Анализ предприятия

Мы являемся плательщиками следующих налогов :

1. Налог на добавленную стоимость
2. Транспортный налог
3. Налог на имущество
4. Налог на прибыль

 

• Налог на добавленную стоимость ( гл.21 НК РФ ).

 

     До 01.01.2006 года ООО «Предприятие «Техник Систем Сервис» работало по методу оплаты для исчисления налога на добавленную стоимость (НДС). С 01.01.2006 осуществлен переход на обязательное определение даты возникновения обязанности по уплате НДС всеми налогоплательщиками по методу начисления, то есть по применяемому в международной практике методу определения даты возникновения налогового обязательства по более раннему из следующих наступивших событий : получение оплаты (предоплаты), отгрузка товаров (работ, услуг). При этом вычет по НДС производится независимо от факта уплаты налога продавцу. Такой подход соответствует режиму применения НДС, действующему в странах Евросоюза. Данный порядок позволяет установить определенное равновесие между суммой начисленного налога по отгруженным товарам (работам, услугам) и суммой вычетов и поэтому не приводит к увеличению налоговой нагрузки. Проблемы переходного периода, связанные с необходимостью уплаты налога при значительных объемах дебиторской задолженности на момент перехода ( 17.315,00 тыс. руб. на 31.12.2005, в т.ч. НДС – 2.609,00 тыс.руб. ), позволяет решить специальная предоставляемая до 2008 года рассрочка по уплате сумм НДС по товарам (работам, услугам), отгруженным до момента перехода на этот метод. 

     Для этого в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.07.2005 №119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» по состоянию на 1 января 2006 года налогоплательщики НДС обязаны провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей по состоянию на 31 декабря 2005 года включительно. 

• Транспортный  налог ( гл.28 НК РФ ).

 

     Введенный с 1 января 2003 г. Главой 28 НК РФ транспортный налог установлен взамен ранее действовавшего федерального налога с владельцев транспортных средств,

     В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог определен как региональный.

     Статьей 356 Кодекса к компетенции субъектов  Российской Федерации отнесены вопросы, касающиеся определения налоговых  ставок по транспортному налогу в  пределах, установленных статьей 361 Кодекса, порядка и сроков его уплаты, утверждения форм отчетности по транспортному налогу, а также установления налоговых льгот, оснований и порядка их применения.

     Поэтому при исчислении суммы транспортного  налога мы используем закон Вологодской  области от 28 ноября 2005 г. №1357-ОЗ «О внесении изменений в закон области «О транспортном налоге».

     При исчислении налога на прибыль транспортный налог относится к косвенным  расходам.

     В бухгалтерском учете транспортный налог относится на себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг. 

• Налог на имущество ( гл.30 НК РФ ).

 

     Главой 30 Кодекса сохранен общий концептуальный подход к системе налогообложения  имущества организаций, ранее установленный Законом РФ «О налоге на имущество предприятий». При этом глава 30 Кодекса установила ряд отличий от действующей системы налогообложения организаций, к которым в первую очередь следует отнести :

• существенное сужение перечня объектов налогообложения. Так, из-под налогообложения выведено имущество, находящееся на балансе организаций в качестве нематериальных активов, запасов и затрат, являвшееся ранее объектом налогообложения по налогу на имущество предприятий. При этом сохранен принципиальный подход к определению объекта и базы налогообложения налогом на имущество организаций на основании данных бухгалтерского (а не налогового) учета;
• увеличение предельного размера налоговой ставки с 2 до 2,2%. При этом право по установлению конкретной налоговой ставки (вплоть до нулевой) отнесено к компетенции законодательных органов субъектов Российской Федерации;
• существенное сокращение налоговых льгот, предоставляемых на федеральном уровне, по сравнению с количеством налоговых льгот, установленных ранее Законом РФ «О налоге на имущество предприятий», и передача полномочий по их установлению на уровень субъектов Российской Федерации.

     В соответствии со статьей 14 НК РФ налог  на имущество организаций определен  как региональный.

     Согласно  Письма Департамента налоговой и  таможенно-тарифной политики Минфина  РФ от 14 февраля 2006 г. № 03-06-01-04/36, «начиная с 2006 года основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаемые в бухгалтерском учете на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», подлежат налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке вне зависимости от даты принятия к учету имущества (до или после 1 января 2006 года)».  

     В бухгалтерском учете налог на имущество относится к прочим операционным расходам, а в налоговом учете включается в сумму косвенных расходов. 
 

• Налог на прибыль ( гл.25 НК РФ ).

 

     В свое время с введением главы 25 Кодекса, как задумывали ее разработчики, предполагалось разрушить налоговый  мост (tax bridge) между бухгалтерским учетом и учетом для целей налогообложения прибыли. Иными словами, преследовалась вроде бы благая цель – «развести» два вида учета и избавить счетных работников от многочисленных корректировок бухгалтерских данных при исчислении налога на прибыль.

     Однако  новые правила налогового учета, установленные в главе 25, столь разительно отличались от устоявшихся бухгалтерских стандартов, что реализация положений этой главы на практике оказалась излишне трудоемкой для всех – и для бухгалтеров, и для налоговых инспекторов.

     Возникла  прямо противоположная тенденция : сблизить бухгалтерский и налоговый  учет. Принятие Федерального закона от 06 июня 2005 г. №58-ФЗ – это маленькая  победа на пути такого сближения.

