И.Мичурин. История жизни и вклад в развитие науки

Функциональный баланс

Актив	Пассив
Активы для инвестирования (иммобилизации) Активы эксплуатационной деятельности (запасы, должники и так далее) Активы ликвидные	Финансирование инвестирования Финансирование эксплуатационной деятельности (долги, поставщики и так далее) Финансирование ликвидных активов

Для того чтобы подвести черту под этим балансом, необходимо отметить, что на практике в большинстве случаев при построении официального баланса используют несколько подходов.Так, официальный балансовый отчет французских предприятий представляет функциональный тип баланса в активе (третий подход) и юридический — в пассиве (второй подход): [11]

Форма французского балансового отчета

Актив	Пассив
Иммобилизованные активы (инвестиционная деятельность) Текущие активы (эксплуатационная деятельность  и ликвидные активы)	Собственный капитал Долговые обязательства (классифицированные по происхождению)

3. Анализ  состава и структуры

имущества предприятия

Аналитическая характеристика имущества предприятия осуществляется по данным актива баланса. Общая стоимость имущества равна итогу баланса. Так, на Городской птицефабрике на начало 2012 года она составила 542134 млн. руб., на конец года − 3388300 млн. руб., за отчётный год стоимость имущества увеличилась на 2846166 млн. руб. (3388300 − 542134), или в 6,3 раза (3388300 : 542134).

Однако стоимость отдельных видов имущества (средств) предприятия за отчётный год изменялась не в одинаковой степени, что обусловило структурные сдвиги в его составе. [15]

Для анализа состава и структуры имущества целесообразно использовать таблицу 1.

Данные таблицы показывают, что сумма внеоборотных активов за отчётный год увеличилась почти в семь с половиной раз и составила 741,45% от их стоимости на начало года. Менее значительными темпами увеличилась стоимость оборотных средств – активов; их рост за отчётный год составил 435,61%, то есть по сравнению с началом года их сумма возросла в четыре с лишним раза. Вследствие этих изменений произошли структурные сдвиги в составе имущества предприятия в пользу увеличения доли внеоборотных активов. Так, если соотношение внеоборотных и оборотных активов на начало года соответствовало 1,628 : 1 (61,92 : 38,08), то на конец года оно уже было равно 2,768 : 1 (73,46 : 26,54). [1]

Таблица 1. Анализ состава и структуры имущества предприятия

Имущество (средства) предприятия	На начало года		На конец года		Изменения за отчётный год		Темпы роста за отчётный год, % (гр.3 ׃ гр.1 ∙ 100)
	Сумма, млн. руб.	Удельный вес, %	Сумма, млн. руб.	Удельный вес, %	сумма, млн. руб.(гр.3 – гр.1)	% (гр.4 – гр.2)
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Внеоборотные активы	335710	61,92	2489106	73,46	+ 2153396	+ 11,54	741,45
2. Оборотные активы
Всего	206424	38,08	899194	26,54	+ 692770	− 11,54	435,61
В том числе
2.1. Материальные оборотные средства (запасы, налоги по приобретённым  ценностям)	166346	30,68	778535	22,98	+ 612189	− 7,70	468,02
2.2. Денежные средства, дебиторская  задолженность и прочие активы.	40078	7,40	120659	3,56	+ 80581	− 3,84	301,06
Всего имущества
Предприятия	542134	100,00	3388300	100,00	+ 2846166	Х	624,99

Изучение состава и структуры оборотных средств позволяет сделать вывод о том, что в течении года не все они увеличивались в равной мере. Так, например, их материальная часть (запасы и затраты) возросла более чем в четыре с половиной раза (778535 : 166346), тогда как нематериальная (денежные средства, расчёты и прочие активы) – в три раза (120659 : 40078). Однако, следует отметить, что из-за значительного прироста внеоборотных активов доли материальных оборотных средств и денежных средств в общей стоимости имущества понизились с 30,68% до 22,98% и с 7,40% до 3,56%, соответственно.

Важнейшей частью хозяйственных средств предприятия являются активы, характеризующие его производственные мощности. [3] К ним относятся основные средства, производственные запасы (сырьё, материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, животные на выращивании и откорме) и средства, вложенные в незавершённое производство. Анализ изменения производственного потенциала птицефабрики приведён в таблице 2.

Таблица 2. Изменение производственного потенциала предприятия

Показатель	На начало года		На конец года		Изменения за отчётный год		Темпы роста за отчётный год, % (гр.3׃ гр.1 ∙ 100)
	Сумма, млн. руб.	Удельный вес, %	Сумма, млн. руб.	Удельный вес, %	сумма, млн. руб. (гр.3 – гр.1)	% (гр.4– гр.2)
А	1	2	3	4	5	6	7
Основные средства	305500	66,38	2156370	74,94	+ 1850870	+ 8,56	705,85
Производственные запасы	145859	31,69	697420	24,24	+ 551561	− 7,45	478,15
Незавершенное производство	8870	1,93	23750	0,83	+ 14880	− 1,10	267,76
Производственный потенциал:
В млн. руб.	460229	100,00	2877540	100,00	+ 2417311	Х	625,24
В % к имуществу	Х	84,89	Х	84,93	Х	+ 0,04	Х

Как видно из таблицы 2, производственный потенциал предприятия увеличился в отчётном году более чем в шесть раз (2877540 : 460229) и составил 2877540 млн. руб., или 84,93% общей суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия, что было достигнуто за счёт вложений в основные средства. [10] При прочих равных условиях эти изменения благоприятны и в дальнейшем могут способствовать расширению объёмов производственной деятельности.

После общей оценки состава и структуры всего имущества, а также производственного потенциала предприятия, следует осуществить более детальный анализ по видам внеоборотных и оборотных активов.

