Финансовая отчетность предприятия

     1.7. Подготовительная работа по составлению финансовой отчетности

     Бухгалтерский учет предназначен для своевременного и точного отражения всех изменений, произошедших в составе хозяйственного средств и источников их образования, в хозяйственных процессах и  их результатах. Данные учета должны соответствовать фактическому наличию  хозяйственных средств и их источников, но на практике иногда имеют место  расхождения данных учета с действительностью. Расхождения могут возникать  в результате естественной убыли (усушки, утечки, распыления), при транспортировки товарно-материальных ценностей, пересортице однородной продукции, неисправности измерительных и весовых приборов, арифметических ошибок при оформлении операций и злоупотреблений (хищений, обвесов, обсчетов) материально ответственных и посторонних лиц.

     Это вызывает необходимость периодической  сверки данных учета с фактическим  наличием ценностей, уточнение расчетов.

     Инвентаризация - это один из элементов метода бухгалтерского учета, предполагающий проверку фактического наличия основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, незавершенного производства, денежных средств, расчетов и их сопоставлений  с данными учета. Ее проводят на всех предприятиях, независимо от форм собственности, вида деятельности и режимности работы. Она является обязательным дополнением  документации. Только при помощи документации и инвентаризации в бухгалтерском  учете обеспечивается полное и правильное отражение всех хозяйственных явлений.

     Для проведения инвентаризационной работы на каждом предприятии создают постоянно  действующую инвентаризационную комиссию. При большом объеме работ для  проведения инвентаризации имущества  на складах, в цехах и других подразделениях предприятия, а также проверки финансовых обязательств создаются рабочие  комиссии.

     Персональный  состав инвентаризационных комиссий утверждается приказом руководителя предприятия. В  их состав должны включаться представители  руководства предприятия, работники  бухгалтерской службы, инженеры, экономисты, техники и т. д. В состав комиссий можно включать представителей службы внутреннего и внешнего аудита предприятия.

     Работу  рабочей инвентаризационной комиссии оформляют протоколом, в котором  отражают результаты инвентаризации, а также проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности  товарно-материальных ценностей. В  протоколе комиссия отражает свои выводы по результатам инвентаризации ценностей  и дает предложение по устранению выявленных недостатков, зачету недостач и излишков по пересортице, а также списанию недостач в пределах норм естественной убыли.

     В бухгалтерии данные инвентаризационных описей сверяют с остатками, отраженными  в учете, и составляют сличительные ведомости. Ее составляют по ценностям, по которым при инвентаризации выявлены отклонения от учетных данных.

     Постоянно действующая инвентаризационная комиссия проверяет правильность составления  сличительных ведомостей, и свои заключения, предложения по результатам инвентаризации.

     Своевременное и качественное проведение инвентаризации обеспечивает достоверных учетных  данных фактического наличия хозяйственных  средств и их сохранность. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Анализ финансовой отчетности ОАО «Мост»

     2.1. Организационно-производственная характеристика предприятия

     ОАО «Мост» было создано 19 июля 1995 года в  форме общества с ограниченной ответственностью. Номер свидетельства о государственной регистрации ООО - 23389489.Основные виды деятельности предприятия - производство и оптовая торговля мебелью.

     Высшим  руководящим органом предприятия  является собрание акционеров, которое  избирает генерального директора ОАО. Генеральный директор назначает  финансового и исполнительного  директора, в обязанности которых  входит текущее управление финансовым и производственным сектором предприятия.

     На  основе финансовой отчетности ОАО «Мост» проведем анализ структуры и динамики баланса предприятия за2007-2008гг. (таблица 2.1).

     Наибольший  удельный вес в структуре активов  баланса предприятия приходится на необоротные активы (69,8 и 55,0% в 2007 и 2008 гг. соответственно), что является характерным для производственного предприятия.

