Факторный анализ хозяйственной деятельности

Содержание 

Введение

Сущность  факторного анализа

Типы  факторного анализа

Детерминированный факторный анализ

Способы оценки влияния факторов в детерминированном  факторном анализе.

• Индексный метод
• Метод цепных подстановок
• Прием абсолютных разниц
• Прием относительных разниц
• Интегральный метод

Стохастический  факторный анализ

Методы  стохастического факторного анализа

• Корреляционный анализ
• Регрессионный анализ
• Кластерный анализ
• Дисперсионный анализ

Заключение 

Список  использованной литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Финансовое  состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность организации финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Проводится анализ финансового состояния организации с целью выявления возможностей повышения эффективности его функционирования. Способность организации успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в постоянно изменяющейся внутренней и внешней предпринимательской среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и финансовую устойчивость свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

     Основной  целью анализа финансового состояния  является получение небольшого числа  ключевых, т.е. наиболее информативных показателей, дающих объективную и точную картину финансового состояния организации, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика, как правило, интересует не только текущее финансовое состояние организации, но и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

     Основными функциями анализа финансового  состояния являются:

• своевременная и объективная оценка финансового состояния организации, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;
• выявление факторов и причин достигнутого состояния;
• подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;
• выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния организации и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности;
• прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

      Метод анализа финансово-хозяйственной  деятельности - это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и  регулятивных принципов исследования процессов функционирования экономических  субъектов. 
 
 
 

     Практика  анализа финансового состояния выработала основные методы проведения анализа финансового состояния организации:

• горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения);
• вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом, такой анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.
• трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ;
• анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений отчетности, определение взаимосвязи показателей;
• сравнительный (пространственный) анализ – анализ отдельных финансовых показателей дочерних организаций, подразделений, цехов, а также сравнение финансовых показателей данной организации с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными;
• факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т.е. раздробление результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

 
 
 
 
 
 

      Сущность  факторного анализа 

    Все явления и процессы хозяйственной  деятельности организации находятся  во взаимосвязи, взаимозависимости  и обусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие - косвенно. Например, на величину валовой продукции непосредственное влияние оказывают такие факторы, как численность рабочих и уровень производительности их труда. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.

    Каждый  результативный показатель зависит  от многочисленных и разнообразных  факторов. Чем более детально исследуется  влияние факторов на величину результативного  показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы организации. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

    Сущность  методов факторного анализа заключается  в оценке влияния факторов на результирующий показатель, для чего выделяют факторы, определяющие  уровень анализируемого показателя, устанавливают функциональную зависимость между показателем и выделенными факторами, измеряют влияние изменения каждого фактора на изменение анализируемого показателя.

    Основными задачами факторного анализа являются следующие:

1. Постановка задачи
2. Изучение состояния объекта
3. Отбор факторов, которые определяют исследуемые результативные показатели.
4. Классификация и систематизация их с целью обеспечения возможностей системного подхода.
5. Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.
6. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.
7. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
8. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Типы  факторного анализа 

Различают следующие типы факторного анализа. 

• детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);
• прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);
• одноступенчатый и многоступенчатый;
• статический и динамичный;
• ретроспективный и перспективный (прогнозный).

 

  Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель, может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

  Стохастический  анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем, в отличие от функциональной, является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных организациях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

  При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.

  Факторный анализ может быть одноступенчатым и многостуneнчamым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, у = а*b. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности. 
 

  Необходимо  различать также статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

  И наконец, факторный анализ может  быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Детерминированный факторный анализ

    В основе детерминированного моделирования факторной системы лежит возможность построения тождественного преобразования для исходной формулы экономического показателя по теоретически предполагаемым прямым связям переднего с другими показателями-факторами. Детерминированное моделирование факторных систем - это простое и эффективное средство формализации связи экономических показателей; оно служит основой для количественной оценки роли отдельных факторов в динамике изменения обобщающего показателя.

    При детерминированном факторном анализе  модель изучаемого явления не изменяется по хозяйственным объектам и периодам (так как соотношения соответствующих  основных категорий стабильны). При необходимости сравнения результатов деятельности отдельных хозяйств или одного хозяйства в отдельные периоды может возникать лишь вопрос о сопоставимости выявленных на основе модели количественных аналитических результатов.

    Основные  свойства детерминированного подхода к анализу:

• построение детерминированной модели путем логического анализа;
• наличие полной (жесткой) связи между показателями;
• невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;
• изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.

 

    Модели  детерминированного факторного анализа

    Детерминированный факторный анализ представляет собой  методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. может быть выражен математической зависимостью.

    Различают четыре типа детерминированных моделей:

• Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют следующую математическую интерпретацию: