Банкротство в условиях рыночного хозяйства

    Экономический механизм предотвращения банкротства является, комплексным понятием, затрагивающим производственно-коммерческую, организационную, управленческую, финансово-кредитную и другие сферы деятельности предприятия, связанные с преодолением кризисных явлений и финансовым оздоровлением хозяйствующего субъекта. Основу этого механизма составляют технологические и маркетинговые процессы. Однако основные направления оздоровления предприятия с целью недопущения банкротства разрабатываются, прежде всего, путем использования финансового механизма предотвращения банкротства, поскольку сам факт банкротства спровоцирован использованием неэффективных финансовых методов, рычагов и инструментов и проявляется в неплатежеспособности предприятий.

    Исходным звеном экономического механизма предотвращения банкротства предприятий является их диагностика.

    Проблема диагностики экономического состояния предприятий относится к числу малоисследованных в отечественной экономической и управленческой науке. В конце XIX — начале XXв. в учете появилось понятие — «балансоведение». А. Рощаховский является первым русским экономистом, который по настоящему оценил роль экономического анализа и его взаимосвязь с бухгалтерским учетом. В 20-егг. ХХв. теория балансоведения, в частности методика анализа баланса, была окончательно сформирована в трудах А. Рудановского, Н. Блатова и др.

    Методической и теоретической основой исследования диагностики в экономике явились научные труды многих отечественных и зарубежных ученых (Приложение А).

    Термин «диагностика» от слова «диагноз» в переводе с греческого означает «распознавание», «определение».

    Таким образом, употребляя слово «диагноз», мы имеем в виду, во-первых, констатацию результатов исследования кого-то или чего-то, во-вторых, заключение по этим результатам на основании показателей, нормативов, характеристик и т.д.

    Под диагностикой Э. Коротков понимает определение состояния объекта, предмета, явления или процесса управления посредством реализации комплекса исследовательских процедур, выявление в них слабых звеньев и «узких мест».

    Прежде чем подробнее остановиться на исследовании этого процесса, определим цели и задачи диагноза и другие сопутствующие его исследованию понятия.

    Целью диагностики, как отмечает большинство экономистов, является установление диагноза объекта исследования, а также оценка его состояния на дату завершения этого исследования и на перспективу. Достигнув цели на основании данных диагноза, можно выработать правильную и грамотную экономическую (политическую, социальную) политику, стратегию и тактику.

    Задачи диагностики сводятся к определению мер, направленных на отлаживание работы всех составляющих элементов системы, и способов их реализации. Однако, нельзя осуществлять управление на любом хозяйственном и управленческом уровне, не имея четкого представления о его состоянии. В связи с этим задачи диагностики тесно переплетаются с двумя другими задачами — прогнозом и анализом происхождения.

    В диагностике очень часто прогноз позволяет уточнить диагноз. Исследование процесса развития объекта, как правило, помогает лучше уяснить его существующее состояние. В то же время диагностика является исходным пунктом для прогнозирования, поскольку без четкой и достоверной констатации сложившегося положения невозможно оценить альтернативы развития объекта. Отсюда можно сделать вывод, что проведение диагностических исследований, включающих анализ прошлых событий и прогнозирование будущих, необходимо во всех структурах и на всех уровнях управления.

    В дополнение к традиционной классификации для идентификации кризисных ситуаций диагностику экономического состояния предприятий можно делить на «раннюю» и «кризисную», причем основной акцент в экономическом механизме предотвращения банкротства делается на раннюю диагностику.

    Цель ранней диагностики, должна состоять в обосновании и реализации наиболее эффективных форм надзора, контроля и самоконтроля за деятельностью предприятия, направленных на предотвращение неплатежеспособности, несостоятельности и банкротства. Исходя из этого, можно утверждать, что ранняя диагностика финансового состояния предприятия представляет собой совокупность приемов и методов выявления на основе индикаторов проблемности угрозы банкротства на стадии ее возникновения. Эти приемы и методы позволяют выработать меры оздоровления, адекватные уровню риска банкротства.

    Понятие, цель и задачи ранней диагностики позволяют определить набор ее основных элементов, включающих:

    1)   выявление индикаторов проблемности на основе ретроспективного анализа финансового состояния;

    2) определение факторов, характеризующих уровень риска и формы проявления банкротства;

    3) выработка адекватных мер по предотвращению банкротства и устранению причин проблемности.

    К элементам ранней диагностики можно отнести:

    - форму проведения;

    - источники информации;

    - этапы осуществления;

    - индикаторы проблемности;

    - методы прогнозирования.

    Если реальный сектор экономики представить как поляризованную систему, то на одном полюсе располагается совокупность надежных предприятий, а на другом — проблемных. Не вызывает сомнения, что подходы в оценке как надежности, так и проблемности едины, различен лишь ее результат. Ранняя диагностика, должна определить момент перехода надежных предприятий в группу проблемных. Требование обнаружения признаков проблемности на ранней стадии сближает раннюю диагностику финансового состояния предприятий с кризисной диагностикой банкротства.

