Изучение зависимости объёма производства и себестоимости продукции

 

ВВЕДЕНИЕ

    Производство того или иного товара становится прибыльным, если предприятие функционирует на уровне, близком к уровню проектной мощности. При этом некоторые проекты приносят убытки в течение короткого периода в начале их осуществления, другие продолжают работать с убытками достаточно долго. Причин для плохих результатов может быть много: дефекты проекта, дефицит основных и оборотных средств, низкое качество сырья или готовой продукции, неэффективность производства, недостаточный объем рынка, ценовая политика фирмы и т.д. Точка, в которой общие доходы равны общим издержкам, называется точкой безубыточности. Анализ ситуации безубыточности, выявление объема продаж, при котором доходы начнут покрывать издержки, является неотъемлемой частью финансового планирования. Анализ безубыточности демонстрирует, каким должен быть объем продаж для того, чтобы компания была в состоянии без посторонней помощи выполнить свои денежные обязательства. Такой анализ позволяет получить оценку суммы продаж, которая необходима, чтобы компания не имела убытков. Практическая ценность анализа безубыточности состоит в том, что этот подход позволяет:

• оценить сравнительную прибыльность отдельных видов продукции, что дает основания для выбора оптимального портфеля продукции;
• установить запас прочности предприятия в его текущем состоянии;
• спланировать объём реализации продукции, который обеспечивает желаемое значение прибыли.

 

 При анализе ситуации безубыточности издержки обычно подразделяются на переменные и постоянные. К переменным относятся издержки, прямо зависящие от объемов производства — сырье и материалы, заработная плата рабочим и т.д.; к постоянным — амортизация, расходы по аренде и лизингу, процентные платежи по кредитам, оплата труда менеджеров и служащих. При управлении постоянными затратами следует иметь в виду, что высокий их уровень в значительной мере определяется отраслевыми особенностями деятельности, определяющими различный уровень фондоемкости. Однако, несмотря на эти объективные ограничители, на каждом предприятии имеется достаточно возможностей снижения при необходимости суммы и удельного веса постоянных затрат. К числу таких резервов можно отнести существенное сокращение накладных расходов (расходов по управлению) при неблагоприятной конъюнктуре товарного рынка; продажу части неиспользуемого оборудования и нематериальных активов с целью снижения потока амортизационных отчислений; широкое использование краткосрочных форм лизинга машин и оборудования вместо их приобретения в собственность; сокращение объема ряда потребляемых коммунальных услуг и другие. При управлении переменными затратами основным ориентиром должно быть обеспечение постоянной их экономии, так как между суммой этих затрат и объемом производства и продаж существует прямая зависимость. Обеспечение этой экономии до преодоления предприятием точки безубыточности ведет с росту маржинального дохода, что позволяет быстрее преодолеть эту точку. После преодоления точки безубыточности сумма экономии переменных затрат будет обеспечивать примой прирост прибыли предприятия.

 В данной курсовой работе проведем анализ ситуаций безубыточного объема производства. Изучим зависимость объема производства и себестоимости продукта. Проведем расчет полной себестоимости продукта, прибыльности предприятия. Построим график ТКОП. Рассмотрим ситуацию по обеспечению безубыточной деятельности и прибыльности предприятия под воздействием различных факторов отдельно и по совокупности этих факторов. А так же сравним показатели двух конкурирующих предприятий и сделаем выводы о формировании цены на продукцию в условиях совершенной конкуренции.

 

 

 

Ситуация 1

Изучение зависимости  объёма производства и себестоимости  продукции

  В производственном подразделении предприятия выпускают изделия трех наименований. Плановые затраты на выполнение производственного задания приведены в таблице 1 и в приложении 1. Фактический выпуск продукции превысил задание, при этом основные фонды, общепроизводственные и общехозяйственные расходы не изменились. Необходимо:

1.Определить плановую  и фактическую себестоимость  единицы продукции; прирост прибыли,  полученный за счет увеличения  выпуска продукции и снижения  себестоимости при условии сохранения  действующей плановой оптовой  цены изделий.

2.Распределить затраты  на производство единицы продукции  на постоянные и переменные  расходы, построить графики зависимости;  определить графически ТКОП; сделать  выводы.

Таблица 1

Наименование	Изделия
	N1	N2	N3
1.Основные материалы, тыс. руб	14,09	18,21	29,41
2.Полуфабрикаты, тыс. руб.	16,92	22,48	57,92
3.Отходы,тыс.руб. (вычитаются)	-0,14	-0,13	0,0
4.Заработная плата, тыс. руб.	35,88	43,95	66,82
5. Программа выпуска,шт.
по плану	380	350	300
фактически	400	350	310
6.Уровень рентабельности, %	35	25	20
7.Объём продаж по плану, %	65

 

 

1. 1Расчёт полной себестоимости и оптовой цены изделий

   Производится по  статьям калькуляции и включает:

   1.1 Определение плановой  и фактической себестоимости  и цены единицы продукции. Прямые  плановые и фактические затраты  вычисляются по исходным данным  таблицы 1; постоянные расходы  рассчитываются  на основе процентных  ставок, которые  задаются преподавателем, при этом уровень фактических  расходов корректируется в соответствии  с фактическим объёмом выпуска  по формуле:

 

- соответственно плановые и фактические расходы, приходящиеся на i-е изделие по j-й статье затрат; i-наименование изделия n=1,3; j- соответствующая статья затрат.

   Например, по статье  «Общехозяйственные расходы»  величина  затрат составляет:

изделие №1: руб. 

изделие №2:   руб.

изделие №3: руб.