     В оборотных активах необходимо отметить интересный факт - в 2007 г. на предприятии отсутствовали запасы. В 2007 также наблюдается очень большой удельный вес дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов (97% при нормативе 10-30%), хотя в 2008 г. эта величина резко была сокращена до 35%, что свидетельствует о мероприятиях по повышению эффективности функционирования, которые проводило предприятия. Как негативный фактор можно также расценить и очень маленький удельный вес денежных средств в структуре активов предприятия (0,6% - 2007г., 6% - 2008г.).

     Относительно  пассива баланса предприятия, то тут можно отметить значительное уменьшение собственного капитала предприятия  на 1078 тыс. руб. или 16,7%, что негативно  повлияет на показатели финансовой устойчивости показателя.

     Судя  из финансовой отчетности, на предприятии  практически отсутствует уставный фонд, что является грубейшим нарушением финансовой дисциплины. Также достаточно высок процент заемного капитала на предприятии (10,3% в 2007г. и 37,4% в 2008г.)

     На 101,6 % увеличилась кредиторская задолженность, но учитывая тот факт, что удельный вес кредиторской задолженности  в общей структуре пассивов не велик, то потенциальной опасности  для предприятия она не составляет.

     На  основе финансовой отчетности ОАО «Мост» проведем анализ структуры и динамики баланса предприятия за2008-2009гг. (таблица 2.2).

     В 2008-2009 гг. в структуре активов баланса предприятия произошли кардинальные изменения, так доля оборотных активов в общей структуре актива в 2009г. превысила необоротные активы. Исходя из этого можно, сделать вывод, что предприятие потихоньку «свертывает» производственную деятельность и все больше занимается торговлей. Хотя доля запасов предприятия остается довольно высокой (26,2% в 2008г. 25,5% в 2009г.).

     Увеличивается удельный все дебиторской задолженности в общей структуре оборотных активов предприятия (с 35% в 2008г. до 48% в 2009г.) что свидетельствует об ухудшении дебиторской политики предприятия.

     Относительно  пассивов предприятия, то тут прослеживаются тенденции с предыдущего периода: наблюдается значительное уменьшение собственного капитала предприятия (на 1958 тыс. руб. или 58,1%), данное уменьшение произошло за счет уменьшения величины нераспределенной прибыли (уменьшилась на 1928 тыс. руб. или 58,1%); заемный капитал увеличился на 2688 тыс. руб. или 83,9%. Таким образом можно сделать вывод, что предприятие практически живет «в долг».

     2.2.Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия

     Проведем  оценку показателей платежеспособности и ликвидности предприятия. Для  того  чтобы оценить ликвидность ОАО «Мост» необходимо рассчитать ряд специальных показателей - коэффициентов (табл. 2.3).

     Коэффициент покрытия характеризует достаточность  оборотных средств для погашения долгов на протяжении года. При значении коэффициента < 1 предприятие имеет неликвидный баланс. Если значении коэффициента ? 1 предприятие своевременно ликвидирует долги. У ОАО «Мост» данный показатель не соответствовал нормативному только в 2009г. (0,83).

     Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской  задолженности показывает способность  рассчитаться с кредиторами за счет дебиторов на протяжении одного года. Рекомендованное значение данного  показателя соответствует единице. Как видим, в анализированном  периоде его значение не соответствовало нормативному только в 2008г. (0,92).

     Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует  готовность предприятия немедленно ликвидировать краткосрочную задолженность. Его нормативное значение = 0,2-0,35. У ОАО «Мост» данный показатель находится  ниже критического уровня, что свидетельствует  о неспособности предприятия  покрыть свои текущие обязательства  в кратчайшие сроки.

     Расчет  коэффициентов, которые характеризуют  платежеспособность предприятия приведен в таблице 2.4.

