Характеристика и основные направления внешнеэкономической деятельности РФ

    Вводится  Постановлениями Правительства РФ на все товары из всех стран на определенный срок. Дополнительная импортная пошлина включается в налогооблагаемую базу при начислении НДС и акциза.

    Таможенные  сборы.

    Новый Таможенный Кодекс, вступивший в силу с 1.01.2004г, дополнен положениями, в которых дается определение таможенных сборов, устанавливаются виды, порядок исчисления, сроки уплаты. Поправки призваны привести российское таможенное законодательство в соответствии с нормами ВТО.

    Таможенные  сборы не должны взиматься в фискальных целях, а должны быть компенсацией расходов таможенных органов. Ранее в РФ ставки таможенных сборов за таможенное оформление  исчислялись в процентах от таможенной стоимости товара, что противоречит нормам. Это одна из причин, препятствующих вступлению РФ в ВТО.

    С 01.01.2005г вступает в силу документ «Таможенные сборы», устанавливающий  следующие виды сборов:

• сбор за таможенное оформление;
• сбор за таможенное сопровождение;
• сбор за хранение.

    Ставки  таможенных сборов за оформление должны устанавливаться Правительством РФ их размер ТК ограничивает приблизительной стоимостью услуг, причем он не может превышать 100 тыс. руб.

    Сборы за сопровождение и хранение установлены  фиксированными. Действующие с 1.01.2005г ставки сборов за таможенное оформление товара:

     

    Акцизы.

    Применение  акцизов к товарам, ввозимым на таможенную территорию и вывозимых с этой территории, осуществляется в соответствии с ТК и НК РФ.

    Акцизами  облагаются подакцизные товары: спиртосодержащая продукция, спирт этиловый, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, бензин, легковые автомобили, мотоциклы и др.

      Виды ставок акциза:

• адвалорные;
• специфические;
• комбинированные (плюсовые).

    По  товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки акциза, сумма акциза исчисляется как соответствующая ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенная пошлина. Дополнительная импортная пошлина, при её введении, включается в налогооблагаемую базу при расчете акциза. Сумма акциза исчисляется:

    А = (Т_ст + Т_пош )*

,

    где  Т_ст – таможенная стоимость товара,

            Т_пош – подлежащая уплате сумма пошлины,

            - адвалорная ставка акциза.

    По  товарам, в отношении которых  устанавливаются специфические  ставки акциза, сумма акциза исчисляется как произведение ставки акциза и налоговой базы. Налоговая база определяется как объем ввозимых (вывозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении:

    А = В *

,

    где - специфическая ставка акциза.

    Исчисление  суммы акциза по товарам, в отношении  которых установлены комбинированные  ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), производится путем сложения сумм акциза, исчисленных по специфической и адвалорной ставкам.

    Пример  видов ставок акциза:

• специфическая ставка: 135 руб. за литр безводного этилового спирта;
• адвалорная ставка – 5% от налогооблагаемой базы по ювелирным изделиям;
• комбинированная ставка: сигары с фильтром 60 руб./тыс. шт. + 5%.

    При ввозе акцизы уплачивает декларант  либо иное лицо в соответствии с  таможенным законодательством.

    Лицо, ответственное за уплату платежа, несет ответственность перед таможенным органом за правильное исчисление и своевременную уплату акцизов.

    Акцизы  уплачиваются до или одновременно с  принятием таможенной декларации.

    По  товарам, подлежащим обязательной маркировки акцизными марками, оплата марок является авансовым платежом по акцизу.

    Акциз по желанию плательщика уплачивается как в валюте РФ, так и в иностранной  валюте.

    Налог на добавленную стоимость.

    Налоговая база при ввозе товаров определяется как сумма:

• таможенной стоимости;
• подлежащей уплате таможенной пошлины;
• подлежащей уплате акциза (для подакцизных товаров)

НДС = (Т_ст + Т_пош + А) * С_ндс,

где  С_ндс – ставка НДС.

Действующие ставки НДС:

а) базовая  – 18%;

б) льготная – 10%.

    Льготная  ставка применяется для социально значимых продуктов питания (сахар, соль, хлеб, рыба, мясо, молоко, яйца и т.д.) и товаров для детей.

V.Тарифные льготы (преференции).

    Тарифные  льготы (тарифные преференции) в отношении  товаров устанавливаются Законом « О таможенном тарифе» и не могут носить индивидуального характера. Конкретный перечень и размер льгот устанавливается Правительством РФ.

