Финансовая отчетность предприятия

     По  статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате» отражаются суммы, причитающихся в соответствии с договорами к получению дивидендов (подлежащих к уплате процентов) по облигациям, депозитам и т.д.

     При финансовых вложениях в ценные бумаги других организаций доходы, получаемые предприятием по акциям, отражаются в статье "Доходы от участия в других организациях".

     По  статьям "Прочие операционные доходы" (строка 090) и "Прочие операционные расходы" (строка 100) отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств, ценных бумаг и т.п.).

     По  статьям "Прочие внереализационные  доходы" (строка 120) и "Прочие внереализационные расходы" (строка 130) показываются результаты от операций, не нашедших отражения в предыдущих статьях формы № 2 "Отчет о финансовых результатах".

     По  статье "Прочие внереализационные  доходы", в частности, отражаются кредиторская и депонентская задолженность, по который срок исковой давности истек; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушением договоров.

     По  статье "Налог на прибыль" (строка 150) показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль (доход), исчисленная предприятием в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком, подлежащая перечислению (перечисленная) в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения и учтенная на счете 81 "Использование прибыли".

     1.4. Отчет о движении капитала

     Состоит из двух разделов. В разделе "Собственный  капитал» отражаются данные о наличии  и движении его составляющих: уставного (складочного) капитала, добавочного  капитала, резервного капитала, фондов накопления и социальной сферы, образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений и нераспределенной прибыли прошлых лет.

     Каждый  показатель содержит по четыре графы (с  третьей по шестую): "Остаток на начало года" (кредитовое сальдо по соответствующему балансовому счету  на начало года), "Поступило в отчетном году" (кредитовый оборот с начала года), "Израсходовано (использовано) в отчетном году" (дебетовый оборот с начала года), Остаток на конец года".

     Уменьшение  уставного капитала возможно в случае изъятия вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций  акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов.

     По  статье "Добавочный капитал" отражается движение добавочного капитала в  виде прироста стоимости имущества  предприятия в результате его  до оценки в соответствии с установленным порядком, безвозмездного получения имущества, в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода.

     По  строке 030 "Резервный капитал" в графе 3 отражается сумма резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, на начало отчетного года. Отчисления в резервный фонд, производимые в течение отчетного года в  установленном порядке, показываются в графе 4.

     По  статьям "Целевые финансирование и поступления из бюджета" и "Целевые  финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых фондов" показывается движение средств, полученных предприятием из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, на покрытие убытков по конверсии и другие нужды, учет которых ведется на счете 96 "Целевые финансирование и поступления".

     Во  втором разделе отражаются данные о  наличии и движении фондов потребления, резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов.

     По  статье "Фонды потребления" показывается движение фондов потребления, образованных предприятием в соответствии с учредительными документами и принятой учетной  политикой за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

     1.5 Отчет о движении денежных  средств.

     Отчет составляется с соответствии с требованиями СБУ 4. Необходимость составления отчетов состоит в получении информации о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период, а также о его операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период.

     Отчет о движении денежных средств (прил. №3) позволяет пользователям информации оценить изменения в финансовом положении предприятия, обеспечивая  их данными о поступлении и  выбытие денежных средств предприятия за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.

     Операционная  деятельность. Движение денежных средств  от операционной деятельности предприятия  показывают, используя: прямой метод  и косвенный метод.

     Прямой  метод предполагает раскрытие основных видов денежных поступлений и  выплат, а также определение, к  какому виду деятельности они относятся. Он предполагает корректировку каждой статьи отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности. Например, из выручки от реализации продукции вычитают все выплаты по приобретению материалов, оплате транспортно-заготовительных расходов, оплате процентов за кредит, полученный для приобретения материалов, выплаты в бюджет и т. д.

     Косвенный метод - при этом методе чистый доход или убыток корректируется на изменении текущих активов и обязательств, не денежных операций, а также на доходы и убытки, являющиеся результатом инвестиционной и финансовой деятельности, в сравнении с предыдущим отчетным периодом.

