Экономическая эфективность предприятия

     Кроме того, к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные субъектом  малого бизнеса в отчетном периоде. НК РФ позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму созданного субъектом малого предпринимательства резерва по сомнительным долгам. Порядок создания резерва по сомнительным долгам содержится в ст. 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" НК РФ. Согласно п. 4 этой статьи сумма резерва определяется по результатам проведенной на последнюю дату отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности. При этом порядок определения суммы резерва находится в прямой зависимости от срока возникновения сомнительной задолженности и не учитывает при этом финансового положения должника. Кроме того, НК РФ ограничивает максимальную величину резерва по сомнительным долгам 10% доходов от реализации. Резервы по сомнительным долгам создаются и в системе бухгалтерского учета с целью уточнения оценки сомнительной дебиторской задолженности, которая не погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. В бухгалтерском учете резерв по сомнительным долгам рекомендуется создавать в течение года после проведения инвентаризации и письменного обоснования дебиторской задолженности субъекта малого бизнеса. Установив в учетной политике для целей бухгалтерского учета максимально допустимый размер резерва (10%), субъект малого бизнеса уменьшит различия в отражении одинаковых фактов хозяйственной деятельности в налоговом и бухгалтерском учете. Это как один из примеров рассмотренной возможности оптимизации бухгалтерского и налогового учета субъектов малого предпринимательства, функционирующих в условиях общего режима налогообложения. 

3. Организация налогообложения

              Открытое Акционерное Общество  «Камышинпищепром», ИНН 003436003566, КПП  343601001, ОГРН 1023404971050, расположенное по  адресу: Россия, Волгоградская область,  г. Камышин , ул. Советская 27, работает на общем налоговом режиме и платит следующие виды налогов:

1. Налог на имущество организации. Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество, находящееся во временном пользовании, учитываемое на балансе в качестве основных средств. По данному налогу вносятся авансовые платежи не позднее 30 дней после окончания отчетного периода. В упрощенной форме подается налоговая декларация по каждому отчетному периоду, а по итогам года в полной форме не позднее 30 марта следующего года.
2. Транспортный налог. Объектом налогообложения являются все виды транспортных средств, за исключением весельных лодок, велосипедов, самолетов, вертолетов, автомобили мощностью до 100 лошадиных сил, приобретенные через организации инвалидов. Налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах. Налог должен быть уплачен до технического осмотра, но не позднее 1 июля налогового периода. Годовая налоговая декларация должна быть предоставлена не позднее 1 февраля по состоянию на 31 декабря.
3. Земельный налог. Объектом налогообложения являются земельные участки, находящиеся в пределах муниципальных образований. Налоговой базой является кадастровая стоимость. Определяется налоговая база по каждому земельному участку на 1 января года. Годовой налог платится не позднее 1 февраля следующего года, а квартальный не позднее последнего числа месяца следующего за отчетным. Квартальный налог – по упрощенной форме, годовой – по полной форме. Предоставляется так же отчет по авансовым платежам.
4. Налог на добавленную стоимость. Объектом налогообложения является реализация товаров, работ и услуг, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, перевоз товаров через таможенную границу. Налоговая декларация предоставляется до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Уплачивается налог до 20 марта.
5. Акцизы. К подакцизным товарам относятся: этиловый спирт, спиртосодержащая продукция, табачные изделия, автомобильный бензин, минеральное сырье и др. налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Если подакцизный товар был реализован с 1 по 15 число месяца, то акциз должен быть уплачен до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Если товар был реализован с 16 по 31 число, то акциз должен быть уплачен до 15 числа месяца через отчетный.
6. Налог на прибыль организации. Объектом налогообложения является прибыль организации в денежном выражении. Данный налог платится до 28 числа месяца, следующего за отчетным.

        По НДФЛ ОАО «Камышинпищепром» является сборщиком налога. Объектом налогообложения являются доходы физических лиц, выраженные в денежной форме. Среднесписочная численность рабочих составляет 265 человек. Срок подачи налоговой декларации до 30 апреля.

         Так как ОАО «Камыинпищепром»  является плательщиком акциза, то  налоговые льготы ему не предоставляются. 

4. Налоговый учет по основным видам  налогов

     Налог на имущество организации. 

