Экономическая эфективность предприятия

     СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….…....3

ГЛАВА 1. СУЩНОСЬ, ЗНАЧЕНИЕ И РОЛЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………………….…5

               1.1. Законодательство об отчетности налогоплательщика…….….…5

               1.2. Общий режим налогообложения..…………………….…………..6

               1.3. Организация налогообложения...………………………………...12

               1.4. Налоговый учет по основным видам налогов…………….…….14

ГЛАВА 2. СТРУКТУРА  И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «КАМЫШИНПИЩЕПРОМ»…………………….…19

                2.1. Организационно-экономическая характеристика 

                        ОАО «Камышинпищепром»…………………………………….19

                2.2. Экономические показатели деятельности  предприятия……….21

                2.3. Исчисление и уплата основных видов налогов,

                       уплачиваемых ОАО «Камышинпищепром»……………………24

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФЕКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ…….……………29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….………....35 
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………….………..37 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Налоги  – необходимое звено экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государственности.

     С переходом российской экономики  к рыночным отношениям, налоги, как  основной фактор экономического роста, становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

     Налоги  и налоговая система являются источниками бюджетных поступлений  и важнейшими структурными элементами рыночного типа. Формирование рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, является одним из условий осуществления полноценных преобразований экономики России.

     Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние и направление научно-технического прогресса, объем и качество приобретения, в значительной степени взаимодействуют с социальной государственной политикой. Поэтому знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием в системе экономической подготовки специалистов.

     Целью курсовой работы является систематизация и закрепление полученных знаний, умений и навыков, изучение взаимоотношений предприятий с бюджетом, анализ влияния налогообложения на экономическое состояние предприятия.

     Для достижения поставленных целей в  работе ставятся следующие задачи:

1. рассмотрение сущности налогов, уплачиваемых рассматриваемым предприятием;
2. проведение анализа расчета и уплаты основных видов налогов, уплачиваемых ОАО «Камышинпищепром»;
3. разработка путей повышения экономической эффективности предприятия.

     Главной задачей является то, что все полученные знания закрепляются на примере конкретного  предприятия. Базовым предприятием является Открытое Акционерное Общество «Камышинпищепром», ИНН 003436003566, КПП 343601001, ОГРН 1023404971050, расположенное по адресу: Россия, Волгоградская область, г. Камышин , ул. Советская 27.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СУЩНОСЬ, ЗНАЧЕНИЕ И РОЛЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 

1. Законодательство  об отчетности налогоплательщика

 

     Источники налогового права – это система  нормативно-правовых актов, в которых  содержатся нормы налогового права, регулирующие отношения, возникающие в процессе налогообложения.

     Важнейшими  источниками налогового права являются:

1. Конституция Российской Федерации, в которой закреплены основополагающие нормы налогового права: предмет ведения Российской Федерации и предметы совместного ведения Российской федерации и ее субъектов в области налогообложения; компетенция в области налогов высших органов государственной власти и правомочия органов местного самоуправления в области налогообложения; основы правового статуса налогоплательщика;
2. Законодательство о налогах и сборах, которое включает в себя: федеральное законодательство о налогах и сборах и региональное законодательство о налогах и сборах. Региональное законодательство о налогах и борах состоит из законов и иных нормативных актов субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым Кодексом. К таким законам относятся законы субъектов РФ;
3. Нормативные акты органов местного самоуправления, которые принимаются представительными органами власти. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ к таким местным актам относятся акты представительных органов местного самоуправления, водящие на территории этих субъектов установленные федеральным законодательством о налогах и сборах региональные налоги и сборы;
4. Подзаконные нормативно-правовые акты, к которым относятся указы президента, постановления Правительства РФ, а также приказы, инструкции, методические указания Министерства финансов РФ и других налоговых органов. Особенностью этих документов является то, что они, во-первых издаются только в предусмотренных законодательством случаях и во-вторых не могут изменять или дополнять законодательство.

