Фискальная политика и ее роль в экономическом развитии России

3.1 Бюджетно-налоговая политика России на современном этапе. Проблемы в условиях международного кризиса.

     Нестабильность  финансовых систем, обострение социальных проблем и замедление экономического роста вынуждают правительства многих стран принимать различные меры по стабилизации ситуации и стимулированию экономики, в том числе и меры фискальной политики. Как показывает исторический опыт проведения стимулирующей экономической политики в периоды кризисов, в большинстве случаев основную роль играли меры денежно-кредитной политики в силу их большей оперативности и сравнительно более высокой эффективности. Тем не менее, может использоваться и дискреционная фискальная политика, но с некоторыми ограничениями, особенно в странах с развивающейся экономикой.

Встроенные, автоматические стабилизаторы фискальной политики считаются относительно эффективными и, что немаловажно, адекватно работающими как в условиях спада, так и в случае перегрева экономики. В России они достаточно чувствительны к изменениям экономических условий, в том числе за границами страны, — так, в период замедления экономического роста в мире налоговая нагрузка на нефтяной сектор значительно уменьшается, поскольку снижаются цены на энергоносители, к которым привязаны основные сборы в нефтяном секторе.¹⁵

В странах  с развивающейся экономикой стимулирующая  фискальная политика ведет к росту  дефицита и, следовательно, государственного долга. При этом обычно в периоды  перегрева сдерживающая фискальная политика осуществляется не так активно, т. е. оказывается асимметричной, смещенной в сторону стимулирования, что также приводит к постоянному наращиванию долга. Рост государственного долга в странах с формирующимся рынком служит неблагоприятным фактором и повышает риски для данной страны в будущем. В частности, это может привести к тому, что ставки по внешним заимствованиям для таких стран оказываются завышенными, дополнительно усугубляя ситуацию. Еще одна серьезная проблема — обеспечение «временности» стимулирующей фискальной политики. Если в кризисный период были снижены налоги или государство приняло на себя новые расходные обязательства, то даже при переходе к стадии подъема отменить такие изменения часто бывает политически сложно. Поэтому в случае принятия решения о тех или иных стимулирующих мерах фискальной политики правительству необходимо тщательно проанализировать возможности по их сворачиванию в будущем. Один из важнейших факторов эффективности антикризисной фискальной политики — адресность принимаемых мер, будь то меры социальной поддержки или стимулирования предприятий реального сектора.

Перед нашей страной стоят следующие  задачи, касающиеся фискальной политики и требующие достаточно быстрых  решений:

Использование мер монетарной и фискальной политики для стабилизации ситуации на финансовом рынке страны. Решение данной задачи в основном обеспечивается мерами денежно-кредитной политики, однако и фискальные меры также могут использоваться, тем более при наличии значительных резервов (в том числе средств нефтегазовых фондов). Однако ключевой вопрос здесь: как определить оптимальные меры и объем бюджетных средств, которые оказали бы положительное влияние на финансовый сектор, но не привели бы к неблагоприятным средне- и долгосрочным последствиям — инфляции, резкому росту бюджетного дефицита и т. д.

    Проблемы  бюджетно-налоговой политики состоят в  оценки ее  эффективности и «правильности».

Проблема  может быть решена исключительно  принятием единого, взаимосвязанного и комплексного документа, в котором  достигается баланс интересов государства и налогоплательщиков, и разработки четкого плана по внесению в него сбалансированных поправок по мере создания необходимых для этого предпосылок. Налоговые реформы должны предусматривать, с одной стороны, снижение налоговой нагрузки и решение наиболее важных для бизнеса вопросов (ликвидация барьеров, препятствующих развитию бизнеса), а с другой стороны, - большую "прозрачность" налогоплательщиков для государства, улучшение налогового администрирования и сужение возможностей для уклонения от налогообложения.  

3.2Сравнительный  анализ налоговой системы России и зарубежных стран. 

      Налоговая система Российской Федерации проходит в  настоящее  время стадию становления, что существенно  затрудняет ее анализ. На  практике заметно очевидное несоответствие  между высоким качеством нормативно-законодательного обеспечения системы налогообложения на его высшем  уровне (налоговый кодекс  Российской  Федерации,  НК  РФ),  более низким  уровнем руководящих методических материалов (особенно в части   определении налогооблагаемой базы  основных  налогов)  и  критически  низкой  налоговой дисциплиной.