     Изменились  классификация и порядок учета отдельных видов доходов. Так, доходы и расходы от передачи имущественных прав, ранее учитывавшиеся в составе внереализационных доходов и расходов, отнесены к доходам от реализации. В связи с этим не учитывавшиеся ранее убытки от операций с имущественными правами теперь могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Доходы от сдачи имущества в аренду, относившиеся к внереализационным доходам, теперь по желанию налогоплательщика могут учитываться как доходы от реализации.

     Главой 25 предусмотрен ранее не применявшийся механизм начисления амортизации. Введены укрупненные группы основных средств по срокам их полезного использования.

     Изменился порядок образования различного рода резервов. Введен новый порядок  учета затрат на проведение различных  видов ремонта основных средств, затрат на НИОКР.

     Изменен порядок зачисления налога в бюджеты  различного уровня. С 1 января 2005 года налог  уплачивается только в федеральный  бюджет (по ставке 6,5%) и в бюджеты  субъектов Российской Федерации (по ставке 17,5%). Ставка налога с дивидендов, выплачиваемых российским юридическим лицам, увеличена с 6 до 9%.

     С 01.01.2006 увеличен с 30 до 50% предел уменьшения налоговой базы текущего года на сумму  убытков, полученных организацией в  предшествующие годы, а с 2007 года нормой станет принятие переходящих убытков в полном объеме.

     С 01.01.2006 стал открытым перечень прямых расходов, что позволило и нашему предприятию  самостоятельно определить и закрепить  в учетной политике перечень затрат прямых и косвенных.

     С 01.01.2006 Минфин России утвердил новую декларацию по налогу на прибыль, которую мы сдаем по итогам отчетных периодов 2006 года. Она стала намного проще. 

     Помимо  вышеперечисленных налогов от прибыли  предприятия отнимаются платежи  во внебюджетные фонды, включаемые в себестоимость продукции, и составляющие от фонда оплаты труда на нашем предприятии 26,98% :

• социальное страхование –  2,9%
• пенсионное обеспечение – 20% :
1. Федеральный бюджет – 6%
2. Страховые взносы (страховая часть + накопительная часть) – 14%

• медицинское страхование – 3,1% :

1. ТОМС – 2%
2. ФОМС – 1,1%

• страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,98%

     В связи с тем, что налоговый  учет был вменен для обязательного применения всеми организациями с 01.01.2002 года, необходимо было просчитать так называемую «базу переходного периода» и определить сумму налога на прибыль по ней. Для этого просчитывалась выручка от реализации товаров (работ, услуг, иного имущества), отгруженных, но не оплаченных на 01.01.2002; выручка от реализации товаров (работ, услуг, иного имущества), которые в момент их списания на убытки не были учтены в целях налогообложения на 01.01.2002; себестоимость реализованных, но не оплаченных по состоянию на 31.12.2001 включительно товаров (работ, услуг); себестоимость, относящаяся к списанной дебиторской задолженности по реализации товаров (работ, услуг); сумма недоначисленной амортизации по объектам основных средств; сумма расходов будущих периодов. С выявленной прибыли (разница между доходами всего и расходами всего) начислялся налог на прибыль, в который в зависимости от полученной суммы прибыли, распределялся к уплате в бюджет по годам. Для нашей организации этот срок составил 2002 – 2006 годы. Таким образом, отток денежных средств предприятия происходит и на погашение сумм налога на прибыль по базе переходного периода. 

       
 

     10. Особенности воспроизводства основных фондов. 

     К источникам формирования основных фондов предприятия относятся :

• собственные средства предприятия (амортизационный фонд, кредиты банков и т.п.)
• аренда (краткосрочная, среднесрочная, долгосрочная, лизинг).

     В связи с тем, что основным заказчиком продукта нашего предприятия является ОАО «Северсталь», существует острая необходимость расположения подразделений предприятия вблизи заказчика. Поэтому на сегодняшний момент мы вынуждены заключить договор среднесрочной аренды помещения у ОАО «Северсталь» СБК. Арендные платежи относятся на себестоимость продукции, а одним из способов оплаты за них как раз и является способ зачета взаимных задолженностей.

     К способам воспроизводства основных фондов относятся :

• новое строительство (возведение объекта на специально отведенном месте по типовому или индивидуальному проекту с выполнением всего комплекса строительно-монтажных работ). На нашем предприятии этого нет.
• реконструкция (замена несущих ограждающих конструкций, внутренняя перепланировка здания, изменение внешнего облика здания, изменение функционального назначения). Так, в 1998 году за выполненные работы ОАО «Северсталь» рассчиталось с нами помещением на Октябрьском проспекте, 39. Достроив это помещение, т.е полностью проведя реконструкцию существующего помещения, мы приняли его на баланс предприятия и , в связи с неудобной для работы предприятия его расположенностью, сдали в долгосрочную аренду частному предпринимателю, получая от этого доход. 
• техническое перевооружение (замена технологических линий, внутренняя перепланировка, улучшение условий труда, изменение ассортимента выпускаемой продукции). Таковое у нас отсутствует.
• расширение действующих предприятий (строительство 2-ой, 3-ей и последующих очередей действующих промышленных предприятий). ООО «Предприятие «Техник Систем Сервис» не относится к промышленным предприятиям, в связи с чем не использует данный способ воспроизводства основных фондов.

 

     11. Финансирование ремонта основных фондов. 

     Для обеспечения бесперебойной работы объектов основных средств необходимо не только систематически наблюдать  за их состоянием в  процессе эксплуатации (смазка, осмотр и т.п.), но и периодически их восстанавливать (ремонт, модернизация и реконструкция).