     Маневренность рабочего капитала характеризует часть  запасов в собственных оборотных  средствах. Направление позитивных изменений данного показателя - уменьшение, увеличение запасов приводит к замедлению оборотности оборотных средств, в условиях инфляции - к привлечению  дорогих кредитов, которые уменьшают  платежеспособности предприятия. У  анализируемого предприятия данный показатель равняется нулю. Коэффициент финансовой независимости (автономии) показывает возможность предприятия выполнять внешние обязательства за счет собственных активов. Его значение должно быть 0,5. У анализируемого предприятия данный показатель находится в норме в 2007 и 2008г., в 2009г. его значение опустилось до 0,37, что ниже нормативного.

     Коэффициент финансовой стабильности иллюстрирует обеспеченность задолженности собственными средствами. Превышение собственных  средств над заемными свидетельствует о финансовой стойкости предприятия. Нормативное значение показателя >1. Данный коэффициент у предприятия находится в нормативных пределах, до 2008г.

     Коэффициент финансовой стойкости показывает часть  стабильных источников финансирования в их общем объеме. Он должен быть в границах 0,85-0,90. У ОАО «Мост» относительно данного показателя наблюдается  стабильная тенденция к уменьшению и нормативным значениям он соответствовал только в 2007г.

     Резюмируя изложенный выше материал, можно сделать общий вывод о том, что в 2009г. произошло резкое ухудшение показателей ликвидности и платежеспособности предприятия.

     2.3. Анализ деловой активности предприятия

     Анализ  деловой активности за период 2006-2008гг. проведен в табл.2.5.

     Фондоотдача показывает, сколько выручки приходится на единицу основных фондов. Направление позитивных изменений показателя - увеличение, что и наблюдается у анализируемого предприятия.

     Коэффициент оборотности оборотных средств  иллюстрирует количество оборотов оборотных  средств за период. У предприятия  наблюдается тенденция к увеличению значений данного показателя, что является положительной тенденцией.

     Период  одного оборота оборотного средств представляет собой средний период от вложения средств для производства продукции к получению средств за реализованную продукцию. Его поведение адекватно поведению предыдущего показателя - наблюдается четкая тенденция к его уменьшению, что положительно влияет на финансовое состояние предприятия.

     Коэффициент оборотности запасов показывает количество оборотов средств, инвестированных  в запасы. Позитивное направление  его изменений - увеличение. Для анализируемого предприятия данный показатель за 2007 год не рассчитывался, т.к. согласно финансовой отчетности, в этом году на предприятии не было запасов.

     Период  одного оборота запасов являет период, на протяжении которого запасы трансформируются в денежные средства. Позитивная тенденция  показателя - уменьшение, если это не препятствует нормальному процессу производства. Данный показатель для  ОАО «Мост» следует позитивной тенденции.

     Коэффициент оборотности дебиторской задолженности  и период погашения дебиторской  задолженности показывают во сколько раз выручка превышает среднюю дебиторскую задолженность и средний период погашения дебиторской задолженности. Для анализируемого предприятия данные показатели характеризируются позитивными тенденциями.

     Период  погашения кредиторской задолженности  показывает средний период уплаты предприятием краткосрочной задолженности. На предприятии  наблюдается тенденция к его  уменьшению, что является положительным  фактором.

     Операционный  цикл представляет собой продолжительность  преобразования приобретенных материальных ресурсов на денежные средства. Направление  позитивных тенденций показателя - уменьшение, что и наблюдается у ОАО «Мост» (для 2008г. просчитать данный показатель не представляется возможным из-за отсутствия на предприятии запасов).

     Финансовый  цикл показывает период оборота денежных средств. Направление позитивных тенденций - уменьшение, но отрицательное значение показателя свидетельствует уже  о недостатке средства (предприятие  живет «в долг»), что мы и наблюдаем  у ОАО «Мост» в 2007, но к 2009 г. ситуация улучшается.

     2.4. Анализ финансовых результатов предприятия

     Обобщающим  показателем оценки финансового  состояния является анализ финансовых результатов (таблица 2.6).