      Приведем  краткие результаты анализа российской налоговой системы:

Экономическая (регулирующая) функция налоговой  системы России в целом

реализуется весьма слабо, механизм налогового регулирования экономики на

практике  почти не используется, хотя определенные возможности для этого

имеются. Инвестиционный потенциал налоговой системы России включает такие элементы, как ускоренная амортизация, льготы по налогу на прибыль, идущую на развитие хозяйствующего субъекта, и возможность получения

инвестиционного налогового кредита. Однако использование  этих рычагов

стимулирования  инвестиций на практике затруднено, во-первых, излишне

сложной административной процедурой их задействования и,  во-вторых, общей

тенденцией  завышения издержек для уклонения  от уплаты налогов.

       Региональный потенциал системы  налогообложения России следует

оценивать с двух точек зрения: во-первых, требования НК РФ оставляют весьма

ограниченные  возможности для проведения хотя бы в узких пределах самостоятельной региональной налоговой политике, а во-вторых, отдельные

автономные  территории получают значительные налоговые  льготы, которые

оформляются вне рамок налогового законодательства. Последнее обстоятельство означает, что наличие возможностей регионального стимулирования является не сильной, а слабой стороной налоговой системы.

       Отраслевой потенциал как элемент  российской системы налогообложения

представлен фактически только практикой ее функционирования, которая

свидетельствует о том, что предоставление отраслевых налоговых льгот имеет

бессистемный  характер и часто лишено экономического смысла.

       Конкурентный потенциал данной  системы следует признать весьма  низким

(отсутствует даже такой его механизм, как прогрессивное налогообложение

доходов предприятий), о чем свидетельствует, например, чрезмерно высокий

общий уровень монополизации в экономике.

       Фискальная функция системы налогообложения  России представлена более

существенно, чем экономическая, однако, как показывает положение дел с

собираемостью налогов (разница между ожидаемыми, начисленными и уплаченными

объемами  налоговых платежей), и здесь положение  нельзя признать

благополучным.

       Доходы физических лиц, в отличие от других стран (кроме Франции), не

являются  в России первым и даже вторым по значению источником налоговых

поступлений, составляя 13,2% к общему объему поступлений  налогов и сборов в консолидированный бюджет. Для получения реальных денежных доходов государства большое значение имеет налогообложение доходов хозяйствующих субъектов, занимая больше 25% в структуре налоговых доходов консолидированного бюджета, что фактически задает определенные ограничения в использовании регулирующего (стимулирующего) потенциала налогов. Налогообложение собственности, которое в условиях тотальной

приватизации  могло бы быть полноценной формой мобилизации финансовых

ресурсов, не стало таковым в силу существенно  заниженной стоимости

имущества и отсутствия объективной системы оценки стоимости земельных

участков.

       Главным источником государственных  доходов в России являются

косвенные налоги, среди которых первостепенное значение имеет НДС,

занимающий 25,6% в структуре консолидированного бюджета и 44,6% в структуре федерального бюджета. Такое положение определяется простотой взимания и администрирования этого вида налогов и возможностью переложить тяжесть его уплаты на население.

       Сведем общие результаты сравнительного  анализа систем налогообложения

различных государств в следующую таблицу:¹⁶ 

 

Таблица 1 - Результаты сравнительного анализа современных систем

налогообложения промышленно развитых стран и  России. 

3.3 Налоговые реформы в 2009-2011 годах: основные направления и результаты. 

     В соответствии с принципами среднесрочного финансового планирования Министерством  финансов Российской Федерации в 2007 году был впервые разработан документ, определяющий концептуальные подходы формирования налоговой политики в стране на трехгодичный плановый период 2008 - 2010 годов. Предлагаемые Минфином России мероприятия, предусматривающие изменение в 2008 - 2010 годах налогового законодательства в части налогового администрирования, а также порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, отражены в Основных направлениях налоговой политики, одобренных Правительством Российской Федерации в марте 2007 года.

Правительство Российской Федерации поручило федеральным  органам исполнительной власти учитывать  Основные направления налоговой  политики в Российской Федерации  в процессе бюджетного проектирования на 2008 год и на период до 2010 года. Указанным документом следует руководствоваться при планировании как федерального бюджета, так и при подготовке проектов ежегодных бюджетов субъектов Российской Федерации.

Помимо  решения задач в области бюджетного планирования «Основные направления  налоговой политики в Российской Федерации» на трехлетний период позволяют определить для всех участников налоговых отношений  среднесрочные ориентиры в налоговой сфере, что приводит к повышению стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то обстоятельство, что «Основные направления налоговой политики» не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

Масштабных  мер в области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. Но необходимо принимать во внимание, что проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы. Поэтому эта отрасль законодательства будет динамично изменяться.