Признание необходимости бюджетно-налогового регулирования пришло в мировую науку и практику после кризиса 1929-1933 гг. До него широко использовалась теория экономического либерализма, проповедовавшая невмешательство государства в хозяйственную деятельность предпринимателей и функционирование рынка. Родоначальником науки государственного регулирования экономики явился Дж. Кейнс. В своей теории занятости, процента и денег он доказывал, что рынок сам по себе не способен обеспечить полное и эффективное использование всех факторов производства и нуждается в помощи государства.

    Кейсианцы назвали госбюджет «встроенным  стабилизатором», призванным автоматически  реагировать на циклические колебания и смягчать их. Они объявили госбюджет главным механизмом регулирования экономики.

    То  есть только в конце 30-х годов XX в. взгляды на бюджетно-налоговую политику были кардинально пересмотрены под влиянием теории регулирования общественного спроса Дж.Кейнса, явившейся продуктом периода резкого обострения хозяйственных и социальных противоречий, когда традиционная экономическая теория оказалась неспособной предложить эффективные меры для ликвидации или по крайней мере смягчения серьезных трудностей социально-экономического характера.

    В соответствии с кейнсианством, как  утверждал Л.П. Кураков, увеличение государственных расходов приводит к росту равновесного чистого  национального продукта (ЧНП) и наоборот. При этом правительственные расходы  обладают мультипликационным эффектом. Важно то, что данное увеличение происходит не за счет роста налогов, а за счет роста бюджетного дефицита, компенсируемого займами. При этом рост налогов вызывает сокращение ЧНП, обладает мультипликационным эффектом. Суть мультипликационного эффекта сбалансированного бюджета в том, что изменение правительственных расходов оказывает более сильное воздействие, чем рост налогов. Следовательно, при равном увеличении как правительственных расходов, так и налогов происходит увеличение ЧНП на величину равную данному увеличению [9, c.7].

    При этом используются следующие способы  финансирования дефицитов:

    а) займы у населения и юридических  лиц;

    б) выпуск новых денег.

    Способами ликвидации дефицитов соответственно являются:

    а) погашение правительственного долга населению и юридическим лицам;

    б) изъятие из обращения дополнительных (избыточных) средств.

    При этом под фискальной, или бюджетно-налоговой  политикой понимают  совокупность средств и мероприятий государства, направленных на изменение порядка государственных расходов, налогообложения, предоставления льгот, субсидий, трансфертных платежей. Она проводится с целью аккумулирования финансовых ресурсов и воздействия на достижение макроэкономической стабильности, перераспределение ресурсов и доходов, обеспечение полной занятости, производство не инфляционного продукта, а в сочетании с мерами кредитно-денежной политики — влияние на чистый экспорт (импорт) товаров и услуг.

    Таким образом, в кейнсианской теории основным показателем фискальной политики является изменение бюджетной позиции, т.е. величина дефицита или излишка федерального бюджета.

    Неоклассическая модель налогового регулирования основывается на теории "экономики предложения", представители которой обосновали вывод, что одним из условий, обеспечивающих рост сбережений и расширение инвестиционной деятельности, выступает низкий уровень налогов. Для этого они использовали бюджетную концепцию американского экономиста А. Лаффера, у которого главной переменной величиной являются предельные ставки. Так, если предельные ставки достигают достаточно высокого уровня, то сокращаются стимулы для предпринимательской инициативы и расширения производства, падают прибыли, усиливается процесс уклонения от уплаты налогов, следовательно, снижаются и общие налоговые поступления. Сокращение предельных налоговых ставок вызывает противоположный эффект.

    Анализ  последствий снижения налогов для  государственных финансов осуществляется на основе "кривой Лаффера". Считая, что налоговые поступления являются продуктом налоговой ставки и налоговой базы, Лаффер проследил графическую взаимосвязь между ними и пришел к выводу, что эффект воздействия изменения норм обложения на бюджетные поступления зависит от величины эластичности выпуска продукции по налоговой ставке. Когда ее величина достигает минус единицы, налоговые поступления начинают падать.

    Таким образом, по мере роста норм обложения  от 0 % до 100 % поступления в государственный  бюджет будут расти от 0 до некоторого максимального уровня, а затем снижаться до нуля в связи с тем, что более высокие налоговые ставки сдерживают экономическую активность и налоговая база сокращается [4,c.211].

    "Кривая  Лаффера" не устанавливала  количественных критериев, но они были разработаны позднее. Определено, что все налоговые изъятия из при-были не должны превышать ее половины, так как в противном случае нарушается действие производственно-стимулирующей функции налога, и он начинает оказывать дестабилизирующее влияние на экономическую деятельность. Оптимальным считается налоговое изъятие 1/3 прибыли, или 30—40%  ее величины.

    Таким образом, неокейнсианцы строят механизм налогового регулирования на основе изменений уровня налогов (снижения их как средства проведения антициклической  политики, повышения в годы оживления и подъема с целью сдерживания деловой активности), неоклассики — на основе широкомасштабного и целенаправленного снижения общего уровня налогов для поддержания высокого уровня сбережений и инвестиций, а также расширения общих налоговых поступлений. 

