Анализ прибили организации

Балансовая прибыль является основой для определения величины налогооблагаемой прибыли.

Для целей налогообложения прибыли предприятий в соответствии с законом Российской Федерации “О налоге на прибыль предприятий и организаций” рассчитывается показатель валовой прибыли, которая определяется на базе балансовой прибыли, но с учетом двух обстоятельств: при определении прибыли от реализации основных фондов и много имущества для целей налогообложения в сумму валовой прибыли включается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, причем эта стоимость увеличивается на индекс инфляции, официально утверждаемый в установленном порядке на данный период.

 

2.   Расчет показателей прибыли (убытка)

 

Анализ финансовых результатов коммерческой организации начинается с обучения объема, состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль от продаж, операционная прибыль, т.е. сальдо операционных доходов и расходов, и внереализационная прибыль, т.е. сальдо внереализационных доходов и расходов (таблица 2).

 

Таблица 2 – Анализ прибыли до налогообложения

Показатель	2013г.		2014г.		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Прибыль от продаж	165	84,6	225	83,3	60	-1,3	136,3	36,3
Операционная прибыль	25	12,8	35	13	10	0,2	140	40
Внереализационная прибыль	5	2,6	10	3,7	5	1,1	200	100
Прибыль до налогообложения	195	100	270	100	75	-	138,5	38,5

 

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли до налогообложения возросла на 75 тыс. руб., или 38,5%: за счет увеличения суммы прибыли от продаж – на 60 тыс. руб. или 36,3%, за счет увеличения операционной прибыли  на 10 тыс. руб. или 40%, за счет увеличения внереализационной прибыли – на 5 тыс. руб. или на 100%. При этом удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения снизился на 1,3%, что свидетельствует о некотором ухудшении качества прибыли до налогообложения. Указанное снижение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения является следствием отставания темпа роста прибыли от продаж, равного 136,3%, от темпа роста прибыли до налогообложения, равного 138,5%.

Обратимся далее к анализу основных источников формирования прибыли до налогообложения – прибыли от продаж, операционной прибыли и внереализационной прибили, рассмотрев каждый источников по отдельности. 

Анализ прибыли от продаж начнем с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование (таблица 3).

 

Таблица 3 – Анализ прибыли от продаж

Показатель	2013г.		2014г.		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Нетто-выручка	3600	100	4600	100	1000	-	127,8	27,8
Себестоимость	2800	77,7	3700	80,4	900	2,7	132,1	32,1
Управленческие расходы	409	11,3	418	9	9	-2,3	102,2	2,2
Коммерческие расходы	226	6,2	257	5,5	31	-0,7	113,7	13,7
Прибыль от продаж	165	4,8	225	5,1	60	-0,3	136,3	36,3

 

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли до налогообложения возросла на 60 тыс. руб., или 36,3%, в том числе за счет увеличения нетто-выручки от продаж – на 1000 тыс. руб. или 27,8%, при росте себестоимости продаж на 900 тыс. руб. или 32,1%, управленческих расходов на 9 тыс. руб. или 2,2%, и коммерческих расходов на 31 тыс. руб. или 13,7%. При этом удельный вес прибыли от продаж в  нетто-выручке от продаж уменьшился на 0,3%, что свидетельствует о снижении эффективности текущей деятельности коммерческой организации и является следствием невыполнения условия оптимизации прибыли от продаж, поскольку темп роста себестоимости реализованной продукции отражает темп роста нетто-выручки от продаж - 127,8%.

Проанализируем операционную прибыль в разрезе формирующих ее операционных доходов и расходов (таблица 4).

 В ходе анализа изучим  объем, состав, структуру и динамику. При этом структура операционных  доходов и операционных расходов, как уже было отмечено анализируется  в отдельности.

 

 

Таблица 4 – Анализ операционной прибыли

Показатель	2013г.		2014г.		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Операционные доходы:	62	100	78	100	16	-	125,8	25,8
Проценты к получению	21	33,9	32	41	11	7,2	152,3	52,3
Доходы от участия других организаций	19	30,6	28	35,9	9	5,2	147,3	47,3
Прочие операционные доходы	22	35,5	18	23,1	-4	-12,4	81,9	-18,1
Операционные расходы:	37	100	43	100	6	-	116,2	16,2
Проценты к уплате	17	46	16	37,2	-1	-8,7	48,9	-51,1
Прочие операционные расходы	20	54	27	62,8	7	8,7	135	35
Операционная прибыль	25	-	35	-	10	-	140	40

 

Таким образом, величина операционной прибыли возросла на 10 тыс. руб. или 40%, в том числе за счет увеличения операционных доходов – на 16 тыс. руб. или 25,8%, при повышении операционных расходов на 6 тыс. руб. или 16,2%. При этом увеличение общей суммы операционных доходов на 16 тыс. руб. или 25,8%, обусловлено ростом процентов к получению на 11 тыс. руб. или 52,3%, и доходов от участия в других организациях на 9 тыс. руб. или на 47,3%, при снижении прочих операционных расходов на 4 тыс. руб. или 18,1%. В свою очередь, повышение общей суммы операционных расходов на 6 т.р. или 16,2%, связано с ростом прочих операционных доходов на 7 тыс. руб. или 35%, при снижении процентов к уплате на 1 тыс. руб. или 51,1%.