     Налог на имущество организации изложен  в Главе 30 Налогового Кодекса РФ. Данный налог введен в действие с 2003года. Областная Волгоградская  Дума принимает решение о дополнениях и изменениях и оформляет их региональным законом, который пересматривается ежегодно.

     Налогоплательщиками данного налога являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской федерации. Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество, находящееся во временном пользовании, учитываемое на балансе в качестве основных средств.

     В соответствии со ст. 375 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденном в учетной политике предприятия, учитываемой на балансе предприятия по счетам 01, 02 бухгалтерского учета.

     Налоговая база определяется за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) путем  деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на 1 число следующего за отчетным периодом месяца (1 апреля, 1июля, 1 октября, 1 января), а также сумы стоимости имущества на каждое 1 число всех остальных кварталов отчетного периода. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно. Если организация имеет филиалы и подразделения, имеющие отдельный баланс, то налог на имущество организации исчисляется по каждому подразделению отдельно. Налоговая база филиалов, находящихся в ином субъекте Федерации, облагается налогом по месту нахождения филиала и перечисляется в областной бюджет. Налоговым периодом считается 1якалендарный год, а отчетным периодом – квартал, полугодие, 9месяцев, год. Налоговая ставка – 2,2%.

     Транспортный  налог.

     Транспортному налогу посвящена глава 28 Налогового Кодекса РФ. Данный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

     В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового Кодекса РФ. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, моторные лодки, гидроциклы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах. Налоговый период – 1 календарный год. В соответствии со ст. Налогового Кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств., категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах.

                                                                                                           Таблица 1.

Налоговые ставки по транспортному налогу

     Регионы имеют право увеличивать или уменьшать ставки, но не более чем в 5 раз, а также имеют право на введение дифференцированных ставок. По Волгоградской области налоговые ставки дифференцированы в зависимости от сроков эксплуатации. Налогоплательщики – организации исчисляют сумму налога самостоятельно в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы на налоговую ставку. Транспортный налог должен быть уплачен до технического осмотра, но не позднее  июля налогового периода. Годовая налоговая декларация должна быть предоставлена не позднее 1 февраля по состоянию на 31 декабря. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу предоставляются налогоплательщиком в течении налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Земельный налог.

     Земельный налог устанавливается Налоговым  Кодексом и нормативно-правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований, вводится в действие и  прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

     В соответствии со ст. 388 НК РФ Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками  признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики – организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащим им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

     Налоговым периодом признается календарный год.

     Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований и не могут превышать:

1. 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; земельных участков, занятым жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры; земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства.
2. 1,5% в отношении прочих земельных участков.

     Сумма налога исчисляется по истечении  налогового периода как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиком в порядке и сроки, которые установлены нормативно-правовыми актами представительских органов муниципальных образований.

     Налоговая декларация по земельному налогу предоставляется  налогоплательщиком не позднее 1февраля года, следующего за отчетным периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу предоставляются в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.  
 
 
 
 
 
 
 
 

2. СТРУКТУРА И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «КАМЫШИНПИЩЕПРОМ» 

2.1. Организационно-экономическая  характеристика

     ОАО «Камышинпищепром» 

     Первый  пивоваренный завод в Камышине был  построен в 1861 году. Есть предположение, предприятие могло входить в состав заводов прославленного австрийского пивовара Альфреда Вакано. Именно ему принадлежало абсолютное большинство пивоваренных заводов Поволжья. И он, якобы приложил руку к созданию «Жигулевского пива» - про российского образца «Венского пива». Спустя чуть больше ста лет он становится заводом пивобезалкогольных напитков и набирает себе славу, как предприятие высокого качества продукции. В соответствии с Законом РФ «О предприятиях и предпринимательской деятельности, введенного в действие с 01января 1991года и Постановлением Администрации Камышинского района от 09.12.1992 №450 П «О приватизации завода пивобезалкогольных напитков «Камышинский», завод преобразован в Открытое Акционерное Общество «Камышинпищепром» . Сегодня предприятие расположено в центре города. Является одним из развивающихся предприятий города Камышина. В настоящее время деятельность акционерного общества регулируется Уставом общества и дополнением и изменением ФЗ «об Акционерных обществах», введенном в действие с 01января 2002 года. Общество создано без ограничения срока его деятельности.