4. Ипользование фискальной политики для достижения финансовй стабильности в Республиике Беларусь

4.1. Общие направления развития бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь

       Бюджетно-налоговая  политика в 2010г. направлена на обеспечение роста экономики и укрепление финансово - кредитной системы, поэтапное сокращение налоговой нагрузки и упрощение налоговой системы, повышение уровня жизни посредством роста заработной платы, пенсий, пособий и других выплат населению, укрепления материальной базы учреждений социальной сферы, государственной поддержки строительства жилья, обеспечение государственной поддержки приоритетных отраслей реального сектора экономики.

    В течение 2008 года проведение налоговой  политики в Республике Беларусь осуществлялось в рамках реализации следующих основных направлений:

    Реализация  изменений и дополнений, принятых в налоговом законодательстве на 2008 год.

    В законах Республики Беларусь «О бюджете  Республики Беларусь на 2008 год», «О внесении дополнений и изменений в некоторые  законы Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Беларусь и их отдельных положений по вопросам налогообложения» и «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам уплаты государственной пошлины» были реализованы мероприятия по дальнейшему упрощению порядка исчисления и уплаты налоговых платежей, снижению налоговой нагрузки и совершенствованию налогового законодательства Республики Беларусь, выработанные рабочей группой для подготовки предложений об упрощении налоговой системы Республики Беларусь, созданной постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12 июня 2006 г. № 741.

    С 1 января 2008 года были отменены 5 обязательных платежей в бюджет и в состав государственной  пошлины включены лицензионные и регистрационные сборы, ранее действовавшие в качестве самостоятельных налоговых платежей.

    Отменены  налог с пользователей автомобильных  дорог, 3 местных сбора (за осуществление  торговли на территории соответствующих  административно-территориальных единиц; за осуществление строительства объектов на территории соответствующих административно-территориальных единиц; за размещение наружной рекламы на иностранных языках, а также зарегистрированных товарных знаков (знаков обслуживания) на иностранных языках) и отчисления в государственный целевой бюджетный фонд развития строительной науки Минстройархитектуры.

    В целях сокращения количества нормативных  правовых актов в сфере налогообложения 21 января 2008 г. принят Указ Президента Республики Беларусь № 27 «Об изменении некоторых указов Президента Республики Беларусь по вопросам налогообложения».

    Подготовка  нормативных правовых актов, направленных на дальнейшее упрощение налоговой  системы и совершенствование  налогового законодательства Республики Беларусь.

    Для стимулирования экономического развития регионов Республики Беларусь и привлечения  иностранных инвестиций принят Декрет Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. № 1 «О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)». Декрет предусматривает для коммерческих организаций как с иностранными инвестициями, так и без таких инвестиций, созданных с 1 апреля 2008 г., с местом нахождения в малых населенных пунктах при осуществлении деятельности в этих населенных пунктах освобождение в течение пяти лет со дня их создания от исчисления и уплаты налога на прибыль, сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки в части реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также от других налогов и сборов, за исключением уплачиваемых при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, НДС, земельного налога и иных налоговых платежей, уплачиваемых в разовых случаях.

    При помещении под таможенный режим свободного обращения освобождены от обложения ввозными таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь в качестве вклада в уставный фонд коммерческих организаций с иностранными инвестициями.

    В целях упрощения порядка расчетов с бюджетом принят Указ Президента Республики Беларусь от 6 марта 2008 г. № 145 «Об отдельных вопросах уплаты налогов, сборов, арендной платы и представления налоговых деклараций (расчетов)», которым установлены ежеквартальные сроки уплаты земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и налога на недвижимость.

    20 марта 2008 г. был принят Декрет  Президента Республики Беларусь  № 5 «О внесении изменений и  дополнений в Декрет Президента  Республики Беларусь от 23 декабря  1999 г. № 43», обеспечивший снижение  ставки налога на доходы от операций с ценными бумагами с 40 до 24 процентов и освобождение от налогообложения доходов юридических и физических лиц, полученных от операций с корпоративными облигациями, выпущенными в период с 1 января 2008 г. по 1 января 2013 г.

    В целях дальнейшего развития агроэкотуризма и обеспечения занятости населения в малых городских поселениях принят Указ Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 г. № 185 «О некоторых вопросах осуществления деятельности в сфере агроэкотуризма». Указом определена возможность осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма не только в сельской местности, но и в малых городских поселениях, а также установлены меры административной ответственности за несоблюдение субъектами агроэкотуризма порядка осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Положения данного Указа вступают в силу с 3 октября 2008 года.

    12 августа 2008 г. принят Декрет  Президента Республики Беларусь  № 17 «О внесении изменений  и дополнений в декреты Президента  Республики Беларусь от 20 декабря 2007 г. № 9 и от 28 января 2008 г. № 1».

    Внесенные в Декрет Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 г. № 9 изменения предусматривают  возможность применения установленного данным Декретом Президента Республики Беларусь порядка налогообложения при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в сельской местности, а не только в сельских населенных пунктах, и исключение ограничения на его применение при осуществлении такой деятельности одновременно на другой территории.

    Изменения, внесенные в Декрет Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. № 1, предусматривают  возможность применения установленного данным Декретом Президента Республики Беларусь порядка налогообложения  коммерческими организациями как с иностранными инвестициями, так и без таких инвестиций, созданными с 1 апреля 2008 г., с местом нахождения и при осуществлении деятельности на территории Республики Беларусь, за исключением населенных пунктов с численностью населения свыше 50 тыс. человек согласно перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.