Анализ выполнения плана производства

    В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции; определяют потери от брака:

    1. Себестоимость забракованной продукции 500

    2. Расходы по исправлению брака                       80

    3. Стоимость брака по цене возможного  использования     150

    4. Сумма удержаний c виновных лиц                      10

    5. Потери от брака (n.l + п.2 - п.З - n.4)                    420

    Для определения потерь товарной продукции  необходимо знать фактический уровень рентабельности. В нашем примере стоимость товарной продукции в действующих ценах составляет 104 300 млн. руб., а ее себестоимость - 84 168 млн.  руб. Отсюда фактический уровень рентабельности равен +23,9 % (104 300 - 84 168)/84 168 x 100). Это означает, что фактический уровень цены выше себестоимости продукции в 1,239 раза. Потери же товарной продукции равны 420 x 1,239 = 520,4 млн.  руб., или 0,5 % от стоимости фактического выпуска.

    Затем изучаются причины понижения  качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению. Основными причинами понижения качества продукции являются плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, квалификации рабочих, аритмичность производства и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 4. Анализ ритмичности работы предприятия 

    4.1 Понятие и значение  ритмичной работы  предприятия. Прямые и косвенные показатели ритмичности производства.

    При изучении деятельности предприятия  важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность — равномерный выпуск продукции в соответствии c графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

    Для оценки выполнения плана по ритмичности  используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели — коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.

    Косвенные показатели ритмичности — наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.  
 
 

    4.2 Порядок расчета коэффициентов ритмичности, аритмичности, вариации. Причины аритмичности производства.  

    Один  из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

    К ритм = 30 + 33,33 + 33,34 = 96,67 %

    Таблица   18.13

    Ритмичность выпуска продукции  по декадам.

 

    Коэффициент вариации (Кв) определяется как отношение 
среднеквадратического отклонения от планового задания за 
сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднеде- 
кадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому 
выпуску продукции:

    Кв = √∑ Δx²⁄n : xпл = [(30,24 - 32)² + (34,3 - 32)² + (36,3 - 32)²] / 3 : 32 = 0,094 

    где Δx² - квадратическое отклонение от среднедекадного задания; п - число суммируемых плановых заданий; х - среднедекадное задание по графику.

    В нашем примере коэффициент вариации составляет 0,094. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 9,4 %.

    Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. В нашем примере (табл. 18.13) он равен

    К аритм = 0,055 + 0,071 + 0,134 = 0,26.

    Если  известны причины недовыполнения (перевыполнения) плана выпуска продукции по декадам (суткам), можно рассчитать их влияние на показатель аритмичности. Для этого относительное изменение объема производства продукции по данной причине необходимо отнести к общему показателю аритмичности и умножить на 100. Например, за первую декаду план выпуска недовыполнен на 960 млн. руб., или на 3 %, по причине несвоевременной поставки сырья и на 800 млн. руб., или 2,5 %, по причине неисправности оборудования. Отсюда доля первого фактора в изменении общего показателя аритмичности составляет 11,5 % (0,03 / 0,26 х 100), а второго - 9,6 % (0,025 / 0,26 х 100).

    Внутренние  причины аритмичности - тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

    В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленном исходя из наибольшего среднесуточного (средне декадного) объема производства (100 800 - 36 288 х 3 = 8064.млн руб.).

    Аналогичным образом анализируется ритмичность  отгрузки и реализации продукции.

    В заключение анализа разрабатывают  конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 5. Анализ факторов и  резервов увеличения выпуска и реализации продукции 

    5.1 Методика расчета влияния факторов на объем производства и реализации продукции. Порядок определения и обобщения величины резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

    Изучив  динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема

    Возможны  два варианта методики анализа реализации продукции.

    Если  выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

    ГПн+ТП=РП+ГПк. 
Отсюда РП = ГП_Н  + ТП - ГПк

    Если  выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

    ГП_Н + ТП + ОТ_Н = РП + ОТк + ГПк.

      Отсюда РП = ГПн + ТП + ОТн – Отк – ГПк ,

    где ГП_Н, ГП_К — соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода; ТП - стоимость выпуска товарной продукции; РП - объем реализации продукции за отчетный период; ОТ_Н, ОТ_К - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

    Расчет  влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (табл. 18.14).

    Таблица   18.14

    Анализ  факторов изменения  объема реализации продукции

    Из  таблицы видно, что план реализации продукции перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года. Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы: увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

    Особое  внимание уделяется  изучению влияния  факторов, определяющих объем производства продукции. Их можно объединить в три группы:

    1) обеспеченность предприятия трудовыми  ресурсами и эффективность их использования:

    ВП = ЧР х ГВ, РП = ЧР х ГВ х Д_в,

    2) обеспеченность предприятия основными  производственными фондами и эффективность их использования:

    ВП  = ОПФ х ФО, РП = ОПФ х ФО х Дв,

    3) обеспеченность производства сырьем  и материалами и эффективность их использования:

    ВЛ = МЗхМО, РП = МЗ х МО х Дв,

    где Дв — доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции.

    Расчет  влияния данных факторов на объем валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет 1-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов: 

    ΔВП хi = ΔГВхi · ЧРф,                   ΔРПхi = ΔГВхi · ЧРф,

    ΔВПхi = ΔФОхi · ОПФф,           ΔРПхi = ΔФОхi · ОПФф · Двф,

    ΔВПхi = ΔМОхi · МЗф,                 ΔРПхi = ΔМОхi · МЗф · Двф   

    Основные  источники резервов увеличения выпуска  и реализации продукции  показаны на рис. 18.3.