные приборы и лабораторное оборудование)	45,0	2772,2	20	554440
Вычислительная техника	7,0	431,2	30	86240
Транспортные средства	8,3	511,28	15	76692
Прочие основные фонды	3,5	215,6	6	12936
Итого	100	6160,2		831208,8

 

Таким образом затраты на амортизационные отчисления составляют САМ = 831208,8руб.

Затраты на текущий ремонт оборудования примем 10% от стоимости оборудования: Стек.р= 2772200×10%=277220руб.

 

Спроч = (831208,8+277220)×3% = 33253руб.

Получаем, что затраты на содержание и эксплуатацию оборудования составляют:

СРСЭО = 831208,8+277220+33253 = 1141681,8 руб.

 

1.4. Расчет цеховых  и общезаводских расходов.

 

Цеховые и общезаводские расходы являются комплексными статьями калькуляции и включают затраты, связанные с обслуживанием производства на уровне цеха или предприятия.

Цеховые расходы (Сцех) составляют 60-75% от полученной суммы основной заработной платы рабочих.

Общезаводские расходы (Собз) принимаются 70-86% пропорционально основной заработной плате основных рабочих.

Цеховые расходы = 6200,64 × 65% = 4030,42 руб.

Общезаводские расходы = 6200,64 × 75% = 4650,48 руб.

 

1.5. Расчет производственной себестоимости.

 

Производственная себестоимость включает в себя статьи с 1 по 9 из приведенного выше списка, т.е.:

                          (7)

 

Спр= 43868+953+26913,9+4328,8+9875,83+1141681,8+4030,42+4650,48=1236302,1 руб.

1.6 Расчет внепроизводственных  затрат

Внепроизводственные расходы (Свн) включают все затраты, которые несет предприятие по окончании производства продукции, в т.ч. коммерческие. Принимаем их, как 20% от производственной себестоимости продукции.

Внепроизводственные затраты = 1236302,1 × 20% = 247260,42руб.

 

1.7. Расчет полной себестоимости

Полная себестоимость базового варианта продукции ( ) есть сумма производственной себестоимости и внепроизводственных затрат:

                                                       (8)

СБполн= 1236302,1 + 247260,42 = 1483562,5руб.

Результаты расчета сводим в таблицу 4.

Таблица 4

Калькуляция себестоимости продукции по базовому варианту

Статьи калькуляции	Затраты по статьям, руб.
1	2
1. Сырье  и материалы	43840
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия	26913,9
3. Затраты  на топливо и электроэнергию  на технологические нужды	4328,8
4. Заработная  плата производственных рабочих: основная дополнительная отчисления на социальные нужды	6200,64 930,1 2745,09
5. Расходы  на содержание эксплуатацию оборудования: амортизация текущий ремонт прочие	831208,8 277220 33253
6. Цеховые  расходы	4030,42
7. Общезаводские  расходы	4650,48
8. Производственная  себестоимость	1236302,1
9. Внепроизводственные  расходы	247260,42
10. Полная  себестоимость	1483562,5

 

 

2. Расчет цены  единицы продукции по базовому  варианту

 

На основе расчета статей калькуляции единицы продукции можно рассчитать цену производства продукции предприятия - изготовителя по формуле:

                                                         (9)

где Цб -.цена производства единицы продукции, тыс. руб.;

Пн - норматив прибыли, закладываемый в цену единицы продукции (в среднем, для нормально функционирующей рыночной экономики норматив равен 15-30%).

Цб= 1483562,5+ (1483562,5×25%) =1854453,1 руб.

 

3. Расчет себестоимости  единицы продукции по предлагаемым  вариантам

 

Расчет производится с учетом влияния технико-экономических факторов на величину себестоимости. По предлагаемым вариантам в качестве технико-экономических факторов выступают:

3.1. Снижение  норм расхода материалов (Jнм) и снижение цен на материалы (Jцм);

3.2. Изменение  трудоемкости (Jт);

3.3. Изменение  величины амортизационных отчислений  за счет изменения среднегодовой стоимости основных фондов (Jф) и роста объемов производства (Jq);

3.4. Сокращение  доли условно-постоянных расходов (Jyп);

Примечание: Значения индексов даны в таблице Приложения А. Таблица 6

Таким образом, полная себестоимость по предлагаемым вариантам рассчитывается по нижеследующей формуле:

                                  (10)

где - полная себестоимость по i-му предлагаемому варианту, руб.;

- изменение  себестоимости за счет влияния изменения норм расхода материалов и цен на материалы по i-му предлагаемому варианту, руб.;

- изменение  себестоимости за счет снижения  трудоемкости производства по  i-му предлагаемому варианту (что отражается на такой составляющей калькуляции, как заработная плата; пункт 1.2.), руб.;

- изменение  себестоимости за счет изменения среднегодовой стоимости основных фондов и объемов производства по i-му предлагаемому варианту, руб.;

- изменение  себестоимости за счет сокращения доли условно-постоянных расходов (без амортизации) по i-му предлагаемому варианту, руб.

