Фискальная политика государства

     При передаче имущества участникам субъекта хозяйствования мы имеем выплату  дивидендов в натуральной форме. Ситуация малораспространенная, но нежелательная, поскольку она снижает денежную ликвидность предприятия, увеличивает  количество бартерных операций. Однако экономической значимости налогообложение данной операции не несет, поскольку в промышленных объемах она иметь места не может (вряд ли в виде дивидендов гражданин получит 1000 тракторов или 20 комбайнов). Если же участником выступает другой субъект хозяйствования, то он будет использовать данное имущество либо в своем производстве (пустит трактора в поле), либо реализует их, что гарантирует получение государством дохода за счет иного объекта налогообложения.

     Самый распространенный и значимый случай распоряжения созданным имуществом – реализация. Реализация – это операции, направленные на возмездный переход права собственности, возмездное осуществление работ или оказание услуг. С реализацией связаны следующие экономические категории: выручка, доход, прибыль (балансовая и чистая), расходы, себестоимость и рентабельность.

     Выручка – это совокупность денежных средств, поступивших субъекту хозяйствования после реализации товара (под товаром  мы будем, если иное нами не оговаривается, понимать также осуществление работ и оказание услуг). Выручка включает в себя не только экономическую выгоду субъекта хозяйствования, но и его издержки, связанные с производством и реализацией товара. Доход – это могущая быть оцененной экономическая выгода субъекта хозяйствования. Доходы могут быть связаны с основной производственной деятельностью (реализационные доходы) и не связанной с оной (внереализационные доходы). Балансовая прибыль – это превышение доходов над расходами, а чистая прибыль – часть прибыли, которая остается после уплаты налогов и сборов. Объектами для налогообложения могут являться выручка (доход) и балансовая прибыль. Типичным примером обложение дохода являются НДС (VAT) и налог на доходы физических лиц, большинство налогов уплачивается с балансовой прибыли. В то же время существует практика, при которой не все расходы разрешается относить на себестоимость продукции, что ведет к обложению и чрезмерных, с точки зрения государства, расходов. Не вдаваясь в теорию налогообложения, можно смело заключить, что налоги на доходы будут ложиться на плечи потребителя, поскольку будут включаться в цену, а налоги на прибыль – будут уменьшать оборотные средства предприятия. Особое место занимают социальные отчисления – порядок их расчета связан с отчислением в государственные фонды доли бюджета выплат фирмы.

     Значение  социальной экономики государства  – это повышения уровня благосостояния населения. Все социальные выплаты (пенсии, пособия, стипендии и т.п.) служат этой цели: выравнивают уровень  жизни населения, гарантируют минимальное обеспечение потребностей. Конечно, с одной стороны государство обязано выполнять социальные функции. Но с другой стороны и личность должна проявлять попечение, радение и заботу о своем будущем. В работоспособном возрасте производятся отчисления, позволяющие обеспечить достойную старость, что не должно вводить в заблуждение: это не столько общественный интерес, сколько личный. Каждый в возрасте, позволяющем трудиться, должен заботиться о своем будущем, помнить, что он не сможет трудиться всю жизнь, что настанет пора расходования накопленного. Понуждение человека к накоплению, практикуемое так называемыми социальными государствами, вредно как минимум по двум основаниям: во-первых, оно снижает волю и ответственность личности, позволяет ей не основательно надеяться на государственную поддержку, компенсировать собственные просчеты, собственное легкомыслие за чужой счет; во-вторых, на практике приводит к переводу денежных средств в теневой сектор экономики.

     В самом деле, когда предприниматель  сталкивается с необходимостью производства обязательных платежей в социальные фонды, у него появляется альтернатива: или увеличить издержки производства, или снизить размер оплаты труда, или перевести деньги в теневую экономику. Законы экономики жестоки, но столь же неотвратимы, как законы физики. Когда в государстве неблагоприятные природные и климатические условия, значительно повышающие энергетические издержки экономики, когда страна находится в состоянии затяжного демографического кризиса, чрезвычайно важно увеличивать продуктивность производства. Экономика должна быть эффективной! Прогрессивная шкала социального налогообложения имеет обратный ожидаемому результат. Деньги уходят в теневую экономику, где теряется полный контроль государства и общества за их использованием, это увеличивает материальную базу криминала и деструктивных сил (сепаратистов, анархистов, террористов и т.п.). В проигрыше остаются и люди, ведь деньги, которые могли пойти им на жалованье, им не выплачиваются, более того, они не получают и социальных благ, которые должны были быть оказаны государством за счет подлежавших уплате налогов. Мы должны понимать природу жалованья. Жалованье – это оплата за труд, как фактор производства. Прибыль же – это вознагражденье за капитал. Таким образом, жалованье включается в выручку субъекта хозяйствования; частично, идет в доход; частично – включается в расходы. Если деньги выводятся из экономики уже на стадии получения доходов, то мы недополучаем налоги, которые уплачиваются не только с дохода, но и с прибыли, а также с доходов физических лиц. Государство при формировании социальных гарантий должно исходить из принципов экономии и необходимости. Социальной защите со стороны государства подлежат лишь незащищенные слои населения: не столько те, кто нуждается в защите, сколько те, кто не может защитить себя сам. Повышая размер оплаты труда, повышая количество денег в руках у населения за счет снижения бремени на фонд оплаты труда, мы добиваемся и повышения кредитной привлекательности своей страны, ведь каждый может рассчитывать в таком случае на привлечение заемных средств, необходимых для удовлетворения его потребностей: жилье, транспорт, обучение, здравоохранение, бытовые нужды. Мы заставляем деньги работать дважды: из груза в банковских сейфах они превращаются в локомотив производства, за счет повышения денежной обеспеченности граждан мы стимулируем производство, за счет снижения предельных издержек производства с увеличением объема производства, увеличиваем рентабельность производства. Рассмотрим эту схему подробнее.

