Финансовая система и ее роль в переходной экономике

      •усиление централизации финансовых ресурсов в государственном бюджете; увеличение бюджетных ресурсов в ВВП;

      •быстрый  рост объема бюджета; формирование в  составе бюджета целевых бюджетных  фондов;

    •сокращение доли местных бюджетов в консолидированном бюджете;

    •недостаточно рациональная структура доходов  и расходов бюджета; •усиление социальной направленности расходов бюджета; •появление  специфических  расходов,  связанных  с развитием рыночной инфраструктуры и финансированием рыночных преобразований; •формирование в составе бюджета резервных фондов; •устойчивый бюджетный дефицит.

      3. Финансовая (бюджетно-налоговая)  политика государства  и   особенности  ее реализации  в Республике Беларусь

    Доходы бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе распределения стоимости общественного продукта и национального дохода. Формой проявления этих отношений служат различного вида платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально- вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения, сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

    Состав  бюджетных доходов, формы мобилизации  денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых в обществе экономических задач. В нашей стране, где собственником преобладающей массы предприятий являлось государство, доходы бюджета в основном 'базировались на денежных накоплениях этих предприятий. Переход на рыночные системы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных поступлений. Она стала строиться на базе налоговых платежей; взаимоотношений предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.

    При формировании доходов основного  финансового плана государства  (регионов) возникают финансовые взаимоотношения между участниками процесса. Это дает основание рассматривать доходы как экономическую категорию - совокупность денежных отношений по поводу изъятия и централизации части финансовых ресурсов в бюджет. Такие отношения всегда имеют распределительный характер, стоимостную форму, и их обязательным участником является государство. Именно государство для образования доходов своего бюджета вступает в финансовые взаимоотношения с отдельными звеньями хозяйства, гражданами, взимая на общегосударственные нужды часть созданного или полученного ими национального дохода.

    Формы и методы образования доходов  бюджета изменяются под воздействием многих объективных и субъективных факторов, среди них первостепенное влияние оказывает уровень развития производительных сил, производственных отношений, финансовой науки. Не менее важное воздействие на доходы имеют сложившаяся конкретная экономическая и социальная ситуация, экономическая политика в данном периоде, выбранные приоритеты развития общества, стратегия достижения намечаемых задач и др. Однако в любом случае главное назначение мобилизованных доходов - создание устойчивой финансовой базы, позволяющей органам власти всех уровней управления осуществлять свои функции, удовлетворять общегосударственные потребности. Назначение доходов - покрыть расходы бюджета. Но при этом необходимо найти такие формы финансовых взаимоотношений с субъектами хозяйствования, методы изъятия доходов в бюджет, которые бы стимулировали повышение производительности труда, рациональное использование всех ресурсов, увеличение поступлений. В этом заключается не только фискальное назначение доходов, но и их стимулирующая функция, обеспечивающая расширение материальной основы их роста, укрепление доходной части бюджета. В экономической литературе выделяют следующие основные принципы формирования доходов государства:

1. Обусловленность     конкретных    видов    платежей,     существующими 
   экономическими и социально- политическими факторами, постоянным 
   совершенствованием   системы   бюджетных   доходов   в   соответствии   с 
   потребностями развития экономики. Установление платежей в бюджет в 
   размере необходимом для полного обеспечения закономерных темпов 
   роста экономики и реализации социальных программ;

2. Обязательное изъятие (полное или частичное) в бюджет, которое не 
   связано с трудовыми усилиями предприятия.

    Эти принципы обусловлены методами хозяйства, формами собственности, активной ролью бюджета, стимулирующие производство в регулирующих народно - хозяйственных пропорциях.

    Анализ  формирования доходов бюджетов различных  стран показывает, что, несмотря на многообразие конкретных видов платежей, существовали и существуют три основных канала денежных поступлений в бюджет:

1. Государственное имущество, общегосударственные ресурсы. За пользование 
   ими могут взиматься плата, вноситься определенные взносы.
2. Обязательные платежи физических и юридических фирм, .взимаемые в виде 
   разных налогов и сборов.
3. Привлеченные   ресурсы   в   форме   государственных   займов,   доходов   от 
   реализации других ценных бумаг, лотереи, части вкладов в государственные 
   банки и др.

Все источники поступлений в бюджет можно сгруппировать по таким важнейшим признакам, как: форма изъятия платежей; субъекты их уплаты; сфера деятельности, отрасль, ведомство; объект обложения и др. Соответственно по форме, методам изъятия и содержанию все доходы бюджета можно разделить на налоговые и неналоговые. Платежи, имеющие налоговую форму отличаются более жесткой регламентацией нормативов изъятия денежных средств в распоряжение государства, чем неналоговые платежи, которые позволяют государству вальвировать размерами изъятия денежных средств. При переходе к рынку увеличивается доля налоговых платежей в общем объеме бюджетов. Это вызвано спецификой рыночных отношений, предполагающей установление единых правил хозяйствования для всех субъектов и финансированных, взимаемых в бюджет налогов.