Для анализа внеоборотных активов будем использовать таблицу 3. [11]

Таблица 3. Анализ состава и структуры внеоборотных активов

Внеоборотные активы	На начало года		На конец года		Изменения за отчётный год		Темпы роста за отчётный год, % (гр.3׃ гр.1∙ 100)
	Сумма, млн. руб.	Удельный вес, %	Сумма, млн. руб.	Удельный вес, %	сумма, млн. руб. (гр.3 – гр.1)	% (гр.4– гр.2)
А	1	2	3	4	5	6	7
1.Основные средства	305500	91,00	2156370	86,63	+ 1850870	− 4,37	705,85
2.Нематериальные активы	9	−−	186	0,01	+ 177	+ 0,01	2066,67
3.Незавершённые капитальные вложения	30177	8,99	332523	13,36	+ 302346	+ 4,37	1101,91
4.Долгосрочные финансовые вложения	24	0,01	27	−−	+ 3	− 0,01	112,50
5.Прочие внеоборотные активы	−−	−−	−−	−−	−−	−−	−−
Всего	335710	100,00	2489106	100,00	+ 2153396	Х	741,45

Анализ показал, что общая сумма внеоборотных активов увеличилась за 1999 год почти в семь с половиной раз (2489106 : 335710) и составила 2489106 млн. руб. В структуре внеоборотных активов произошли лишь незначительные изменения. Так доля основных средств уменьшилась на 4,37 процентных пункта, и на ровно такую же величину выросла доля незавершённых капитальных вложений, что является положительным фактом. Высокие темпы роста по итогам года показали нематериальные активы. Они увеличились более чем в 20 раз. Этот факт объясняется покупкой в 2012 году лицензионного программного обеспечения для автоматизации работы бухгалтерии.

Анализ состава и структуры оборотных активов целесообразно произвести для основных подразделов: запасов, денежных средств и дебиторской задолженности в отдельных соответственных таблицах. [10]

 

 

Таблица 4. Анализ состава и структуры запасов

Запасы	На начало года		На конец года		Изменения за отчётный год		Темпы роста за отчётный год, % (гр.3׃ гр.1∙ 100)
	Сумма, млн. руб.	Удельный вес, %	Сумма, Млн. руб.	Удельный вес, %	сумма, млн. руб. (гр.3 – гр.1)	% (гр.4– гр.2)
А	1	2	3	4	5	6	7
1.Сырьё и материалы	44971	27,03	342590	44,16	+ 297619	+ 17,13	761,80
2.Животные на выращивании и  откорме	99458	59,79	350713	45,20	+ 251255	− 14,59	352,62
3.МБП	1430	0,86	4117	0,53	+ 2687	− 0,33	287,90
4.Затраты в незавершённом производстве	8870	5,33	23750	3,06	+ 14880	− 2,27	267,76
5.Готовая продукция	9045	5,44	24067	3,10	+ 15022	− 2,34	266,08
6.Товары отгруженные	−−	−−	−−	−−	−−	−−	−−
7.Расходы будущих периодов	2572	1,55	30660	3,95	+ 28088	+ 2,40	1192,07
8.Прочие запасы и затраты	−−	−−	−−	−−	−−	−−	−−
Всего	166346	100,00	775897	100,00	+ 609551	Х	466,44

Показатели таблицы свидетельствуют, что все виды запасов и затрат за отчётный период увеличились, однако темпы их роста существенно отличаются. Наиболее быстрыми темпами, почти в 12 раз, возросли расходы будущих периодов. Более чем в семь с половиной раз выросли запасы сырья и материалов, сумма которых к концу 2012 года составила 342590 млн. руб. Из таблицы становится видно, что в отчётном периоде произошло некоторое реальное снижение животных на выращивании и откорме (был учтён фактор инфляции). Однако данный факт объясняется тем, что в середине декабря был произведён убой старых кур, и данные, взятые на конец года, совсем не означают ухудшения хозяйственного потенциала птицефабрики. На конец отчётного периода предприятие располагало активом данной формы в размере 350713 млн. руб. [11]

Нематериальные оборотные средства на анализируемом предприятии представлены двумя группами: дебиторская задолженность и денежные средства.

Таблица 5. Анализ состава и структуры

денежных средств

Денежные средства	На начало года		На конец года		Изменения за отчётный год		Темпы роста за отчётный год, % (гр.3׃ гр.1∙ 100)
	Сумма, млн. руб.	Удельный вес, %	Сумма, млн. руб.	Удельный вес, %	сумма, млн. руб. (гр.3 – гр.1)	% (гр.4– гр.2)
А	1	2	3	4	5	6	7
1.Касса	1	0,01	−−	−−	− 1	− 0,01	−−
2.Расчётные счета	2075	19,13	20930	68,22	+ 18855	+ 49,09	1008,67
3.Валютные счета	−−	−−	−−	−−	−−	−−	−−
4.Прочие денежные средства	8768	80,86	9748	31,78	+ 980	− 49,08	111,18
Всего	10844	100,00	30678	100,00	+ 19834	Х	282,90

Денежные средства увеличились за 2012 год в среднем почти в 3 раза (очевидно, однако, что реально произошло уменьшение), в значительно большей степени выросли средства на расчётном счёте (в 10 раз). [10]

Результаты анализа структуры денежных средств показывают, что существенно (на 49,09 пункта) увеличилась доля средств на расчётном счёте, буквально на такую же величину уменьшилась доля прочих денежных средств, что в определённой степени подтверждает возможность трансформации денежных средств по формам.

Отставание темпов роста денежных средств от темпов роста запасов и затрат, как правило, - явление негативное. В этих случаях целесообразно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, представляющей значительную долю нематериальных оборотных средств исследуемого предприятия. [11]

Для анализа дебиторской задолженности на предприятии составим таблицу 6.