Анализ прибыли ОАО «СКАЦИ»

-   производство  и реализация тепловой энергии;

- закупка и реализация с/х продукции и товаров народного потребления, для удовлетворения потребностей работников общества;

- организация прогрессивных форм материально-технического снабжения;

- биологическая очистка сточных вод. Общество является 
собственником:

- имущества, переданного ему акционерами;

- продукции,  произведенной  обществом в  результате хозяйственной деятельности.

Предприятие постоянно расширяет рынки сбыта своей продукции, используя следующие конкурентные преимущества:

высокое качество продукции;

положительная/деловая  репутация;

активный маркетинг.

На Дальнем  Востоке Спасский комбинат единственный по выпуску асбестоцементных листов и асботруб, который снабжает своей продукцией весь Дальневосточный регион и районы Крайнего Севера: Сахалин, Камчатку, Магадан, Якутию, Хабаровский, Алтайский и Приморский края, Амурскую область. Ею пользуются строители, мелиораторы, связисты, работники коммунальных служб.

Основными направления  разработки экономической политики ОАО «СКАЦИ» являются:

• анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия,    выявление ее сильных и слабых сторон;
• оценка внешних факторов и степень их влияния на работу предприятия;
• формирование целей и задач торговой деятельности;
• определение альтернативных путей развития, как на текущий период, так и на перспективу.

 

 Таблица1- Динамика прибыли и прибылеобразующих факторов ОАО «СКАЦИ», тыс.руб.

Показатели	Прошлый год (2009 г.)	Отчетный год (2010 г.)	Отклонения +  ( - )
Розничный товарооборот, тыс. руб.	249149	245436	-3713
Валовой доход, тыс.руб.	24038	28339	4301
Валовой доход  в % к товарообороту	28,38	25,86	- 2,51
Издержки обращения, тыс.руб.	10457	28180	17723
Издержки обращения в % к товарообороту	22,73	25,22	2,49
Прибыль от реализации товаров, тыс.руб.	14450	35250	20800
Прибыль в % к  товарообороту	3,16	3,14	-0,02
Окончание таблицы 1
Внереализационный доход за вычетом внереализационных расходов, тыс.руб.	4575	8995	4420
Внереализационный доход за вычетом внереализационных расходов в % к товарообороту	0,99	0,81	-0,19
Прибыль отчетного  года, тыс.руб.	6416	10886	4470
Прибыль отчетного  года в % к товарообороту	4,13	3,96	-0,17

При этом прибыль  отчетного периода выросла только на 4470 тыс.руб. вследствие чего произошло снижение рентабельности продаж, исчисленной на основании прибыли отчетного года на 0,17% с 4,13% в 2009 году до 3,96 в 2010 году

Проанализировав изменения прибыли от реализации товаров и общей прибыли торгового  предприятия в 2010 г. можно сделать вывод, что общая прибыль отчетного года имеет прямую зависимость с прибылью от реализации товаров.

Однако следует  отметить, что параллельно выросли и издержки обращения как в суммарном (17723 тыс.руб), так и в процентном отношении (2,49%). Но к сожалению, при увеличении прибыли в суммарном выражении (10886 тыс.руб), следует отметить её снижение в % к товарообороту (0,17%), так в 2010 году прибыль составила (6416 тыс.руб), это всего лишь 3,96% от суммы розничного товарооборота. Так, согласно рисунку 2.3 в конце 2010 года возрос спрос на большинство товаров, предлагаемых  ОАО «СКАЦИ», что положительно сказалось на росте общей прибыли торгового предприятия. На основании данных таблицы 2.3 и согласно приложению 5 составим графики изменения в 2010 году валового дохода, издержек обращения и внереализационного дохода.

 

 

 

 

Рисунок.1 Динамика валового дохода  ОАО «СКАЦИ» в 2010 г.

Рисунок 2. Динамика издержек обращения ОАО «СКАЦИ» в 2010 г.

 

Рисунок 3. Динамика внереализационного дохода ОАО «СКАЦИ» в 2010г.

Из приведенных  выше рисунков видно, что резкий рост товарооборота в 2010г. ( с 52 млн.руб. на начало 2010г. до 235 млн.руб.  на конец 2010г.) привел к значительному росту валового дохода. Однако следует отметить, что зачастую рост валового дохода был связан с ростом цен на товары, в то время как рост издержек обращения был связан с ростом заработной платы торговых работников, ростом цен на энергоресурсы и влиянием других факторов. Что же касается внереализационного дохода, то на протяжении всего 2010 года наблюдался его рост, однако в конце года он резко упал, что связано со снижением доходов полученных от реализации неиспользуемого имущества, что связано с практически полным отсутствием неиспользуемого имущества, а также со снижением доходов от сдачи в аренду подсобных помещений, что связано с их ремонтом.

 

 

2.2 Анализ валовой прибыли предприятия ОАО «СКАЦИ»

Как мы видим, валовая  прибыль зависит от пяти факторных  показателей.

Окончательным финансовым результатом деятельности ОАО «СКАЦИ» является балансовая прибыль, которая включает в себя следующие элементы: прибыль от реализации продукции и расходы на уплату налогов и сборов.