    Выделение ранней диагностики в общем процессе диагностирования неразрывно связано, с дифференциацией симптомов, факторов и причин кризисных явлений. В экономической литературе проблема подобного разграничения впервые была затронута Э. Коротковым. Однако, отдельные положения предложенного подхода, требуют уточнения. Под симптомом в антикризисном управлении понимается «поверхностное, внешнее проявление кризисных явлений, представляющих собой отклонения от нормального течения социально-экономических процессов».

    В этой связи конкретизированы симптомы неблагополучия предприятия, которыми, на наш взгляд, могут быть:

    - отрицательная реакция партнеров на те или иные мероприятия, проводимые предприятием (например, структурные реорганизации);

    - задержки с предоставлением бухгалтерской отчетности и ее неудовлетворительное качество;

    - изменения в статьях бухгалтерского баланса со стороны пассивов и активов и нарушения определенной их пропорциональности;

    - увеличение задолженности предприятия поставщикам и кредиторам;

    - уменьшение доходов предприятия и падение прибыльности, обесценивание акций предприятия и т. д.

    Применительно к сельскохозяйственным предприятиям симптомами неблагополучия, могут быть:

    - снижение урожайности сельскохозяйственных культур;

    - снижение продуктивности животных;

    - увеличение затрат на гектар;

    - увеличение диспаритета цен;

    - снижение закупочных цен на сельскохозяйственную продукцию и др.

    Причина и фактор соотносятся между собой как основание и движущая сила. Причина кризиса — это основания, существующие в предшествующих состояниях социально-экономической системы, которые определяют возникновение кризиса и изменение параметров ее функционирования и развития и проявляются посредством факторов кризиса.

    Построение причинно-следственной цепочки «симптомы — факторы — причины» начинается с анализа финансово-экономических показателей, которые лежат на поверхности экономических явлений. Далее рассматриваются факторы, характеризующие эффективность деятельности предприятия в сфере маркетинга, управленческой сфере и др. Затем изучаются факторы, отражающие производственную деятельность предприятия, поведение его на рынке ресурсов. В завершение определяются факторы, не зависящие от деятельности предприятия, но активно влияющие на результативность предприятия.

    Зачастую наблюдается интерференция симптомов в факторы, факторов в причины и наоборот. Например, урожайность (симптом) зависит от производственных затрат на гектар (фактор). Урожайность (симптом) зависит от обеспеченности средствами производства (возможная причина), а затраты на гектар (симптом) обуславливаются обеспеченностью ресурсами (фактор).

    Опираясь на данные исследования, возможный процесс ранней диагностики АКО можно представить следующим образом (Приложение Б).

    Построение цепочки «симптомы — факторы — причины» возможно не только при качественном анализе. Была разработана методика количественной диагностики предприятия на основе разграничения неблагоприятных воздействий на «симптомы», «факторы» и «причины».

    Алгоритм проведения количественной диагностики по системе «симптомы - факторы - причины» следующий:

    - структура предприятия условно представляется в виде трех взаимосвязанных подсистем: производство, маркетинг, финансы;

    - производится разграничение симптомов, факторов и причин кризисных явлений;

    - осуществляется балльная оценка симптома, фактора и причины по их «болезненности» для предприятия (оценки от «0» до «5» — степень влияния незначительна, степень влияния велика или очень велика);

    - результаты заносятся в «матрицу диагностики предприятия».

    Схематически это можно изобразить с помощью специально разработанной матрицы (таблица 2)  

Таблица 2 - Матрица диагностики предприятия на основе взаимосвязи «симптомы – факторы  - причины»

 

    Чем больше цифра в ячейке, тем «болезненнее» кризисное явление. Данная матрица наглядно выявляет возникшие и требующие первоочередного воздействия проблемы. Разработанная методика может дополнить существующий в настоящее время инструментарий диагностики предприятия в том плане, что позволяет выявить проблемные области предприятия и позволит углубленный анализ проводить не по всему предприятию, а по выявленным центрам неэффективности.

    Ранняя диагностика, разграничение, классификация и постоянный мониторинг симптомов, факторов и причин кризисных явлений, позволят, в конечном счете, построить эффективный механизм предотвращения банкротства. Это, в свою очередь, позволит разработать адекватные схемы финансового оздоровления коммерческой организации [14, с.70]. 
 
 
 

    Заключение 

    Одной из категорий рыночного хозяйствования является банкротство 
(несостоятельность) хозяйствующих субъектов. Вся жесткость рыночного механизма объясняется тем, что банкротство предприятий и определенный уровень безработицы являются своего рода платой за результативность хозяйственной деятельности.