Фискальная политика государства и ее использование для достижения финансово-экономической стабильности

    В рамках деятельности рабочей группы для подготовки предложений по упрощению  налоговой системы Республики Беларусь, созданной постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12 июня 2006 г. № 741, была обеспечена разработка предложений по дальнейшему упрощению порядка исчисления и уплаты налоговых платежей, снижению налоговой нагрузки и совершенствованию налогового законодательства Республики Беларусь.

    Выработанные  рабочей группой предложения  были реализованы в законах Республики Беларусь «О республиканском бюджете  на 2009 год» и «О внесении изменений  и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения».

    Так, с 1 января 2009 года снижена ставка сбора  в республиканский фонд поддержки  производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки с 2 до 1 процента от выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), из объекта обложения налогом на недвижимость исключена активная часть основных производственных фондов, установлены единые ставки местного налога с продаж товаров в розничной торговле и местного налога на услуги в размере 5 процентов, а также уменьшена с 5 до 3 процентов ставка налога на приобретение автомобильных транспортных средств.

    Реализация  данных мероприятий позволит с 1 января 2009 г. снизить налоговую нагрузку на 1,3 % ВВП и оставить в распоряжении белорусских субъектов хозяйствования более 2 трлн. рублей.

    В Законе Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в некоторые  законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения» также обеспечена реализация комплекса мероприятий  по дальнейшему упрощению налоговой  системы Республики Беларусь и совершенствованию практических условий применения конкретных налогов и сборов.

    По  земельному налогу установлено взимание земельного налога по самовольно занятым  землям (кроме земель сельскохозяйственного  назначения) в десятикратном размере; учитывая сезонный характер работы садоводческих товариществ, для них установлен один срок уплаты земельного налога не позднее 22 августа календарного года.

    По  налогу на добавленную стоимость  упрощены условия налогообложения  реализации имущественных прав и  неиспользуемого имущества; исключена необходимость подачи плательщиками уточненных налоговых деклараций (расчетов) за прошлые налоговые периоды.

    По  налогу на прибыль в общую систему  налогообложения включены доходы юридических  лиц от реализации (погашения) ценных бумаг; отменено для целей налогообложения нормирование расходов на аудит и расходов на подготовку кадров; выявленные в текущем налоговом периоде суммы прибыли (убытков) прошлых налоговых периодов будут учитываться для целей налогообложения в налоговой декларации текущего месяца; введена уплата налога на прибыль учреждениями, обеспечивающими получение профессионально-технического и среднего специального образования, исходя из фактических результатов работы за год с суммы превышения доходов над расходами.

    Для упрощения порядка налогообложения доходов граждан и снижения налоговой нагрузки на них с 1 января 2009 года по подоходному налогу с физических лиц была введена линейная (единая) ставка в размере 12 процентов и увеличен стандартный налоговый вычет на каждого работника с 35,0 тыс. рублей до 250,0 тыс. рублей в отношении доходов, не превышающих 1500,0 тыс. рублей в месяц.

    В отношении доходов индивидуальных предпринимателей установлена линейная (единая) ставка в размере 15 процентов.

    Установлено ежемесячное исчисление облагаемого дохода и налоговых вычетов, что позволило отменить необходимость представления справки о размерах начисленных доходов и удержанного налога при смене в течение года места работы (службы, учебы) и значительно сократить сферу декларирования. Введен новый социальный налоговый вычет в размере до 2 базовых величин в месяц на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов.

    Из  состава объектов обложения государственной пошлиной исключены выдача дубликата извещения о присвоении учетного номера плательщика для открытия банковских счетов в связи с отменой процедуры выдачи плательщикам такого дубликата, а также выдача разрешения на продление сроков поступления денежных средств либо товаров, выполнения работ, оказания услуг по внешнеэкономическим операциям.

    Внесены изменения в Общую часть Налогового кодекса Республики Беларусь, обеспечивающие возможность подачи налоговых деклараций в виде электронного документа, а также упрощен порядок постановки на учет в налоговых органах отдельных организаций и физических лиц.

4.2. Проведение налоговой реформы, как основной путь совершенствования фискальной политики государства

    Одним из основных направлений совершенствования действующей системы налогообложения является проведение продуманной налоговой  реформы.

    Что же должна представлять собой в сегодняшних  условиях налоговая реформа? Думается, что здесь не следует вести  речи о радикальных изменениях. Имеется  в виду укрепление налоговой системы, ее совершенствование. Нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов. Основная задача этого этапа - обеспечение налоговыми доходами минимизации дефицита консолидированного бюджета с тем, чтобы за счет внутренних и внешних источников и приемлемой степенью надежности финансировать экономическое развитие страны.

    Основные  направления налоговой реформы  в Республике Беларусь в этом общем  контексте видятся следующими:

     1) ослабление налогового бремени  и упрощение налоговой системы  путем отмены низкоэффективных  налогов и отчислений во внебюджетные фонды; (для примера можно привести отмену дифференцированной шкалы подоходного налога с доходов физических лиц).

