Финансовый план и ценовая политика предприятия

 

    3. Финансовое планирование на примере ОАО «Спартак» 

    В процессе разработки финансовой стратегии  особенное внимание уделяется производству конкурентоспособной продукции, полноте выявления денежных доходов, мобилизации внутренних ресурсов, максимальному снижению себестоимости продукции, формированию и делению прибыли, определению оптимальной потребности в оборотных средствах, рациональному использованию привлеченных средств, эффективному использованию капитала предприятия.

    Изучая  финансовую работу на ОАО «Спартак» было определено, что основным направлением финансового планирования на предприятии является составление плана доходов и расходов денежных средств.

    Анализируя  эффективность финансового планирования на предприятии в 2007-2008 годах, можно рассчитать отклонения плановых показателей финансового плана от фактических в 2007 году. Для осуществления анализа составим таблицу (Приложение 1).

    Анализируя  процесс финансового планирования в ОАО «Спартак», необходимо отметить, что на предприятии используется расчетно-аналитический метод планирования, при этом, в результате анализа таблицы 1 были выявлены следующие результаты: планирование на предприятии осуществляется по доходам и расходам связанным с основной деятельностью, т.к. доходов по финансовыми операциями и от чрезвычайных событий предприятие не имеет, а соответственно и не несет расходов по этим направлениям деятельности.

    Анализируя  отклонения фактических показателей  финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Спартак» от плановых в 2007 году, необходимо отметить, что доход от реализации работ и услуг возрос на 8,1 тыс. руб. или на 6,75 %, однако план по другим операционным доходам не был выполнен, он снизился на 6,5 тыс. руб. или на 65,0 %. В целом же, поступления от основной деятельности возросли на 1,6 тыс. руб. или на 1,23%.

    В анализируемом периоде не было запланировано поступлений от другой обычной деятельности, однако, предприятием были получены доходы по реализации необоротных активов в сумме 3,5 тыс.руб. и другие доходы от обычной деятельности в сумме 8,0 тыс.руб.

    Таким образом, в целом план поступлений на предприятии былпревышен на 13,1 тыс. руб. или на 10,8%

    Анализируя  выполнения плана по расходам (затратам), отметим, что фактические затраты  предприятия превысили на 34,6 тыс. руб. или на 34,6%  

    Такие изменения произошли за счет:

    1. Роста затрат на реализованную  продукцию, работы, услуги на 17,3 тыс. руб. или на 34,6 %;

    2. Роста других операционных затрат  на 5,8 тыс. руб. или на 58,0 %;

    3. Затрат по реализованным необоротным  активам на 3,5 тыс. руб.

    При этом, фактические расходы по административным затратам и затратам на сбыт ниже плановых, соответственно, на 1,3 тыс. руб. или на 13,0 % и на 2,2 тыс. руб. или на 7,33 %.

    Фактически  полученный финансовый результат значительно  ниже планового на 21,5 тыс. руб. или на 71,67 %, что связано со значительным превышением фактических затрат над плановыми.

    Далее проведем анализ плана доходов и  расходов денежных средств ОАО «Спартак» в 2008 году (Приложение 2).

    Анализируя  выполнения плана по затратам, необходимо отметить, что в целом, фактические затраты предприятия превысили плановые на 29,7 тыс. руб. или на 29,7 %.

    Такие изменения произошли за счет:

    1. Роста затрат на реализованную  продукцию, работы, услуги на 25,5 тыс.руб. или на 51,0 %;

    2. Роста затрат на сбыт на 0,4 тыс. руб. или на 1,33 %;

    3. Затрат по реализованным необоротным  активам на 6,8 тыс. руб.

    При этом, фактические расходы по административным затратам и другим операционным расходам ниже плановых, соответственно, на 0,2 тыс.руб. или на 2,0 % и на 2,8 тыс.руб. или на 22,9 %.

      

    Фактически  полученный финансовый результат в  анализируемом периоде, так же, значительно  ниже планового на 21,4 тыс.руб. или на 53,5 %, что так же связано со значительным превышением фактических затрат над плановыми, как и в 2007 году.

    Делая общий вывод по финансовому планированию в ОАО «Спартак» в 2007 и в 2008 годах, отметим, что на предприятии недостаточно эффективно осуществляется планирование затрат и конечного финансового результата деятельности предприятия, хотя прибыль в 2008г. по сравнению с 2007 возросла.

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    III. Практическая часть

    Задача  №1 

    Сможет  ли предприятие возместить свои издержки и получить прибыль, если:

    Производственная  себестоимость изделия «А»                   44,2 руб.

    Коммерческие  расходы                                                           14%

    Норма прибыли                                                                        19%

    НДС                                                                                           20%

    Средняя рыночная цена изделия «А» (с НДС)                     0,06 тыс. руб. 

    Решение: 

    Коммерческие  расходы = 44,2 * 0,14 = 6,19 руб.

    Норма прибыли = (44,2 + 6,19) * 0,19 = 9,57 руб.

    НДС = (44,2 + 6,19 + 9,57) * 0,2 = 11,99 руб.

