Формирование, распределение и использование прибыли на предприятии

Таблица 2.1 Формирование и  распределение балансовой прибыли  ООО «Трэк»

Выручка от сдачи заказчику строительных работ и услуг в ООО “Трэк” определяется “по оплате”, т.е. по мере их оплаты в полном объеме по договорной стоимости.

         Выявлен финансовый результат:  прибыль в 2000 г. составляла – 150тыс. руб., а в 2001г. – 287 тыс. руб.

Таким образом, в данном пункте рассмотрены  формирование  финансового результата ООО “Трэк” за 2000 год  и 2001 год.

После формирования балансовой прибыли предприятие  уплачивает   налоги в бюджет государства, а  оставшаяся, часть  прибыли  остается в распоряжении предприятия.

 

Налог	Сумма, тыс. руб. Доля  отчислений % Прошлый год Отчетный  год   2000г.   2001г.
Налог на милицию	1262	1512	3%	3%
Налог на ЖКХ	95 000	-	1,5%	-
Налог на имущество	9 584	8 810	2%	2%
Налог на прибыль	42 500	10 705	30%	35%

Таблица 2.2 Формирование и  распределение балансовой прибыли  ООО «Трэк»

Общий финансовый результат отчетного  периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.

Выручка от реализации товаров, услуг, работ  растет быстрее, чем прибыль от реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует  об относительном увеличении затрат на производство продукции.

Чистая  прибыль  растет быстрее, чем прибыль  от реализации продукции (работ, услуг). Это связано с отменой начисления налога на ЖКХ, который увеличивал операционные расходы, тем самым уменьшал налогооблагаемую прибыль. Все  это привело к  увеличению прибыли отчетного периода.

 

Показатели	Отчетный период	Аналогичный период прошлого  года	Отчетный,в % к предшествующему периоду
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг	11 375	8 680	131 %
2. Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг.	10 656	8 075	131,96%
3. Валовый доход	719	605	118, 80
4.Расходы периода коммерческие управленческие	81 342	67 283	120,90 120,80
5. Прибыль (убыток) от реализации	296	255	116
6. Сальдо операционных результатов	-9	-105	8, 60
7. прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	287	150	191,30
8. Сальдо внереализационных результатов	-	-	-
9. прибыль (убыток) отчетного периода	287	150	191, 30
10. Прибыль остающаяся в распоряжении организации	180	107	168, 20
11. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода

Таблица 2.3 Динамика показателей прибыли

Изменения в структуре прибыли отчетного  периода характеризуются данными  табл. 2.4.

 

Показатели	Отчетный период	Аналогичный период прошлого года	Отклонения (+, - )
Прибыль (убыток) отчетного периода- всего в %	100 %	100%
В том числе:
а) прибыль (убыток) от реализации	103%	170%	-67
б) от финансовых операций
в) от прочей реализации	3,14%	70,67 %	-67,53%
г) от финансово-хозяйственной деятельности	100%	100%	-
д) от внереализационных операций	-	-	-
е) чистая прибыль	62,72%	71,33%	-8,61
ж) нераспределенная прибыль

Таблица 2.4 Структура прибыли

 

Как следует  из данных табл. 2.4, в отчетном периоде  произошли отрицательные изменения  в структуре прибыли. Уменьшилась  доля прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг), от прочей реализации. Уменьшилась также против предшествующего  периода доля прибыли, остающейся в  распоряжении предприятия (чистой прибыли). Вместе с тем в отчетном периоде (см. табл. 2.1.) в обороте оставлено  только      тыс. руб. чистой прибыли, тогда как в предшествующем –    тыс. руб.  

                        2.2 Анализ налогооблагаемой прибыли

Из табл. 2.5 видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет увеличения прибыли от реализации продукции (услуг), уменьшения операционных расходов и за счет оплаты заказчиками  выполненных работ прошлого года (согласно учетной политике «по оплате»).

Но рост себестоимости  способствовал уменьшению  суммы налогооблагаемой прибыли.