     2) расширение налоговой базы благодаря  отмене ряда налоговых льгот,  расширению круга плательщиков  налогов и облагаемых доходов  в соответствии с принципом “налоговой справедливости”; 

    Характерной чертой налогового законодательства РБ является наличие огромного количества льгот по налогам и сборам. К  примеру по налогу на прибыль государством установлено большое количество льгот, связанное с внедрением новых основных фондов, направленных на повышение эффективности производства. Следует также отметить тот факт, что при ввозе основных фондов для производственных целей предприятия получают льготы по  таможенным платежам и сборам. Рассмотрим пример: в соответствии с п.2.4. Декрета президента № 11 от 19.04.2002. « основные фонды, приобретаемые за счет кредитов по линии Европейского Банка Реконструкции и Развития  при ввозе на таможенную территорию  РБ освобождаются от налогообложения таможенными пошлинами и платежами». 

    Безусловно  наличие таких льгот способствует привлечению иностранных инвестиций в РБ, однако порядок получения  льготы довольно сложен и запутан.

    3) решение комплекса проблем, связанных  со сбором налогов и контролем  за соблюдением налогового законодательства.

    На  данный момент целесообразно:

    - унифицировать прямое налогообложение  всех юридических лиц, перейдя  от налога на доход банков  и страховых компаний к налогообложению  их прибыли (увеличив для этих  категорий налогоплательщиков ставку  налогообложения);

    - расширить меры по налоговому  стимулированию инвестиционного  процесса и преимущественного  направления предприятиями средств  на развитие, совершенствование  и расширение производства, развитие  малого бизнеса, поддержку аграрного  сектора;

    - усилить социальную направленность налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них.

    В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно  ставить вопрос о формировании сбалансированной (с изменением некоторых акцентов) системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную (для обеспечения потребностей государства), но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции.

    Какие стратегические цели в области планирования налогообложения должно иметь наше государство на ближайшие пять лет? Очевидно, ответ на этот вопрос таков:

    1) ужесточение налоговой дисциплины, формирование цивилизованного института  налогоплательщиков;

    2)   упрощение налоговой системы; 

    3) налоговое стимулирование производства  и реализации конкурентоспособных отечественных товаров;

    4)  уменьшение общего количества  косвенных налогов включаемых  в отпускную цену товара (это  необходимо сделать для упрощения  формирования отпускной цены  предприятия, чтобы переложить  налоговую нагрузку с плеч  покупателя на прибыль производителя);

    5)  построение системы налогообложения  таким образом, чтобы ошибка  допущенная при исчислении одного  налога не влияла на занижение  (сокрытие) других налогов. Это  направление особенно актуально,  так как в настоящий момент  если предприятие неправильно начислило один налог, то это практически всегда приводит к неправильному исчислению других  налоговых и неналоговых платежей;

    6) создание стабильной нормативно-правовой  базы. В настоящее время исчисление  и уплату налогов регулирует  огромное количество законодательных актов, причем нередко встречаются ситуации когда положения нормативных (законодательных) актов несогласованны и противоречат друг другу. В таких условиях сложно представить себе плательщика налогов (юридическое или физическое лицо), чья деятельность осуществлялась бы без нарушения;

    7) организация исчисления налогов  и определение сроков уплаты  налоговых и неналоговых платежей  в бюджет на основании Законов  ( исчисление и уплата налоговых  и неналоговых платежей в настоящее  время осуществляется как на базе законов, так и на базе инструкций, положения которых существенно расширяют те нормы, которые предусмотрены в Законе)  и запрет в законодательном порядке принятия решений об изменении налогового законодательства ( в том числе и налоговых ставок, налоговой базы) в течение календарного года. К сожалению в Общей Части Налогового Кодекса (вступила в силу с 01.01.2007г.) такие положения не предусмотрены; 

    8) упразднение норм законодательства, применение которых не способствует  «отражению» прибыли предприятия по результатам деятельности. Существующее законодательство о налогах и предпринимательстве раскрывает широкие возможности оптимизации налоговых платежей ( имеется в виду уменьшение налогового бремени путем использования недоработок законодательства , но не уклонение от уплаты налогов). Значительная часть платежей исчисляется в виде отчислений с выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и не зависит от затратной части. С другой стороны нормы законодательства не способствуют реальному отражению прибыли предприятия как комплексного показателя эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Для того, что бы доказать смысл этого высказывания приведем пример.

    Пример: предприятием по результатам отчетного года получена чистая прибыль в размере 100 000 тыс. руб.

    В соответствии со ст. 61 Закона Республики Беларусь 14 декабря 1990 г. № 462-XII  «О предприятиях» (в ред. Законов Республики Беларусь от 23.04.1992 N 1620-XII, от 27.01.1993 N 2131-XII, от 29.06.1993 N 2451-XII, от 10.12.1993 N 2634-XII, от 17.11.1997 N 93-З, от 31.12.1997 N 115-З, от 14.05.2001 N 16-З) (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 15 марта 2001 г. N 2/278) «на предприятиях всех видов основным обобщающим показателем финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия является прибыль».