   Расчёт осуществляется  по форме 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Форма 1

Наименование	Способ определения	Изделие №1		Изделие № 2		Изделие №3
		план	факт	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Основные материалы,  руб	Прямым счётом	37,08	37,08	52,03	52,03	98,03	98,03
2.Покупные полуфабрикаты,  руб	То же	44,53	44,53	64,23	64,23	193,07	193,07
3.Отходы,руб	Вычитаются	-0,37	-0,37	-0,37	-0,37	0,00	0,00
4.Транспортные расходы,  руб	8% (п.1+п.2-п.3)	6,50	6,50	9,27	9,27	23,29	23,29
5.Топливо и энергия  на технологические цели, руб	25%  (п.1+п.2-п.3)	20,31	20,31	28,97	28,97	72,78	72,78
6.Основная заработная  плата производственных рабочих,  руб	Прямым счётом	94,42	94,42	125,57	125,57	222,73	215,55
7.Дополнительная заработная  плата	11% п.6	10,39	10,39	13,81	13,81	24,50	23,71
8.Отчисление в резерв  по выслуге лет, руб	9% п.6	8,50	8,50	11,30	11,30	20,05	19,40
9.Отчисления на социальное, медицинское страхование, пенсионный  фонд, руб	26% (п.6+п.7-п.8)	29,46	29,46	39,18	39,18	69,49	67,25
10.Общепроизводственные  расходы, руб	380% п.6	358,80	340,86	477,17	477,17	846,39	819,08
11.Общехозяйственные расходы,  руб	220% п.6	207,73	197,34	276,26	276,26	490,01	474,21
12.Производственная себестоимость,  руб		817,34	789,01	1097,2	1097,2	2060,34	2006,36
13.Коммерческие расходы,  руб	0,45% п.12	3,68	3,55	4,94	4,94	9,27	9,03
14.Полная себестоимость,  руб	п.12+п.13	821,03	792,56	1102,36	1102,36	2069,61	2015,39
15.Прибыль, руб	% рентабельности	287,35	315,81	275,59	275,59	413,92	468,14
16.Оптовая цена, руб	п.14+п.15	1108,37	1108,37	1377,95	1377,95	2483,53	2483,53

 

  

 

1.2 Расчёт фактической  прибыли на каждое изделие  производится, исходя из условия  сохранения плановых цен на  изделия, действующих в рассматриваемом  промежутке времени:

 

для изделия №1:=1108,37-792,56=315,81 руб.

для изделия №2: 1377,95-1102,36=275,59 руб.

для изделия №3: =2483,53-2015,39=468,14 руб.

   1.3 Определение плановой и фактической прибыли предприятия, а также прироста прибыли за счёт изменения числа выпускаемых изделий и снижения (повышения)  их себестоимости:

 

 

 

 

=3807,8468

1.2 Распределение  затрат

   2.1 Распределение затрат на постоянные и переменные производится по калькуляции, к переменным можно отнести расходы по статьям с п.1 по п.9, к постоянным- п.10, п.11, п.13.

   Для дальнейших  вычислений необходимо произвести  расчёты по форме 2.

Форма 2

Параметры	Способ определения		Изделие №2, руб.	Изделие №3, руб	Всего, тыс. руб
		250,8	344,0	723,9	-
	(п.10+п.11+п.13)	216677,6	265428,4	4037180,7	885,8
		95307,7	120397,2	217180,7	441,8
		421180,2	482282,0	745058,6	1695,5
					1318,7

 

для изделия №1:

37,08+44,53-0,37+6,50+20,31+94,42+10,39+8,50+29,46=250,8

для изделия №2:

=52,03+64,23-0,37+9,27+28,97+125,57+13,81+11,30+39,18=344,0

для изделия №3:

=98,03+193,07+0+23,29+72,78+222,73+24,50+20,05+69,49=723,9

для изделия №1:

=(358,80+207,73+817,32)/380=216677,6

для изделия №2:

=(477,17+276,26+1097,42)/350=265428,4

для изделия №3:

=(846,39+490,01+2060,34)/400=4037180,7

для изделия №1:

=1108,37380=421180,2

для изделия №2:

=1377,95350=482282,0

для изделия №3:

=2483,53400=745058,6

2.2 Построение графика  взаимосвязи объёма производства, себестоимости и прибыли выполняется  по результатам расчётов формы  2

Для графика
0	20	40	60	80	100	Объем продаж в %
0,0	507,2	1014,5	1521,7	2028,9	2536,2	Выручка в тыс. руб.
885,8	1019,0	1152,2	1285,4	1418,6	1551,8	Себестоимость в тыс. руб.

 

   Согласно графику  тоска критического объёма производства  равна 47% возможного объёма продаж, что соответствует количеству  выпускаемых изделий:

№1=47/65=277

№2=47/65=255

№3=/65=219

  В денежном выражении  критический объём производства  будет равен

27711,08+25513,76+21924,84= 1201,2 тыс. руб.

   Таким образом,  предприятие без убытков может  выдержать в ходе конкуренции  снижение объёма продаж на 18%; прибыль при этом равна 0.

 

 

 

 

 

Ситуация 2

Обеспечение безубыточности деятельности и прибыльности предприятия

   Цель- изучение методики  анализа безубыточной деятельности  предприятия на основе метода  определения точки критического  объёма производства.

     Анализ безубыточной  деятельности и прибыльности  предприятия заключается в определении  изменения ТКОП  под влиянием  различных факторов. Он позволяет  определить, во-первых, при каком  объёме продаж возможно получение  необходимой для предприятия  прибыли, и во-вторых, как отражается  изменение  производственных  затрат на финансовых результатах.

   Для расчётов используются  формулы, которые в рассматриваемом  примере имеют вид:

 =

 - средняя величина удельных переменных затрат

 

n- количество наименований изделий

 

Исходные данные представлены в приложении 3

2.1 Влияние величины  изменения постоянных расходов

 +

Критический объём