          Основным документом, определяющим  систему налогообложения является  Налоговый Кодекс РФ, состоящий  из двух частей. В 1 части Налогового  Кодекса установлен порядок действия законов о налогах и сборах, изложены основные понятия о налогах, права и обязанности участников налоговых отношений, определены основные понятия по налогообложению, изложены принципы налогообложения, виды налоговых нарушений и ответственность за их совершение. Вторая часть Налогового Кодекса посвящена раскрытию сущности видов налогов (федеральных, региональных, местных), а также раскрытию сути специальных налоговых режимов. 

2. Общий режим налогообложения

 

     Под общим режимом налогообложения понимают совокупность налогов и сборов, установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами. Выбрав этот налоговый режим, при постановке и организации бухгалтерского учета малое предприятие должно вести учет методом двойной записи с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и выполнять требования:

1. ФЗ "О бухгалтерском учете";
2. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;
3. Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ);
4. Типовых рекомендаций Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н.

     В соответствии с Типовыми рекомендациями малое предприятие при учете  доходов и расходов может использовать как метод начисления, так и  кассовый метод, согласно которому доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете по мере их оплаты. Избранный метод фиксируется в учетной политике. Кроме того, малые предприятия обязаны ежеквартально составлять бухгалтерскую отчетность и представлять её внешним заинтересованным пользователям. Малое предприятие при общем режиме налогообложения должно вести налоговый учет, руководствуясь Налоговым кодексом РФ. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с разработанной им учетной политикой для целей налогообложения. Порядок её формирования регулируется гл.25 НК РФ " Налог на прибыль организаций". В обязанность субъекта малого предпринимательства, находящегося на общем режиме налогообложения, входит перечисление в бюджет:

1. налога на прибыль;
2. налога на добавленную стоимость;
3. налога на имущества, акцизов;
4. налога на доходы физических лиц;
5. единого социального налога.

     Правильное  исчисление прибыли для целей  налогообложения предполагает соблюдение законодательных основ квалификации доходов и группировки расходов субъекта малого предпринимательства.  
Доходы определяются организацией (предпринимателем) на основании первичных документов и документов налогового учета. Они состоят из:

1. доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
2. внереализационных доходов.

     Доходом от реализации считается выручка  от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, а также  выручка от реализации имущественных  прав. При определении выручки  учитываются все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.  
Внереализованными доходами субъекта малого предпринимательства признаются, в частности, доходы:

1. от долевого участия в других организациях;
2. в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
3. в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда;
4. вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
5. от сдачи имущества в аренду (субаренду);
6. от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;
7. в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
8. в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
9. в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
10. в виде положительной курсовой разницы, возникшей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте.

     Для целей налогообложения доходы могут  быть уменьшены лишь на суммы расходов, которые являются обоснованными  и документально подтвержденными.  
        Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.  
Документально подтвержденными расходами считаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты малого предприятия при условии, что они произведены им в целях получения дохода.

     В зависимости от характера, а также  условий осуществления НК РФ выделяет две группы расходов: расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы. Такая интерпретация расходов отличается от их классификации, используемой в системе бухгалтерского учета. В последнем случае они подразделяются на расходы по обычным видам деятельности (включающие себестоимость проданных товаров (работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы) и прочие доходы и расходы (проценты к уплате, прочие операционные расходы, внереализационные расходы). Эта классификация применяется при составлении отчетности малого предприятия. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), в соответствии со ст.253 НК РФ включает в себя:

1. расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и            доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2. расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3. расходы на освоение природных ресурсов;
4. расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5. расходы на обязательное и добровольное страхование;
6. прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

     Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, кроме того, подразделяются на:

1. материальные расходы;
2. расходы на оплату труда;
3. суммы начисленной амортизации;
4. прочие расходы.

     В соответствии с пп. 19.1. п.1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством  и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, относятся, в частности:

1. расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);
2. расходы, связанные с обслуживанием приобретенных субъектом малого предпринимательства ценных бумаг;
3. расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;
4. расходы в виде суммовой разницы по обязательствам и требованиям к субъекту малого предпринимательства;
5. расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
6. расходы на услуги банков, в т.ч., связанные с установлением и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в т.ч. систем "клиент-банк";
7. продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 НК, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";
8. другие обоснованные расходы.