     Мы  снижаем налоговое бремя на фонд оплаты труда. Таким образом, мы создаем условия, когда деньги выгоднее отправлять на оплату труда, чем переводить в теневой сектор. Всякий предприниматель руководствуется законами математики – теории вероятности и риска. Если риск уголовной и финансовой ответственности выше возможной выгоды, он не будет рисковать. Деньги поступают физическим лицам, и государство получает деньги в форме налога на доходы физических лиц, за счет чего удовлетворяет естественные социальные потребности человека, то есть исполняет свои, государственные, функции: армия, полиция, уличное освещение, транспортные коммуникации, жилищно-коммунальное хозяйство и т.п. В остальном лицо получает базу для привлечения заемных средств для удовлетворения своих потребностей. Они более не нуждается в бесплатной медицине, которая сохраняется для малоимущих, которые есть всегда и в любом обществе, но обращается в платную клинику к качественному и ответственному врачу. Деньги из фондов банков, где они генерируются, из государственных стабилизационных, резервных фондов направляются в экономику по самому безопасному каналу – каналу реального внутреннего спроса. Этот налоговый шаг, конечно, должен сопровождаться введение протекционистских таможенных пошлин, которые позволили бы не откачивать деньги из экономики, а заправить и завести за их счет мотор национальной индустрии. Тогда не нужны будут дешевые и неконкурентоспособные «народные автомобили». Национальное автомобилестроение сможет повышать качество и стоимость своих автомобилей, поскольку у населения появится возможность покупать машины в три – четыре раза дороже. Нужно ведь понимать, что кредитные средства обращаются в экономике, они не тратятся в пустую. Они возвращаются к людям в виде повышенной зарплаты, которая обеспечивается резко возросшим спросом на их продукцию. Таким образом, снижение нагрузки на доходы вызовет двукратный рост экономики в перспективе.

     Свою  ренту с оборота государство  получает в форме НДС, дополнительных рычагов здесь не нужно.

     После уплаты налогов на доходы начинается очередь налогов на прибыль. Здесь  государство должно помнить о том, для чего нужны налоги, и какую природу они вообще-то имеют. Государство взимает налоги не для того чтобы усилить свое влияние, чтобы сосредоточит как можно большие ресурсы в своих руках, но для исполнения своих функций.

     Во-первых, государство создает условия для жизни в стране: строит дороги, устанавливает фонари и роет канализацию. Во-вторых, оно борется с преступностью и защищает нас от иностранной интервенции и агрессии. В-третьих, создает рынок (выполняет функцию «ночного сторожа»). В-четвертых, оно выполняет социальную функцию. В-пятых, оно является институтом национального единства, вместе с Церковью хранит память народа.

     Давайте в этой связи разберемся с тем, какую функцию должны исполнять  налоги с прибыли. Налоги на доходы (НДС и налог на доходы физических лиц) представляют собой ни что иное, как рентный платеж в его классическом, известном со времен Древнего Рима, виде. Государство предоставляет территорию, охраняет ее, гарантирует относительно справедливый арбитраж, обеспечивает функционирование систем обмена и безопасного потребления. За это оно взимает в свою пользу часть денежных сумм как субъектов хозяйствования (НДС), так и граждан, пользующихся его покровительством (налог на доходы физических лиц). Ставки этих налогов должны рассчитываться таким образом, чтобы покрывать расходы государства на поддержание экономической инфраструктуры в стране. В данном случае мы имеем дело с экономическим перераспределением, классическим проявлением фискальной функции. Государство собирает со всех, чтобы дать тем, кто в этом больше всего нуждается. Однако нужда здесь понимается с экономической точки зрения: самый нуждающийся не тот, кто не выживет без рубля, а тот, кто способен за рубль сегодня отдать два рубля завтра! Перераспределенные таким образом доходы (именно доходы!) идут в те отрасли экономики, в развитии которых в наибольшей степени заинтересовано государство: туда, где возможно создание рабочих мест, увеличение количества и повышение качества при снижении издержек производства. Государство выступает в качестве своеобразного арендодателя, который решает, кому из арендаторов, какую комнату в доме выделить, какой арендатор, сколько готов заплатить, чтобы вся семья арендодателя жила лучше.