    Под тарифной льготой (преференцией) понимается льгота (предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке) в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу РФ в виде:

1. возврата ранее уплаченной пошлины;
2. освобождение от уплаты пошлины;
3. снижение ставки пошлины;
4. установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

    Согласно  приказа ГТК (26.04.1996г):

1. базовый уровень ставок пошлины применяется для товаров, ввозимых из стран, в торгово-политических отношениях с которыми РФ применяет режим наиболее благоприятствуемой нации (РНБ);
2. для товаров, страна происхождения которых не известна или не применяется РНБ, ставки пошлины увеличиваются в 2 раза;
3. для развивающихся стран, пользователей системой преференций, ставка пошлины составляет 75% от базового уровня;
4. для наименее развитых стран ввозные пошлины не взимаются;
5. для товаров, ввозимых из стран СНГ, установлен особый порядок взимания пошлин.

    Тарифные  преференции в виде тарифных квот на ввоз товаров устанавливаются  Постановлением Правительства на отдельные товары и на определенный срок.

    Режим наибольшего благоприятствования  – один из главных принципов ГАТТ. По международной классификации развивающиеся страны делятся на две категории: развивающиеся и наименее развитые страны. Перечень наименее развитых стран определяет ООН по соответствующей методике.

    Список  собственно развивающихся стран  устанавливается самостоятельно каждым государством и по разным критериям. В РФ долгое время действовал список, установленный в СССР, когда преференции определялись не только по экономическим, но и политическим мотивам.

    В других странах подход более прагматичен: страна получает статус развивающейся, если средний доход на душу населения в ней ниже, чем в собственном государстве, или ниже установленной планки.

    В настоящее время в РФ изменяются принципиальные основы введения преференций. Прежде всего Постановлением Правительства  установлен исчерпывающий перечень товаров, попадающих под преференциальный режим. Из этого списка исключаются товары, не типичные для развивающихся стран. Далее список будет уточняться. Перечень развивающихся стран также может быть изменен.

    Этот  принцип отвечает генеральной идее предоставления тарифных преференций, установленной ООН: развитые страны создают определенные преимущества для товаров развивающихся стран, чтобы поддерживать становление их экономики.

    В основе предоставления тарифных преференций  лежит подтверждение страны происхождения товара.

    Принципы  определения страны происхождения  товара основываются на существующей международной практике.

    Порядок определения страны происхождения  товара утвержден ТК и Законом  «О таможенном тарифе».

    Страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке. При этом под страной происхождения товаров может пониматься группа стран, либо таможенные союзы стран.

    Товарами, полностью произведенными в данной стране, считаются:

1. полезные ископаемые, добытые из недр данной страны, в её территориальном море или на его морском дне;
2. продукция растительного происхождения, выращенная или собранная в данной стране;
3. животные, родившиеся и выращенные в данной стране;
4. продукция, полученная в данной стране из выращенных в ней животных;
5. продукция, полученная в результате охотничьего и рыболовного промысла в данной стране;
6. продукция морского рыболовного промысла, полученная судном данной страны;
7. продукция высоких технологий, полученная на космических объектах.

    Критерии  достаточной переработки.

    Если  в производстве товаров участвуют  две страны и более, страной происхождения товара считается страна, в которой были осуществлены последние операции по переработке или изготовлению товаров, отвечающие критериям достаточной переработки.

    Критериями  достаточной переработки являются:

1. изменение классификационного кода товаров по Товарной номенклатуре ВЭД на уровне любого из первых четырех знаков;
2. выполнение определенных производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товаров считалась страна, где эти операции имели место;
3. правило адвалорной доли – изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости использованных материалов или добавленной стоимости достигает фиксированной доли в цене конечной продукции;

    Для отдельных товаров, ввозимых из стран, которым РФ предоставляет тарифные преференции, Правительство РФ вправе определять условия применения правил непосредственной закупки и прямой отгрузки.

    Подтверждение страны происхождения товаров.

    Документами, подтверждающими происхождение  товаров из данной страны, являются декларации о происхождении товара или сертификат о происхождении товара.

    Декларация  может быть составлена в произвольной форме, при условии, что в ней указаны сведения, позволяющие определить страну происхождения товаров.

    Сертификат  о происхождении  товара – документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товаров и выданный компетентными органами.

    При ввозе товара на таможенную территорию сертификат о происхождении товара предоставляется в обязательном порядке:

• на товары, происходящие из стран, которым РФ предоставляет преференции по таможенному тарифу;
• на товары, ввоз которых из данной страны регулируется количественными ограничениями (квотами);
• если это предусмотрено международными соглашениями.

    При вывозе товаров сертификат о происхождении  товара выдается, если указанный сертификат необходим по условиям контракта, по национальным правилам страны ввоза  товаров или если наличие сертификата предусмотрено международными договорами.