Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг

Основными принципами являются независимость и объективность, компетентность и гласность. Независимость контроля должна быть обеспечена финансовой самостоятельностью контролирующего органа, более длительными по сравнению с парламентскими сроками полномочиями руководителей органов государственного контроля, а также их конституционным характером. Объективность и компетентность подразумевают неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы. Гласность предусматривает постоянную связь финансовых контролеров с общественностью и средствами массовой информации.

Имеют место принципы, носящие существенный характер:

1. результативность  контроля;

2. четкость  и логичность предъявляемых контролерами  требований;

3. неподкупность  субъектов контроля;

4. обоснованность  и доказательность информации, приведенной  в актах проверок и ревизий;

5. превентивность (предупреждение) вероятных финансовых  нарушений;

6. презумпция  невиновности (до суда) подозреваемых  в финансовых преступлениях лиц;

7. согласованность  действий различных контролирующих  органов и др.

Каждый институт и разновидность контроля имеют свой регламент.

Общепринятый регламент проведения комплексной ревизии хозяйствующего субъекта включает следующие поэтапные действия контрольных органов:

1. инвентаризацию  наличия и сохранности товарно-материальных  ценностей, объектов незавершенного  производства либо строительства, полуфабрикатов, офисного и другого  оборудования, денежных средств  и расчетов;

2. визуальную  проверку правильности оформления  документов, полноты и достоверности  заполнения реквизитов, соответствие  предъявленных к проверке документов  утвержденным нормам, выявление  некачественных документов, арифметический  подсчет итогов и т. д.;

3. проверку  полноты и правильности отражения  в документах финансово-хозяйственных  операций, а отражения бухгалтерских  записей в учетных регистрах, разработочных таблицах, журналах-ордерах, в главной книге и т. д.;

4. проверку  правильности исчисления расчетных  показателей (заработной платы, налогов, амортизационных сумм, резервов, процентов  за кредит и т. д.);

5. проверку  правильности составления отчетности  – бухгалтерской, финансовой, налоговой, статистической, страховой, кредитной  и другой, предусмотренной действующим  законодательством страны. Другие  виды контроля (документальные, тематические) требуют соответствующих регламентов, определяемых контрольными ведомствами  или руководством фирмы (при проведении  внутреннего контроля).

Финансовый контроль принято классифицировать по следующим критериям:

1. регламенту  осуществления – обязательный, инициативный;

2. времени  проведения – предварительный, текущий (оперативный), последующий;

 3. субъектам контроля – президентский: законодательных органов власти и местного самоуправления; исполнительных органов власти; финансово - кредитных органов; внутрифирменный; ведомственный; аудиторский;

 4. объектам контроля – бюджетный, за внебюджетными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, таможенный.