В целом структура затрат за отчетный период значительно изменилась – на 47,35%. Доля материальных затрат в общих затратах на производство продукции уменьшилась, по сравнению с 2007 годом, лишь на 3,2% и по-прежнему остается высокой (38,1%) за счет роста цен на материалы, комплектующие и энергоносители. Среди материальных затрат основную долю (32,3%) составляют сырье, материалы и комплектующие, а наименьшую - водопотребление. Основную долю среди всех затрат на производство по-прежнему занимают затраты на оплату труда. К 2008 году они ожидаемо выросли на 12,9%. Это обусловлено проведением курсов повышения квалификации для работников компании, увеличением зарплаты, прошедшим эти курсы и рядом других мероприятий по сохранению кадрового потенциала предприятия привлечению новых квалифицированных сотрудников. Затраты на амортизацию по-прежнему занимают наименьшую долю от всех затрат (2%).

 

     1.3. Анализ себестоимости  продукции

     Для анализа уровня себестоимости на различных предприятиях или ее динамики за разные периоды времени затраты  на производство должны приводиться  к одному объему. Себестоимость единицы  продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия на производство и реализацию конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу. Калькуляция себестоимости широко используется при планировании и сравнительном анализе.

     Наиболее  известный и широко используемый на практике обобщающий показатель - затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции (Сз/т). Он позволяет характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности и определяется делением суммы затрат на производство товарной продукции (З) на ее объем (ТП):

     Сз/т = З:ТП

     Соотношение выручки к себестоимости является важным параметром, отражающим эффективность работы предприятия. Себестоимость в 2008 году по сравнению с 2007 годом выросла на 132,8% и составила 1 971 616 тыс. руб.

     Таблица 2

     Соотношение выручки к себестоимости

 

     Следует отметить, что увеличение себестоимости превысило изменение выручки, как следствие коэффициент соотношения Выручка/Себестоимость упал на 0,93% и в 2008 году его значение 99,07.

     Сз/т соответственно вырос на 0,93% и затраты составили в 2008 году 0,96 рубля на 1 рубль реализованной продукции.

     На  изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают влияние следующие факторы:

• изменение структуры выпущенной продукции;
• изменение уровня затрат на производство отдельных изделий;
• изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы:
• изменение цен на товарную продукцию.

     Следующим этапом углубленного анализа себестоимости  является изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции, с целью изыскания путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

     Наибольшее  влияние на структуру себестоимости оказывают затраты на оплату труда (43,8%) и материальные затраты (38,1%). В связи с политикой компании по сохранению кадрового потенциала предприятия, уменьшить затраты на оплату труда не представляется возможным. Основную долю материальных затрат составляют затраты на сырье, материалы и комплектующие. Соответственно для составления  прогноза предприятию необходимо проанализировать динамику роста цен на материалы, комплектующие и энергоносители.

 

     1.4. Анализ эффективности  использования производственных  ресурсов

     На  современном этапе развития экономики  повышение экономической эффективности и качества продукции требует всестороннего анализа использования элементов производственного процесса: труда, средств труда и предметов труда. Качественные показатели использования производственных ресурсов являются показателями экономической эффективности повышения технико-организационного уровня.

     В результате анализа себестоимости  выявлено значительное влияние затрат на материальные ресурсы на показатели себестоимости продукции. Проанализируем эффективности использования материальных ресурсов.

     В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные  исходя из суммы материальных затрат.

     Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей.

     Применение  обобщающих показателей в анализе  позволяет получить общее представление  об уровне эффективности использования  материальных ресурсов и резервах его  повышения.

     Материалоемкость продукции (ME) отражает величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции, рассчитывается по формуле, представленной на рисунке 1.

Рис. 1. Материалоемкость продукции 

     Материалоотдача продукции (МО) характеризует выход  продукции с каждого рубля  потребленных материальных ресурсов, рассчитывается по формуле, представленной на рисунке 2.

Рис. 2. Материалоотдача  продукции 

     Удельный  вес материальных затрат в себестоимости  продукции (УМ) отражает уровень использования  материальных ресурсов, а также структуру (материалоемкость продукции), рассчитывается по формуле, представленной на рисунке 3.

Рис. 3. Удельный вес материальных затрат 

     Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).

     Металлоемкость  продукции (ММЕ), рассчитывается по формуле, представленной на рисунке 4.

Рис. 4. Металлоемкость продукции 

     Топливоемкость  продукции (ТМЕ), рассчитывается по формуле, представленной на рисунке 5.

Рис. 5. Топливоемкость продукции 

     Энергоемкость продукции (ЭМЕ), рассчитывается по формуле, представленной на рисунке 6.

Рис. 6. Энергоемкость  продукции 

     Данные  показатели отражают эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов на 1 руб. выпущенной продукции.

     Таблица 3

     Показатели  эффективности материальных ресурсов

     Согласно  коэффициенту материалоемкости продукции, на 1 руб. выпущенной продукции приходится 0,38 руб. материальных затрат. С 2007 года данная величина упала на 41,6%. Соответственно коэффицент материалоотдачи вырос в той же степени. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции упал на 7,7 %. Металлоемкость продукции упала на 11,4%. Коэффициенты топливоемкости и энергоемкости продукции снизились, но они не являются показательными для такой отрасли, как машиностроение.

     Такая динамика показателей, объясняется  тем, что результат от мер по повышению  эффективности был сведен на нет  за счет роста цен на материалы, комплектующие, энергоносители и увеличения прочих расходов, в том числе на персонал, в результате возникновения экономической нестабильности в условиях финансово-экономического кризиса.

 

 РАЗДЕЛ 2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ

     2.1. Вертикальный и горизонтальный анализ

 

     Экономический потенциал общества характеризует лишь общее состояние, общие закономерности развития, не раскрывая при этом характер процессов, протекающих непосредственно на предприятиях, поэтому проблема анализа экономического потенциала предприятия является крайне актуальной. Для построения прогнозов и разработки стратегий развития, составления планов, принятия эффективных управленческих решений необходимо располагать объективной информацией о состоянии и тенденциях развития экономического потенциала предприятия.

     Аналитический баланс используется при проведении вертикального и горизонтального анализа, в ходе которого изучаются структура баланса, тенденции изменения его отдельных статей и разделов, степень прогрессивности и оптимальности имущества предприятия.

     Горизонтальный  анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.

     Вертикальный  анализ позволяет сделать вывод  о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

     Горизонтальный анализ представлен в таблице 4.

    Таблица 4

    Горизонтальный  анализ бухгалтерского баланса ОАО  «Океанприбор»