 

3.1. Расчет изменения себестоимости  за счет влияния изменения норм расхода материалов и цен материалов

 

Влияние изменений норм расхода материалов и цен на материалы можно определить, используя нижеследующую формулу:

                                         (11)

где - расходы на материальные затраты в базовом варианте (материальные затраты - это сумма статей калькуляции с 1 по 4 из пункта 1.1), руб.;

- индекс изменения объема производства (отношение объема производства i-го варианта к объему производства базового варианта);

- изменения норм расхода на  материальные ресурсы в i-ом варианте;

- индекс изменения цен на материальные  ресурсы в i-ом варианте

Влияние изменений норм расхода материалов и цен на материалы:

1 вариант:

∆ МЗ1= 43868 × 1,025 × (1 - 0,85 × 1,03) = 5598,11руб.

2 вариант:

∆ МЗ2 = 43868 × 1,05 × (1 - 0,87 × 0,96) = 7590,92руб.

3 вариант:

∆ МЗ3 = 43868 × 0,975 × (1 - 0,94 × 0,86) = 8194,98 руб.

4 вариант

∆ МЗ4 = 43868 × 1,125 × (1 - 0,88 × 1,05) = 3750,71 руб.

 

3.2. Расчет изменения  себестоимости за счет снижения  трудоемкости

 

Снижение трудоемкости изготовления продукции оказывает влияние на статьи калькуляции по величине заработной платы:

                                                (12)

где - экономия по заработной плате предлагаемого i–го варианта, руб.;

- затраты на заработную плату  производственных рабочих с отчислениями  на социальные нужды по базовому  варианту (статьи калькуляции с 5 по 7), руб.;

- индекс изменения трудоемкости  изготовления изделий по i-му предлагаемому варианту.

Определим влияние снижения трудоемкости изготовления продукции на заработную плату:

1 вариант

∆З1 = 9875,83 × 1,025 × (1 – 0,8) = 2024,55руб.

2 вариант

∆З2 = 9875,83 × 1,05 × (1 – 0,82) = 1866,53руб.

3 вариант

∆З3 = 9875,83 × 0,975 × (1 – 0,78) = 2118,37руб.

4 вариант

∆З4 = 9875,83 × 1,125 × (1 – 0,78) = 2444,27руб.

 

3.3. Расчет изменения  себестоимости за счет изменения  среднегодовой стоимости основных  фондов и объемов производства

 

Влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов и объемов производства на себестоимость в виде относительной экономии амортизационных отчислений:

                                                  (13)

где - изменения величины амортизации в i-ом варианте, руб.;

- сумма амортизации в базовом  варианте, руб.;

- индекс изменения стоимости  основных фондов по предлагаемым  вариантам (отношение стоимости основных фондов i-го варианта к стоимости основных фондов в базовом варианте).

J1ф =(6160,2+280)/6160,2=1,045

J2ф =(6160,2+270)/6160,2=1,043

J3ф =(6160,2+240)/6160,2=1,039

J4ф =(6160,2+290)/6160,2=1,047

 

Влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов и объемов производства на изменение величины амортизации:

1 вариант

∆АО1 = 831208,8× (1,025 – 1,045) = -16624,18 руб.

2 вариант

∆АО2 = 831208,8× (1,05 – 1,043) = 5818,46 руб.

3 вариант

∆АО3 = 831208,8× (0,975 – 1,039) = -53197,36 руб.

4 вариант

∆АО4 = 831208,8× (1,125 – 1,047) = 64834,29 руб.

 

3.4. Расчет изменения  себестоимости за счет сокращения  доли условно-постоянных расходов (без амортизации)

 

Относительная экономия на условно-постоянные расходы (без амортизации):

                                                  (14)

где - изменение величины условно-постоянные расходы по вариантам, руб.;

- величина условно-постоянных расходов  в базовом варианте, руб.;

- индекс изменения условно-постоянных  расходов.

Примечание: условно постоянные расходы включают цеховые и общезаводские расходы, рассчитанные выше.

Изменение величины условно-постоянных расходов:

1 вариант:

∆S1уп = (4030,42+4650,48) × (1,025-1) = 217,02 руб.

2 вариант:

∆S2уп = (4030,42+4650,48) × (1,05-1) = 434,05 руб.

3 вариант:

∆S3уп = (4030,42+4650,48) × (0,975-1) = -217,02 руб.

4 вариант:

∆S4уп = (4030,42+4650,48) × (1,125-1) = 1085,11 руб.

 

По полученным результатам произведем расчет полной себестоимости по вариантам по следующей формуле:

С1полн =1483562,5 + 5598,11+2024,55-16624,18+217,02 = 1474778 руб.

С2полн = 1483562,5 + 7590,92+1866,53+5818,46+434,05 = 1499272,3 руб.

С3полн = 1483562,5 + 8194,98+2118,37-53197,36-217,02 = 1440461,4р

С4полн = 1483562,5 + 3750,71+2444,27+64834,29+1085,11=1555676,7 руб.

 

 

 

 

 

 

4. Расчет цены единицы продукции  по предлагаемым вариантам

 

Расчет цены единицы продукции по предлагаемым вариантам производится с учетом изменения себестоимости продукции за счет влияния технико-экономических факторов:

                                                      (15)

где - цены единицы продукции по i-му предлагаемому варианту, руб.;

- себестоимость продукции по  i-му предлагаемому варианту, руб.;

- прибыль по i-му предлагаемому варианту (которая определяется из процентной ставки, используемой для базового варианта в пункте 2), руб.