    В зависимости от плательщика, доходы можно разделить на две группы. Первую из них образуют поступления от юридических лиц, т.е. предприятий, организаций, других коммерческих структур, а вторую от физических лиц. Первая группа платежей (в виде налогов, сборов, неналоговых доходов) преобладает в доходах бюджета и республики. Одновременно увеличивается доля платежей в результате расширения объектов налогообложения, а также роста доходов отдельных групп граждан. Четко выраженной становится тенденция расширения объектов обложения юридических и физических лиц за счет включения в налогооблагаемый оборот имущества, земли, природных ресурсов и др.

    Сфера деятельности позволяет разделить  доходы бюджета на платежи, поступающие  от субъектов материального производства, а также от учреждений, организаций, предприятий непроизводственной сферы. Более детализированной является классификация их по отраслям хозяйства, культуры и ведомствам (промышленности, транспорта, сельского хозяйства, торговли, коммунального и жилищного хозяйства и т. п.). Платежи зависят также от вида предприятий, формы его управления, организации коммерческой деятельности.

    Особое  место имеет их группировка по основным объектам обложения, к которым относятся: прибыль, доходы, капитал, имущество, природные ресурсы, земля, ФОТ, обороты по реализации продукции, работ и услуг (или их добавленной стоимости) и др.

    В настоящее время согласно ст.4 Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2001 г.» доходы республиканского бюджета на 2001 г. формируются за счет:

• НДС   и   акцизов   на  товары   (работы,  услуги),   ввозимые  на  таможенную 
  территорию РБ (20%, 10%);
• НДС  на  товары  (работы,  услуги),  производимые  на территории  РБ  (за 
  исключением отчислений, передаваемых в бюджеты областей и г. Минска), в 
  бюджеты: Брестской области - 66%, Витебской - 47%, Гомельской - 42%, 
  Гродненской- 58%, Минская- 56%, Могилевская-51, г. Минск- 25%.
• акцизов на отдельные товары по спирту из пищевого сырья, водка, ликеро - 
  водочные    изделия    и    спиртосодержащим    раствором    (за    исключением 
  отчислений, передаваемых в бюджеты областей и г. Минска) 40%;
• налогов на доходы и прибыль юридических лиц (за исключением отчислений, 
  передаваемых в бюджеты областей и г. Минска), в бюджеты: Бресткой-60%, 
  Витебской - 44%, Гомельской - 33%, Гродненской - 43%, Минская - 39%, 
  Могилевская-41%, г. Минск-25%;
• единого  налога  для  производителей  сельскохозяйственной  продукции  (за 
  исключением отчислений, передаваемых в бюджеты областей и г. Минска) 
  70%;
• налога на игорный  бизнес  (за исключением  отчислений,  передаваемых  в бюджеты областей и г. Минска) 50%;
• чрезвычайного   налога    для    ликвидации    последствий    катастрофы    на 
  Чернобыльской АЭС 4%;
• доходов от внешней торговли и внешнеэкономических операций 12%;
• доходов свободных экономических зон (налог на прибыль - 15%, НДС - 10%, 
  налог на доход - 15%);
• других обязательных платежей и иных поступлений.

    Также в доходы республиканского бюджета  включаются средства государственных целевых бюджетных фондов:

•республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки (1,5% от выручки);

• государственного    фонда    содействия    занятости    (1%,    0,5%    -    для

сельскохозяйственных  производителей);

• республиканского дорожного фонда- 40%; 
  •республиканского фонда охраны природы -10%; 
  •республиканского фонда «Энергосбережение» - 15%;

    гарантийного  фонда- 10%.

    Все доходы республиканского бюджета можно подразделить на следующие группы:

• текущие доходы;

• капитальные доходы; 
  •доходы СЭЗ;

    Доходы  государственных целевых бюджетных  фондов.

    Исходя  из рассмотренного, можно отметить, что порядок формирования доходов бюджета регулируется по большей части Законом «О бюджете Республике Беларусь». С учетом сложившейся практики данным Законом определяются вопросы формирования на республиканском и местном уровнях целевых бюджетных фондов, перечня и порядка введения местных налогов и сборов. Закон о бюджете на 2001 год содержит ряд новых принципиальных моментов, направленных, в первую очередь, на продолжение работы по упрощению порядка расчетов налогоплательщиков с бюджетом и рационализацию структуры налоговых платежей.

    С этой целью в 2001 году объединяются чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости в единый платеж в размере 5% фонда заработной платы. По аналогичным соображениям в 2001 году объединяются в единый платеж целевые сборы в местный целевой бюджетный фонд стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, отчисления в местные бюджетные жилищно-инвестиционные фонды и целевые сборы на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, который производится плательщиками в размере 2,5% выручки от реализации товаров, работ, услуг. Отчисления средств пользователями автомобильных дорог и отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки уплачиваются в едином порядке по общему нормативу в размере 2% выручки от реализации товаров, работ и услуг.

    Возрастание роли бюджета в регулировании  воспроизводственных процессов сопровождается бюджетизацией финансовых ресурсов, т.е. усилением их централизации в государственном бюджете. Эта специфическая черта бюджета прослеживается при анализе динамики доходов бюджета в ВВП.

    В течение последних нескольких лет  доля государственных доходов в ВВП Беларуси оставалось высокой, несмотря на резкое снижение объемов производства. Это объясняется главным образом тем, что сохранялся сильный контроль государства над экономикой, и весьма незначительными сдвигами в плане структурных реформ.