Анализ прибыли организации

Тема: Анализ прибыли организации.

Анализ прибыли подразделяется на различные направления, виды и формы в зависимости от следующих признаков:

1. По направлениям исследования выделяют анализ формирования прибыли и анализ ее использования:

1.1 Анализ формирования прибыли проводится в разрезе основных сфер деятельности - операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой анализа для выявления резервов повышения суммы и уровня прибыли. Одним из его аспектов является анализ прибыли по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли.

1.2 Анализ распределения и использования прибыли проводится по основным направлениям ее использования. Он призван выявить уровень потребления прибыли и ее капитализации, а также конкретные формы ее производственного потребления в инвестиционных целях.

2. По организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли:

2.1. Внутренний анализ проводится менеджерами или собственниками предприятия с использованием всей совокупности имеющейся информации. Результаты такого анализа могут представлять коммерческую тайну.

2.2. Внешний анализ проводится налоговыми органами, банками, страховыми компаниями по материалам публикуемой предприятием в открытой печати отчетности.

3. По масштабам деятельности можно выделить следующие формы анализа прибыли:

3.1. Анализ прибыли по предприятию в целом. В процессе этого анализа изучается формирование, распределение и использование прибыли без выделения отдельных структурных подразделений предприятия (используется в финансовом анализе).

3.2. Анализ прибыли по структурному подразделению или центру ответственности (применяется в управленческом учете).

3.3. Анализ прибыли по отдельным изделиям (является дополнительным видом анализа, который может использоваться как в финансовом, так и в управленческом учете).

4. По объему исследования выделяют полный и тематический анализ прибыли:

4.1. Полный анализ проводится с целью изучения всех аспектов ее формирования, распределения и использования в комплексе.

4.2. Тематический анализ ограничивается отдельными аспектами формирования или использования прибыли (влияние проводимой предприятием налоговой политики на формирование затрат, доходов и прибыли

4.3. Влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности предприятия и др.).

5. По периоду и глубине проведения выделяют:

5.1. Предварительный анализ прибыли (экспресс-анализ прибыли, прогнозный анализ), связанный с условиями ее формирования, распределения или предстоящего использования, с условиями осуществления отдельных коммерческих сделок, финансовых или инвестиционных операций, при составлении бизнес-плана, анализ итоговой бухгалтерской отчетности в целях определения массы и нормы прибыли, рентабельности продаж и активов предприятия.

5.2. Оперативный анализ прибыли, проводимый в процессе осуществления производственной, инвестиционной и финансовой деятельности с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли.

5.3. Последующий (углубленный) анализ прибыли, осуществляемый по результатам работы за отчетный период для наиболее полного изучения финансовых результатов в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, выявления факторов, повлиявших на изменение прибыли в сравнении с бизнес-планом, показателями реализуемого инвестиционного проекта или предыдущим периодом, а также для контроля и последующей корректировки показателей выполняемого предприятием бизнес-плана.

5.4. Детализированный анализ прибыли, проводимый в разрезе изучения каждого из факторов, оказывающих влияние на величину прибыли в целом по предприятию, прибыли по отдельным видам выпускаемой продукции или конкретным продажам.

Цель анализа прибыли состоит в выяснении причин, обусловивших изменение прибыли, определении резервов ее роста и подготовке управленческих решений по мобилизации выявленных резервов. Для достижения данной цели в ходе проведения анализа решаются следующие задачи:

1) Оценка выполнения плана (прогноза) и динамики финансовых результатов.

2) Изучение состава и структуры прибыли.

3) Выявление и количественное изменение влияния факторов формирования прибыли.

4) Анализ и оценка качества прибыли.

5) Изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли.

6) Выявление резервов роста прибыли.

7) Разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Процесс управления прибылью включает в себя осуществление ряда функций, таких как планирование конечных финансовых результатов, учет формирования, распределения и использования прибыли, оценка и анализ достигнутого уровня, принятие управленческих решений. Таким образом, результаты анализа используются для принятия решений в области управления прибылью. В ходе анализа разрабатывается несколько вариантов принятия решения, на основе которых принимается решение, оптимальное для предприятия в данной ситуации.

