Бюджет Российской Федерации

Налоги субъектов Российской Федерации (республик в составе  Российской Федерации, краев, областей, автономных образований, городов федерального значения) устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ.

Местные налоги устанавливаются  законодательными актами субъектов  Российской Федерации и органов  местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования.

Так, в бюджетной классификации  выделяются следующие основные виды налоговых доходов:

1)   налоги на прибыль, доход, прирост капитала;

2)   налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;

3)   налоги на совокупный доход;

4)   налоги на имущество;

5)   платежи за пользование природными ресурсами;

6)   налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.

Из неналоговых же доходов  основными являются следующие виды:

1)   доходы от имущества, находящегося  в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;

2)   доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

3)   доходы от реализации государственных запасов;

4)   доходы от продажи земли и нематериальных активов;

5)   поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

6)   административные платежи и сборы;

7)   штрафные санкции, возмещение ущерба;

8)   доходы от внешнеэкономической деятельности.

Для предотвращения утаивания  доходов от налогообложения налоговые  органы будут иметь право в  случае явного несоответствия между образом жизни налогоплательщика и его официально уплачиваемыми налогами применять метод определения величины подоходного налога по внешним признакам богатства.

Важнейшее значение для стабилизации налоговой и бюджетной системы страны будет иметь пересмотр и крупномасштабная отмена налоговых льгот, в том числе по налогу на прибыль, подоходному налогу, НДС. В необходимых случаях (в частности, предприятиям обществ инвалидов) отмена льгот может быть компенсирована прямыми ассигнованиями из бюджета.

Необходимо придать налоговому законодательству большую четкость и «прозрачность», не оставляющую места для неоднозначного толкования налоговых норм. В этих целях для улучшения собираемости налогов и предотвращения уклонения от налогообложения должны быть осуществлены меры по рационализации и упрощению бухгалтерского учета, определению экономически обоснованного состава затрат, относимых на себестоимость продукции.

Борьба с предоставлением  незаконных льгот и с ведением не отражаемой в бухгалтерском учете  хозяйственной деятельности должна вестись через ужесточение контроля за движением наличных денег в легальном секторе и перекрытие каналов их перетока в “теневой” сектор, за зарубежными банковскими счетами юридических и физических лиц (в том числе за оффшорными счетами), а также за предприятиями, оказывающими услуги по созданию оффшорных фирм и открытию зарубежных банковских счетов, за практикой осуществления расчетов за реализованную продукцию через счета специально создаваемых структурных подразделений и «третьих лиц».

Для решения проблемы недоимки по налогам необходимо:

• законодательно обеспечить преимущество налоговых платежей при установлении порядка списания средств со счета предприятия-должника;
• наладить работу по обращению взыскания задолженности на имущество недоимщиков;
• осуществлять процедуру банкротства при наличии устойчивой задолженности по налогам;
• установить ответственность собственников и управляющих предприятий за неуплату налогов в бюджет;
• отказаться от использования зачетных схем уплаты налогов в бюджет, вызывающих рост отсроченных недоимок;
• наладить индивидуальную работу с крупными неплательщиками налогов путем установления налоговых постов, введения представителей налоговой администрации в аппарат управления;
• перевести счета крупных налогоплательщиков в ЦБ РФ и федеральное казначейство;
• предусмотреть возможность оплаты налогов за счет средств, полученных от продажи пакетов акций предприятий-должников, в том числе за счет выпуска новых акций.

Скорейшее введение в действие указанных мер позволит существенно повысить собираемость налогов, соотнести налоговую систему с задачами достижения экономического роста.

3.3. Расходы бюджета РФ. 