Таблица 2- Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за 2008-2010г.

Состав балансовой прибыли	2008 тыс. руб	2009 тыс. руб	Абсолютн. отклонение к 2006г.	2010 тыс. руб	Абсолютн. отклонение к 2009г
Прибыль от реализации продукции	12800	13834	1034	17701	3867
Внереализационные расходы	1530	2000	470	2150	150
Балансовая  прибыль	25807	24038	-1769	28339	4301

Как показывают данные, основную долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции. Балансовая прибыль в 2010 г. за счет увеличения прибыли от реализации продукции на 3867 тыс. рублей, возросла на 4301 тыс. рублей.

Важными факторами роста прибыли от реализации продукции являются: рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда.

Валовая прибыль увеличилась за счет уменьшения расходов на 4301 тыс. рублей к расходам относятся штрафы, пени и другие санкции за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков, налог на имущество, на благоустройство города, на природоохранные и пожарные мероприятия, не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам.

Таблица 3- Анализ состава, динамика расходов за 2010 год.

 

Наименование			2009г.	2010г.		Абсолютное  отклонение к 2008г., тыс. руб.
			факт	%					%		факт	%
Штрафы за нарушение  условий хозяйствен-ных договоров			4,8	3,1					3,2		7,2	3,6		+2,4
Потери от простоев			2,2	1,4					1,1		1,7	0,85		-0,5
Налоги: на имущество, на благоустройство и другие сборы			120	78,5					85,1		120	60		-
Некомпенсируемый  убыток от пожара			-	-					-		61,1	30,6		+61,1
Прочие расходы
ИТОГО:	153	100			141		100	200		100			+47

Расходы в 2009 году возросли на 47 тыс. рублей, основную долю расходов составляют расходы на уплату налогов и убыток от пожара в 2008 году на 61,1 тыс. рублей.

 

 

2.3 Анализ прибыли от реализации продукции ОАО «СКАЦИ»

Основную часть  прибыли ОАО «СКАЦИ» получает от реализации продукции.

В процессе анализа  изучим динамику, выполнение плана  прибыли от реализации продукции  и определим факторы изменения  ее суммы.

Таблица 4 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.

 

Показатель	План	План, пересчитанный  на фактический объем продаж	Факт
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного  налога и других отчислений от выручки	245000	245047	245436
Полная себестоимость  реализованной продукции	217000	217050	217097
Прибыль от реализации продукции	17000	17450	17701

Расчет влияния  факторов на сумму прибыли можно  выполнить способом цепных подстановок, используя данные таблицы. План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году перевыполнен на 701 тыс. рублей, или на 5,2%.

Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции.

17450 - 17000 = + 450 тыс. рублей.

Чтобы найти  влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент  перевыполнения плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости и результат разделить на 100:

17000 * 4,16% / 100 = + 707, 2 тыс. рублей.

Влияние изменения  полной себестоимости на сумму прибыли  устанавливают сравнением фактической  суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:

217050 - 217000 = 50 тыс. рублей.

Изменение суммы  прибыли за счет отпускных цен  на продукцию устанавливается сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:

245436 - 245047 = 389 тыс. рублей.

Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя  плановую величину каждого фактора  фактической.

Сначала нужно  найти сумму прибыли при фактическом  объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

Выполнение  плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым. На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет 104,16%. Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли не увеличилась бы на 4,10% и составила 17701 тыс. рублей (17000* 104,10% / 100).

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат. Прибыль при таких условиях составит 17456 тыс. рублей.

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие  могло бы получить при фактическом  объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы  выручки следует вычесть условную сумму затрат. Сумма прибыли в данном случае получится 27997 тыс. рублей (7236 - 6730).

По данным расчета  можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого  фактора.

Изменение суммы  прибыли за счет:

объема реализации продукции: 17701 - 17000 = + 701 тыс. руб.

структуры товарной продукции: 17450 - 17701 = - 251 тыс. руб.

средних цен  реализации: 17456 - 17450 = + 6 тыс. руб.

себестоимости реализованной продукции: 17701 - 17456 = 245 тыс. руб.

Результаты  расчетов показывают, что план прибыли  превышен в основном за счет увеличения объема продаж на 701 тыс. рублей и за счет увеличения среднереализационных цен на 6 тыс. рублей.

Изменение структуры  товарной продукции способствовало снижению суммы прибыли на 251 тыс. рублей. В связи с понижением себестоимости продукции сумма прибыли увеличилась на 6 тыс. рублей.

Полученные  результаты аналитических расчетов составляют необходимую информационную базу для разработки товарной политики предприятия и поиска резервов снижения себестоимости и увеличения прибыли  от реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3  Заключение

1. Валовая прибыль или убыток (балансовая прибыль, валовый прирост) - прибыль от реализации продукции, имущества и внереализационные результаты (доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и т.д.) до выплаты процентов и налогов. Показатель деятельности предприятия, характеризующий способность предприятия создавать доход акционерам и входящий в состав многих основных финансовых коэффициентов, в том числе в коэффициенты рентабельности, покрытия процентов прибылью и т.д. Основная часть валовой прибыли – прибыль от реализации продукции.