При проведении анализа прибыли за различные календарные годы необходимо вести расчеты в сопоставимых ценах – в ценах предыдущего или отчетного периодов.

В ходе проведения анализа используются разнообразные приемы и способы анализа, позволяющие получить количественную оценку финансовых результатов. К ним можно отнести горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный анализ и анализ по факторам, анализ коэффициентов рентабельности и анализ рисков, и др.

Методика и последовательность анализа прибыли определяется тем, в какой форме предполагается его проводить. Однако можно отметить ряд общих методических моментов, позволяющих экономисту построить схему анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия.

1. Прежде всего, необходимо, используя данные отчета о прибылях и убытках за отчетный и предыдущий годы, а также показатели бизнес-плана на отчетный год, определить изменение величины общей бухгалтерской прибыли предприятия.

Примерный формат таблицы для анализа финансовых результатов

Анализ финансовых результатов коммерческой организации начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов.

По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение суммы прибыли (убытка) до налогообложения изменений величин источников ее формирования: прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей деятельности.

Поскольку качество прибыли (убытка) до налогообложения определяется ее структурой, то целесообразно обратить особое внимание на изменение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения. Его снижение рассматривается как негативное явление, свидетельствующее об ухудшении качества прибыли до налогообложения, так как прибыль от продаж является финансовым результатом от основной деятельности предприятия и считается его главным источником средств.

Поэтому желательно следующее соотношение темпа роста прибыли от продаж (ТРПР) и темпа роста прибыли до налогообложения (ТРПДН):

ТРПР >= ТРПДН

Данное соотношение темпов роста отражает ситуацию, в которой удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения как минимум не уменьшается и, следовательно, качество прибыли до налогообложения по меньшей мере не ухудшается.

В процессе проведения анализа прибыли изучается величина совокупной прибыли предприятия за анализируемый период, ее динамика и структура, выполнение плана по прибыли, а также рентабельность активов и продаж. При этом показатели, фактически полученные за отчетный период, сравниваются с аналогичными показателями бизнес-плана, предыдущего периода, предприятий, выпускающих однородную продукцию.

Наряду с этим в процессе проведения анализа дается обобщающая оценка рентабельности активов и продаж. Информационной базой анализа финансовых результатов выступают бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2), учетная политика предприятия на анализируемый период, бизнес-план, информация о финансовых результатах предприятий данной отрасли (по возможности).

2. Так как прибыль может быть получена предприятием в различных видах, то следовательно следующим шагом будет анализ структуры прибыли. Для того чтобы выявить, в какой степени повлияли на совокупную прибыль предприятия: прибыль от реализации продукции, товаров, услуг, прочего имущества и имущественных прав и т.п.

Далее анализируются основные источники формирования прибыли (убытка) до налогообложения: прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности – в отдельности.

Анализ прибыли (убытка) от продаж начинается с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование: выручки (без НДС) от продаж, себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов. При этом в ходе анализа структуры за 100% берется выручка (без НДС) от продаж как наибольший положительный показатель.

По итогам аналитических расчетов делается вывод о влиянии на отклонение прибыли (убытка) от продаж изменений величин каждого из элементов, определяющих ее формирование.

Далее проверяется выполнение условия оптимизации прибыли от продаж:

ТРВРН > ТРСП,

где ТРВРН – темп роста выручки (без НДС) от продаж;
                ТРСП – темп роста полной себестоимости реализованной продукции (суммы себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов).

Данное соотношение темпов роста ведет к снижению удельного веса полной себестоимости в выручке (без НДС) от продаж и, соответственно, к повышению эффективности текущей деятельности коммерческой организации. В случае невыполнения условия оптимизации прибыли от продаж выявляются причины его невыполнения.

Анализ прибыли (убытка) от прочей деятельности ведется в разрезе формирующих ее доходов и расходов. В ходе анализа изучаются ее объем, состав, структура и динамика. При этом структуры доходов и расходов, связанных с прочей деятельностью, анализируются в отдельности.