В настоящее время в  Российской Федерации применяется  классификация расходов по 19 целевых  направлениям:

1.    заработная плата; 

2.    начисления на заработную плату;

3.    канцелярские и хозяйственные расходы;

4.    командировки и служебные разъезды;

5.    стипендии;

6.    расходы на питание;

7.    приобретение медикаментов и перевязочных средств;

8.    приобретение оборудования и инвентаря;

9.    приобретение мягкого инвентаря и обмундирования;

10.государственные капитальные  вложения;

11.капитальный ремонт;

12.содержание сооружений  благоустройства;

13.геологоразведочные работы;

14.проектирование;

15.государственная дотация;

16.операционные расходы;

17.платежи по ссудам;

18.возмещение разницы  в ценах;

19.прочие расходы.

Кроме того, по отдельным  группам расходов (в частности, по расходам на оборону) применяется классификация, отличная от общей по целевому признаку.

Важной проблемой осуществления  целевых бюджетных расходов является их защищенность от обесценения в  условиях высоких темпов инфляции на современном этапе развития экономики  нашей страны (18 %). Принцип защищенности предполагает финансирование ряда статей расходов бюджета в полном объеме с учетом их инфляционного увеличения.   

Осуществление финансирования отдельных статей расходов бюджета  в соответствии с их инфляционным увеличением, с одной стороны, обеспечивает защиту получателей бюджетных ассигнований в обеспечении намеченных ими мероприятий, а с другой стороны, является инфляционным фактором, увеличивающим совокупный спрос на продукцию и услуги и в дальнейшем провоцирующим развитие инфляции издержек производства.    

Последним признаком классификации  расходов является территориальный. В соответствии с уровнем государственного управления в Российской Федерации расходы бюджета подразделяются на расходы федерального бюджета, расходы бюджетов членов федерации и расходы местных бюджетов.   

Осуществление расходов бюджета  достигается при помощи бюджетного финансирования. Под ним понимается система предоставления денежных средств предприятиям, организациям и учреждениям на проведение мероприятий, предусмотренных бюджетом. Бюджетное финансирование базируется на определенных принципах, характеризуется специфическими формами и методами предоставления средств. Принцип, форма и методы бюджетного финансирования выступают составными элементами самой системы, влияют на результативность ее функционирования.   

Важную роль в организации  рациональной системы бюджетного финансирования играют прежде всего принципы финансирования. К числу этих принципов относятся:

·      получение максимального эффекта при минимуме затрат;

·      целевой характер использования бюджетных ассигнований;

·      предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных и других показателей и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований;

·      безвозвратность бюджетных ассигнований. Предоставление средств без условия их обязательного возврата в государственный бюджет.

·      Однако помимо безвозвратного бюджетного финансирования в настоящее время все шире применяется кредитование предприятий путем выдачи бюджетных ссуд.

3.4. Внебюджетные и целевые бюджетные фонды РФ.

Впервые целевые внебюджетные фонды стали создаваться в  Российской Федерации в период перехода страны на новые экономические отношения на основе Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10.10.91 г. № 1734-1. Среди них ведущую роль заняли социальные внебюджетные фонды. При создании социальных внебюджетных фондов ставилась задача «разгрузить» бюджет от существенной доли социальных расходов, которые в рамках бюджета финансировались с большим напряжением. Одновременно с социальными были созданы иные внебюджетные фонды. Впоследствии, исчерпав положительный ресурс от функционирования целого ряда внебюджетных фондов, Правительство РФ приняло решение о консолидации их в бюджет, при этом сохранив определенную автономность таких фондов. Они включаются в бюджет отдельными статьями, т.е. трансформировались в целевые бюджетные фонды. Социальные фонды сохранили статус внебюджетных.

В состав государственных  социальных внебюджетных фондов Российской Федерации в настоящее время  входят: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального  страхования РФ, Федеральный и  территориальные фонды обязательного  медицинского страхования РФ, Государственный фонд занятости РФ. Эти фонды аккумулируют средства для реализации важнейших социальных гарантий — государственного пенсионного обеспечения, поддержки в сфере занятости, оказания бесплатной медицинской помощи, поддержки в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного обслуживания и т.д.