     Итак, мы прошли стадии реализации товаров, работ и услуг, стадию получения выручки и дохода. Разберемся теперь в еще одном важном критерии: чем отличается выручка от дохода? Доход – это выручка, уменьшенная на расходы, однако с финансовой точки зрения, нужно различать, осуществляются расходы за счет выручки или за счет прибыли! Поэтому финансисты разработали понятие себестоимости продукции. Себестоимость – это часть расходов, которые могут относиться на издержки производства. Те расходы, которые относятся на себестоимость, определяются нормативно. Однако важно выработать тот принцип, который бы лежал в основе этого отнесения. Таких принципов можно предложить два: во-первых, принцип экономической целесообразности; во-вторых, принцип социальной ответственности личности. Государство существует для ликвидации последствий человеческой безответственности: близорукого человека государство ведет по земле, не давая упасть. Именно функцию поводыря на поводке государства будет исполнять группа налогов, которую нам предстоит разобрать вскоре. Увеличивая допустимый предельный размер заработной платы, который разрешается относиться на себестоимость, увеличивая количество иных расходов, относимых на себестоимость, государство больше денег оставляет в экономике на усмотрение самих людей. Государство, таким образом, воспитывает социальную ответственность человека за собственное будущее, будущее своей семьи, своей Отчизны.

     После уплаты налогов, экономически обоснованных необходимостью государства поддерживать хозяйственную инфраструктуру в  стране, а финансово (фискально) выраженных в налогообложении выручки от реализации и доходов предприятий и физических лиц, объектом налогообложения становится прибыль. Объектом налогообложения, как мы уже отмечали, является балансовая прибыль субъекта хозяйствования.

     Экономического  обоснования налогообложение прибыли не имеет, оно однозначно экономически неэффективно и невыгодно. На первый взгляд. В действительности, именно этот вид налогообложения идет на непосредственное осуществление государством своих функций: охраны, внешней безопасности, фундаментальных научных исследований и т.п. Хотелось бы отметить, что, с экономической точки зрения, правильно не возлагать на данную категорию налогов финансирование социальных функций государства: бесплатные образование и медицина, выплата социальных платежей. Данные платежи следует осуществлять за счет специальных фондов накопления, а также за счет сбора налога на доходы физических лиц, поскольку именно физические лица являются потребителями этих благ.

     Налог на прибыль должен формироваться  в форме суммы законодательно закрепленных норм финансирования правопорядка и национальной безопасности, фундаментальной науки и национальной культуры. Только в таком случае можно добиться финансирования этих направлений государственной деятельности не по остаточному принципу, а с нарастающим итогом, что позволит переоснащать армейские подразделения, реформировать систему органов правопорядка, развивать национальную культуру, создавать научные центры и эффективно экономически, а не административно, препятствовать утечке мозгов.

     При формировании налогообложения мы должны всегда помнить о принципе необходимости. Безвозмездность, обязательность и  односторонность налогового платежа  обусловливает его природу –  он является минимально необходимым. Государство  не должно злоупотреблять своим правом взимать налоги. Налоги должны быть законодательно закреплены, их увеличение должно быть сопряжено у государства с дополнительными требованиями в форме, например, квалифицированного большинства при голосовании в парламенте. Доходы и прибыль – уже достаточная налогооблагаемая база, однако и накопления могут подвергаться государственному вмешательству. Речь идет о третьей категории налогов – налоги на имущество.

     Иначе эту группу налогов называют налогами на богатство. Данный вид налогов, на авторский взгляд, не должен носить постоянного (перманентного) характера. Его роль – вводиться во время социальных бедствий, когда неожиданно требуются дополнительные источники финансирования государства. В спокойное («мирное») время вводить эти налоги крайне вредно и даже опасно для экономики. Обыкновенно налогом на имущество облагаются предметы «роскоши»: второй и последующий автомобиль, жилая площадь «сверх нормы», земельные угодья и т.п. Почему же это вредно: очевидно! Если облагать долгосрочные капиталовложения повышенными налоговыми ставками, то мы добьемся того, что убьем или уведем в теневой сектор инвестиционную инициативу, убьем естественное желание человека стремиться к лучшей жизни. Люди перестанут вкладывать в жилье, в землю, станут кутить или переводить деньги на серый или черный рынок. Вряд ли таким результатом государство вправе гордиться. Правовая система должна быть прозрачной и справедливой. Поэтому фискальная система сегодняшней Европы если для нас и пример, то явно дурной.