 

Показатели	2000 г.	2001 г.	Отклонения (+, -)
1. Выручка от реализации товаров, продукции, услуг	8680	11375	+2695
2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции, работ, услуг.	8075	10656	+2581
3.Расходы периода коммерческие управленческие	67 283	81 342	+14 +59
1. Прибыль от реализации  продукции и услуг	255	296	+41
2. Прибыль от прочей реализации	-	-
3. Операционным доходы	1	1	0
4. Операционные расходы	106	10	-96
5. Балансовая прибыль	150	287	+137
6. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения	-8	+19	+27
7. Льготы по налогу на прибыль	-	-
8. Налогооблагаемая прибыль (стр.1+стр.3-стр.4)	142	306	+164
9. Ставка налога на прибыль	30%	35%	+5%
10.  Сумма налога на прибыль	43	107	+64

Таблица 2.5 Расчет налогооблагаемой прибыли, тыс. руб.

 

Сумма налога на прибыли изменилась, за счет изменения суммы налогооблагаемой прибыли и изменения ставки налога на прибыль. Влияние этих факторов на сумму налога на прибыль можно  определить  умножением  ее прироста за счет I-фактора  на базовую ставку налога:

ΔН_п = ΔП_нхi хС_но/100

Где,  ΔН_п – прирост суммы налога на прибыль,

ΔП_нхi - приростналогооблагаемой прибыли, С_но -  базовая ставка налога на прибыль. 

Фактор изменения налогооблагаемой прибыли	Расчет  влияния	Изменение суммы налога тыс. руб.
1. Изменение балансовой прибыли	137х0.3	+41.1
1.1.1. Выручка  от реализации продукции, работ, услуг	2695х0.3	+808.5
1.1.2. Себестоимость реализации товаров, услуг	2581х03	-774.3
1.3. Коммерческие расходы	14х0.3	-4.2
1.1.4.Управленеские расходы	59х0.3	-17.7
1.1. Прибыль от реализации	41х0.3	+12.3
1.2. Операционные расходы	96х0.3	+28.8
4. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения	27х0.3	+8.1
5.Отклонение налогооблагаемой прибыли	164х0,3	+49,2

Таблица 2.6 Расчет влияния факторов на изменение налогооблагаемой прибыли

 

Из таблицы 2.6. видно, что  основными факторами, оказавшими  влияние на увеличение   налогооблагаемой прибыли оказали  – увеличение прибыли от реализации на 12.3, уменьшение операционных расходов на 28.8, и за счет изменения суммы  прибыли в результате ее корректировки  для нужд налогообложения на 8.1. Но увеличение себестоимости на 774.3, увеличение коммерческих расходов на 4.2,  и управленческих расходов на 17.7 – уменьшили налогооблагаемую прибыль.

             2.3 Анализ формирования и использования чистой прибыли

 

На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как отчисления в дорожный фонд, пенсионный фонд, фонд мед. страхования, платежи в соцстрах, оказывают посредственное влияние на чистую прибыль – через себестоимость продукции и прибыль от реализации – и являются факторами второго порядка по отношению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог на имущество, налог на содержание жилищного фонда (ЖКХ), сбор на содержание милиции, являются прямыми налогами, которые отчисляются  от  прибыли.

Таким образом, изменение чистой прибыли  под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в  результате изменения налоговой  базы и изменения налоговой ставки.

       

Показатели	2000 г.	2001 г.	Отклонения (+, -)
1. Прибыль от реализации  продукции и услуг	255	296	+41
2. Прибыль от прочей реализации	-	-
3. Операционным доходы	1	1	0
4. Операционные расходы	106	10	-96
5. Балансовая прибыль	150	287	+137
6. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения	-8	+19	+27
7. Льготы по налогу на прибыль	-	-
8. Налогооблагаемая прибыль (стр.1+стр.3-стр.4)	142	306	+164
9. Ставка налога на прибыль	30%	35%	+5%
10.  Сумма налога на прибыль	43	107	+64
11.Чистая прибыль	107	180	+73