По итогам аналитических расчетов делается вывод о влиянии изменения суммы связанных с прочей деятельностью доходов и расходов в целом и отдельных их элементов на отклонение величины прибыли (убытка) от прочей деятельности.

Анализ чистой прибыли (убытка) ведется в разрезе определяющих ее элементов, которыми являются прибыль (убыток) до налогообложения, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль. В ходе анализа изучаются ее объем, состав, структура и динамика.

По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение суммы чистой прибыли (убытка) изменений величин определяющих ее элементов.

3. Далее, надо рассчитать показатели рентабельности активов, продаж, капитала по прибыли от продаж и по чистой прибыли:

- Рентабельность продаж по валовой прибыли, %: Rвп = ВП / РП * 100;

- Рентабельность продаж по прибыли от продаж, %:Rпп = ПП / РП * 100;

- Рентабельность продаж по чистой прибыли от продаж, %: Rчпп = ЧПП / РП * 100;

- Рентабельность активов по прибыли до налогообложения, %: Rнп = НП / Аср.г. * 100;

- Рентабельность активов по чистой прибыли от обычной деятельности, %: Rчп = ЧП / Аср.г. * 100, где

- ВП - Валовая прибыль (стр. 2100 ф.№2); ?

- РП - Выручка (без НДС) (стр. 2110 ф.№2);

- ПП - Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2200 ф.№2);

- ЧПП – Чистая прибыль (стр. 190 ф.№2); ?

- НП - Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 2300 ф.№2);

- Аср.г. - Стоимость активов в среднегодовом исчислении (стр. 290 ф.№1).?

4. Следующим этапом является определение факторов, повлиявших на изменение прибыли. Например на величину прибыли от продаж влияют цены на готовую продукцию и элементы расходов, формирующие себестоимость, система налогообложения, объем реализации, изменение себестоимости реализованной продукции, изменение величины коммерческих и управленческих расходов.

5. Заключительным этапом выступает выявление имеющихся резервов роста нормы и массы прибыли предприятия.

Задача №1:

Дайте оценку ликвидности баланса торговой организации с помощью абсолютных показателей, используя следующие данные. По результатам расчетов сделайте выводы.

Табл.1.

Решение:

1) Расчет платежного излишка (недостатка) на начало года:

А1-П1=119-4937=-4818 (тыс. руб.)

А2-П2=1453-2607=-1154 (тыс. руб.)

А3-П3=14292-1304=12988(тыс. руб.)

А4-П4=18124-25140=-7016(тыс. руб.)

    Расчет платежного излишка (недостатка) на конец года:

А1-П1=853-7855=-7002(тыс. руб.)

А2-П2=1364-2780=-1243(тыс. руб.)

А3-П3=19394-2284=17110(тыс. руб.)

А4-П4=17683-26375=-8692(тыс. руб.)

2) Расчет соотношения показателей на начало и на конец года:

а) А1<П1                 б) А1<П1                

    А2<П2                      А2<П2

    А3>П3                      А3>П3

    А4<П4                      А4<П4

Вывод: на конец года баланс организации не является абсолютно ликвидным, т.к. не выполняется два первых соотношения. По сравнению с началом года степень ликвидности баланса не изменилась.

Задача №2:

Произведите анализ эффективности использования основных фондов торговой организации.

Определите:

- показатели эффективности использования фондов;

- динамику всех показателей.

Сделайте выводы.

Табл.2.

    Решение:

1) Фондоотдача за прошлый год:

98520:19410=5,08(руб.)

2) Фондоемкость за прошлый год:

19410:98520=0,20(руб.)

3) Рентабельность за прошлый год:

1870:19410*100%=9,6(%)

4) Фондоотдача за отчетный год:

102710:20950=0,20(руб.)

5) Фондоемкость за отчетный год:

20950:102710=4,90(руб.)

6) Рентабельность за отчетный год:

1920:20950*100%=9,16

Вывод: в отчетном году по сравнению с прошлым годом произошло снижение эффективного использования основных средств, т.к. при одновременном росте фондоемкости на 4,70 руб. снизилась фондоотдача на 4,87 руб, и снизилась рентабельность на 5,4%.