    Цена = 44,2 + 6,19 + 9,57 + 11,99 = 71,95 руб.

    Поскольку среднерыночная цена равна 60 руб., следует, что предприятие не сможет возместить издержки. 

    Задача  №2 

    Рассчитайте производственную полную себестоимость изделия «С», если известны следующие данные о его производстве:

    Сырье и основные материалы (за вычетом  возвратных отходов) 23 руб./шт.

    Нормативная трудоемкость                                                     15 н/час.

    Часовая тарифная ставка (средняя)                                         2,39 руб./час

    Премия  рабочим                                                                       22 %

    Дополнительная  заработная плата рабочих-сдельщиков     18%

    Отчисления  на социальные нужды                                             38,8 %

    Цеховые расходы                                                                          60 %

    Общезаводские расходы                                                              75 %

    Коммерческие  расходы                                                                17 % 

    Решение:  

    Сырье на 1 шт. – 23 руб.

    Основная  заработная плата за 1 шт. = 2,39 / 15 = 0,16 руб.

    Премия = 0,16 * 0,22 = 0,04 руб.

    Дополнительная  заработная плата = 0,16 * 0,18 = 0,03 руб.

    Отчисления  на социальные нужды = (0,16 + 0,04 + 0,03) * 0,388 = 0,09 руб.

    Цеховые расходы = (23 + 0,16 + 0,04 + 0,03 + 0,09) * 0,6 = 13,99 руб.

    Производственная себестоимость = 23 + 0,16 + 0,04 + 0,03 + 0,09 + 13,99 = 37,31

    Общезаводские расходы = (23 + 0,16 + 0,04 + 0,03 + 0,09 + 13,99) * 0,75 = 27,98 руб.

    Коммерческие  расходы = (23 + 0,16 + 0,04 + 0,03 + 0,09 + 13,99 + 27,98) * 0,17 = 11,1

    Полная  себестоимость = 23 + 0,16 + 0,04 + 0,03 + 0,09 + 13,99 + 27,98 + 11,1 = 76,39 руб. 

    Задача № 3 

    Известны  следующие данные о деятельности фирмы по производству продукции  за первое полугодие текущего года:

    Определите:

    1. При каком уровне производства  фирма работает безубыточно;

    2. Какую цену реализации следовало бы установить для получения прибыли в размере 4 тыс. руб. от реализации 124000 единиц продукции;

    3. Какая будет прибыль фирмы  в результате сокращения переменных  издержек на 7 % и постоянных издержек  на 10 тыс. руб. при условии, что  текущий объем реализации можно сохранить прежним;

    4. Какой дополнительный объем продаж  необходим для покрытия добавочных  постоянных издержек в размере  9 тыс. руб., связанных с расширением  производства? 

    Решение: 

    1) Необходимый объем - ? 

    Необходимый объем = Постоянные издержки / (Цена реализации - Переменные издержки)

    Необходимый объем = 70 / (0,015 – 0,009) = 11667 ед. 

    2) Цена - ? 

    Доход – расход = прибыль

    (цена * объем) – ((Переменные издержки * объем) + Постоянные издержки) = Прибыль

    (цена * 12000) – ((0,009 * 12000) + 70) = 4

    12000ц  – 178 = 4

    Цена = 0,0152 

    3) Прибыль - ? 

    Доход – расход = прибыль

    (цена * объем) – (((Переменные издержки * объем) – 7%)) + (Постоянные издержки – 10 тыс. руб.)) = Прибыль

    (0,015 * 12000) – (((0,009 * 12000) * 0,93)) + (70 -10)) = Прибыль

    180 – 160,44 = Прибыль

    Прибыль = 19,56 

    4) Дополнительный объем продаж - ? 

    Дополнительный  объем = Постоянные издержки + 9 / (Цена реализации - Переменные издержки)

    Дополнительный  объем = ((70 + 9) / (0,015 – 0,009)) – 11667

    Дополнительный  объем = 1500 ед.

                                  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение 

    В курсовой работе была сделана попытка  рассмотреть механизм разработки цены, определить факторы, влияющие на этот процесс, изучить ценовую политику.

    Таким образом, в условиях рынка ценообразование является сложным процессом, подверженным воздействию многих факторов. Выбор общей ориентации в ценообразовании, подходов к определению цен на новые и уже выпускаемые изделия, оказываемые услуги в целях увеличения объемов реализации, товарооборота, повышения уровня производства, максимизации прибыли, и укрепления рыночных позиций производителя осуществляется в рамках маркетинга. Установление цены - один из важных элементов маркетинга, прямо воздействующий на сбытовую деятельность, поскольку уровень и соотношение цен на отдельные виды продукции, особенно на конкурирующие изделия, оказывают определяющее влияние на объемы совершаемых клиентами закупок. Цены находятся в тесной зависимости со всеми составляющими маркетинга и деятельности предприятия в целом. От цен во многом зависят реальные коммерческие результаты, а верная или ошибочная ценовая политика оказывает долговременное воздействие на положение фирмы на рынке.