В составе операционных доходов возросли удельные веса процентов к получению и доходов от участия в других организациях соответственно на 7,2% и 5,2% и снизился удельный вес прочих операционных доходов на 12,4%, что обусловлено опережающими темпами роста процентов к получению (152,3%) и доходов от участия в других организациях (147,3%) по отношению темпа роста прочих операционных доходов (81,9%). В составе операционных расходов возрос удельный вес прочих операционных расходов и соответственно снизился удельный вес процентов к уплате на 8,7% ,что явилось следствием повышения темпа роста прочих операционных расходов (135%) над темпом роста процентов к уплате (лишь 48,9%).

Проанализируем теперь внереализационную прибыль в разрезе формирующих ее внереализационных доходов и внереализационных расходов, исходя из предположения, в составе внереализационных доходов присутствуют только штрафы, пени и неустойки (таблица 5). В ходе анализа изучим объем, состав, структуру и динамику.

 

Таблица 5 – Анализ внереализационной прибыли

Показатель	2013г.		2014г.		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Внереализационные доходы:	35	100	44	100	9	-	125,7	25,7
Штрафы, пени, неустойки	20	57,1	24	54,4	4	-2,7	120	20
Списание кредиторских задолженностей	15	42,9	20	45,4	5	2,6	133,3	33,3
Внереализационные расходы:	30	100	34	100	4	-	113,3	13,3
Штрафы, пени, неустойки	18	60	20	58,8	2	-1,2	111,1	11,1
Списание дебиторских задолженностей	12	40	14	41,2	2	1,2	111,1	11,1
Внереализационная прибыль	5	-	10	-	5	-	200	100

 

Таким образом, за отчетный год величина внереализационной прибыли возросла на 5 тыс. руб. или 100%, в том числе за счет увеличения внереализационных доходов – на 9 тыс. руб. или 25,7%, при повышении внереализационных расходов на 4 тыс. руб. или 20%. При этом увеличение общей суммы внереализационных доходов на 9 тыс. руб. или 25,7%, обусловлено ростом суммы штрафов, пени и неустоек или по которым получены решения суда об их взыскании на 4 тыс. руб. или 20% и увеличением суммы списания кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности, на 5 тыс. руб. или 33,3%. Повышение общей суммы внереализационных расходов 4 тыс. руб. или 13,3% связано с увеличением суммы штрафов, пеней и неустоек, признанных или по которым получены решения суда об их взыскании на 2 тыс. руб. или 11,1%, и ростом суммы списания дебиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности на 2 тыс. руб. или 11,1%.

 В составе внереализационных доходов возрос удельный вес суммы списания кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности и соответственно снизился удельный вес штрафов, пеней и неустоек, признанных или по которым получены решения суда об их взыскании на 2,6%, что обусловлено опережающим темпом роста суммы списания кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности (133,3%) по отношению к темпу роста сумме штрафов пеней и неустоек, признанных или по которым получены решения суда об их взыскании (120%). В составе внереализационных расходов возрос удельный вес списания дебиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности и соответственно снизился удельный вес штрафов, пеней и неустоек, признанных или по которым получены решения суда об их взыскании на 1,2%, что обусловлено превышением темпа роста суммы списания дебиторских задолженностей по которым истек срок исковой давности (111,1%) над темпом роста сумме штрафов пеней и неустоек, признанных или по которым получены решения суда об их взыскании (111,1%).

Завершив анализ прибыли до налогообложения и основных источников ее формирования, обратимся к анализу чистой прибыли, который ведется в разрезе определяющих ее элементах и предполагает изучения ее объема, состава, структуры и динамики (таблица 6).

 

Таблица 6 – Анализ чистой прибыли

Показатель	2013г.		2014г.		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Прибыль до налогообложения	195	169,6	270	180	75	10,4	138,5	38,5
Отложенные налоговые активы	-	-	10	6,6	10	6,6	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
Текущий налог на прибыль	80	69,6	130	86,6	50	17	162,5	62,5
Чистая прибыль	115	100	150	100	35	-	130	30