     Метод основан на информации, содержащей в балансе и отчете о результатах  финансово-хозяйственной деятельности. Этот метод не предусматривает корректировки  каждой статьи отчета о результатах  финансово-хозяйственной деятельности.

     Для составления отчета о движении денежных средств используются специальные  разработочные таблицы, в которых  приведена следующая информация (косвенный метод расчета движения денежных средств):

     - балансы за предыдущий и отчетный  год, что позволяет произвести  сопоставление данных по всем  статьям и определить отклонение (+, -) по каждой из них;

     - отчет о результатах финансово-хозяйственной  деятельности предприятия за  предыдущий и отчетный год,  что позволяет произвести сопоставление  данных по всем статьям доходов  и расходов, а также нераспределенного  дохода (убытка) на конец отчетного  года.

     Представляется  в валюте Российской Федерации. В  случае наличия (движения) денежных средств  в иностранной валюте сначала  составляется расчет в иностранной  валюте по каждому ее виду. После  этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.

     В разделах 2 «Поступило денежных средств» и 3 «Направлено денежных средств» отражаются суммы денежных средств, фактически поступивших в кассу или на счета учета денежных средств  за период с начала года, и фактически выданных из кассы или перечисленных с расчетного и иных счетов предприятия.

     Движение  денежных средств составляется в  разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности предприятия.

     При этом для целей составления отчета о движении денежных средств понимается:

     · по текущей деятельностью - деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности;

     · под инвестиционной деятельностью - деятельность предприятия, связанная  с капитальными вложениями организации  в связи с приобретением земельных  участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;

     · под финансовой деятельность - деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

     1.6 Приложение к бухгалтерскому  балансу

     В разделе «Движение заемных средств» предприятие показывает наличие  и движение средств, взятых взаймы как  в виде кредитов банков, так и  у других организаций. По строкам «в том числе не погашенные в срок» отражаются заемные средства, просроченные и отсроченные к погашению.

     В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается состояние  и движение дебиторской и кредиторской задолженности, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. При  этом к краткосрочной относится задолженность со сроком погашения до одного го-да включительно, а к долгосрочной - более одного года.

     В разделе «Амортизируемое имущество» расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, принадлежащих предприятию. Данные приводятся по первоначальной стоимости.

     В подразделе «Нематериальные активы»:

     · по статье «Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности» показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров;

     · по статье «Права на пользование обособленными  природными объектами» показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.);

     · по статье «Организационные расходы» показывается сумма расходов, связанных  с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал.

     · по статье «Деловая репутация организации» показывается превышение покупной цены приватизированного имущества над его оценочной (начальной) стоимостью, отраженное в бухгалтерском учете по дебету счета 04 «Нематериальные активы», субсчет «Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью».

     В подразделе II «Основные средства»  показываются наличие и движение основных средств предприятия в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят и введен в действие с 1 января 1996 г. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359).

     В подразделе III «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» показываются наличие и движение малоценных и быстроизнашивающихся предметов предприятия, числящихся у него на балансе. Данные приводятся по фактической себестоимости с подразделением данных о стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся на складе и в эксплуатации.

     В разделе «Движение средств финансирования и долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» показываются наличие  собственных и привлеченных средств  у предприятия и их использование  на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.

     В разделе «Затраты, произведенные  организацией» приводятся данные о  затратах предприятия по их элементам, учтенные в соответствии с требованиями.

     В разделе «Расшифровка отдельных  прибылей и убытков» приводится расшифровка отдельных видов прибылей и убытков, полученных предприятием в течение отчетного года и предыдущем отчетном году и включенных в соответствующие статьи отчета о финансовых результатах.

     В разделе «Социальные показатели»  отражаются отдельные социальные показатели: отчисления в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, в фонд занятости, на медицинское страхование; среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда, денежные выплаты и поощрения, доходы по акциям и вкладам в имущество предприятия.